中西方利得和损失比较研究

新会计准则首次引入利得和损失两个概念,体现了我国会计准则与国际会计准则的趋同.本文列举了西方国家关于利得和损失的不同概念,论述了我国新会计准则对利得和损失的定义、分类及其内容,分析了新会计准则中对利得和损失处理的不足之处并提出了相应的改进建议.     

利得和损失的账户设置与报表列报——基于会计要素理论分析

利得和损失是财务会计核算内容的重要组成部分,但是,在我国会计要素的分类中没有利得和损失要素。这不仅与会计要素理论相违背,也与国际通行做法相矛盾。我国会计准则应在如下三个方面作出适当调整。其一,在会计要素中增加利得、损失和综合收益等三个要素;其二,为体现利得与所有者投入资本的本质差异,应单独设置"其他综合收益"账户,核算直接计入所有者权益的利得和损失,并将"其他综合收益"作为独立的项目列报在资产负债表的所有者权益类项目内;其三,允许不同的企业根据自身经营特征灵活确定利得与收入、费用与损失的具体内容。     

会计亏损与应税亏损弥补的

因会计目标与税法目标的不同,会计准则与所得税法在确认收入、利得、费用和损失时,在确认口径和确认时间上都存在差异。会计亏损是按照会计准则确认的收入、利得、费用和损失计算确定的,应税亏损则是按照所得税法确认的收入、利得、费用和损失计算确定的。会计准则与所得税法的差异,导致了会计亏损与应税亏损弥补的会计处理不同。     

会计亏损与应税亏损弥补的会计处理

因会计目标与税法目标的不同,会计准则与所得税法在确认收入、利得、费用和损失时,在确认口径和确认时间上都存在差异.会计亏损是按照会计准则确认的收入、利得、费用和损失计算确定的,应税亏损则是按照所得税法确认的收入、利得、费用和损失计算确定的.会计准则与所得税法的差异,导致了会计亏损与应税亏损弥补的会计处理不同.     

试论直接计入所有者权益利得与损失的会计处理

按新企业会计准则规定,利得和损失分为直接计人所有者权益的利得和损失以及直接计人当期利润的利得和损失.直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失,通常通过"营业外收入"、"营业外支出"及"公允价值变动损益"科目核算.直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失,主要包括可供出售金融资产公允价值的变动、投资性房地产公允价值的变动、持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转化等,会计处理上主要通过"资本公积--其他资本公积"科目核算.     

新会计准则之解读

新会计准则扩大了公允价值的适用范围，改变了资产减值转回制度、合并会计报表范围、债务重组利得计入法、存贷计价法和所得税会计处理法，新增“投资性房地产”项目等。     

上市公司利润表新变化

2007年1月1日起在上市公司实行的新会计准则对利润表的影响主要体现在会计要素的调整、会计计量基础的变化上，具体体现在“直接计入利润的利得和损失”，即“公允价值变动损益”、“资产减值损失”（除存货外的大部分资产减值损失不得转回）两个账户。     

上市公司利润表新变化

<正>2007年1月1日起在上市公司实行的新会计准则对利润表的影响主要体现在会计要素的调整、会计计量基础的变化上,具体体现在“直接计入利润的利得和损失”,即“公允价值变动损益”、“资产减值损失”(除存货外的大部分资产减值损失不得转回)两个账户。     

对企业会计准则严谨性的探讨

新企业会计准则的基本内容为六个方面:第一,明确了会计目标。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。第二,规定了会计信息的质量要求。会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。第三,规定了会计处理基础为权责发生制。第四,规定了会计的六大要素及相关概念,会计要素定义遵照《企业财务会计报告条例》的规定,但收入与费用的定义部分地引入了资产负债观,引入利得和损失两个概念。同时,对于利得和损失又区分为直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期利润的利得和损失。第五,规范了会计计量属性。规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性,而且强调企业在会计计量时,一般应采用历史成本。第六,规定了财务会计报告。明确了财务报告的基本概念、应当包括的主要内容和应反映信息的基本要求等。尽管新企业会计准则有效地提高会计信息质量,进一步规范了会计行为,提升了我国会计整体水平,但仍存在一些不足之处。     

资本公积的会计处理探析

资本公积是指企业收到的投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。在新会计准则下,资本公积的明细核算大为简化,仅设"资本溢价(股本溢价)"和"其他资本公积"两个二级科目进行明细核算。本文主要对"资本溢价"和"其他资本公积"的会计处理进行了探讨,并提出了改进建议。     

新会计准则下:如何规范企业接受捐赠资产的会计处理

企业接受捐赠利得的会计处理必须考虑税法相关的规定。现行会计处理中由于对新旧会计准则的内容把握不准,存在着一些显而易见的问题。新会计准则下如何规范企业接受捐赠资产的会计处理有待于我们进一步探讨。     

综合收益报表中其他综合收益项目的形成

财政部于2009年6月印发了《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号),其中第七条对利润表的列报内容与方式做出了适当调整,首次在财务报表中引入综合收益指标,要求在利润表中增列"其他综合收益"和"综合收益总额"项目,同时对利润表、所有者权益变动表格式进行了相应调整,并要求上市公司在2009年1月1日起执行。在现有报表中,其他综合收益列报的项目被明确为直接计入所有者权益的利得和损失,由于在新会计准则中其核算方法存在一些模糊及难以确认的事项,使直接计入所有者权益的利得和损失如何形成比较模糊,有可能造成计入其他综合收益的金额不够准确。本文对此进行深入分析。     

完善公允价值变动损益会计核算的思考

新会计准则中引入公允价值计量模式,增设了“公允价值变动损益”账户,来核算因公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本文结合具体业务对该账户的账务处理及报表列报进行分析,指出其存在的不足并提出完善建议。     

新会计准则债务重组的思考

<正>一、新会计准则下的债务重组会计处理方式及其纵横方向的比较1.新债务重组会计准则的处理方式新准则定义债务重组为"在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项",规定对于债权人的让步,应当确认为债务重组利得,计入当     

利润表披露探讨——基于中国铝业2010年合并利润表分析

随着全球经济一体化进程加快,我国会计准则与国际财务报告准则趋同进度也在加快.我国新会计准则的颁布,改进了利润表披露,引入了利得、损失等内容.本文以中国铝业为例,在对中国铝业2010年合并利润表中利得与损失等披露对比分析的基础上,提出我国利润表披露的改进措施.     

对收入、利得的进一步探索

新颁布的企业会计准则出现了利得(gains)这个新名词,本文分别分析了国际会计准则和我国会计准则中利得与收入的概念,对这两个概念进行了辨析,并进一步阐述了对利得的分类和会计处理,建议提供单独的利得财务报告,更好地体现全面收益的思想。     

利得和损失的会计核算

企业会计准则中,利得和损失分为两部分:直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得与损失,通过"资本公积"账户进行核算;直接计入当期利润的利得和损失,通过"营业外收入"、"营业外支出"两个账户进行核算。本文试从利得和损失的两个去向归纳整理其会计核算过程。     

浅议我国会计要素设置的缺陷及其改进

本文分析了我国现行会计准则中会计要素设置现状,指出了其中存在的若干缺陷,通过借鉴国际上主要国家会计准则中会计要素的设置,在我国会计准则与国际财务报告准则持续趋同背景下,提出应增设利得、损失,取消利润要素,并使会计要素体系的设置与会计科目协调一致。     

全面利润收益表思考

目前的会计准则的实施使利润表项目进一步增加,将部分未实现资产增值收益纳入利润表,使净利润中包含了部分“其他全面收益”的内容,其变化主要体现在“直接计入利润的利得和损失”即“公允价值变动损益”和“资产减损失”。就针对这一问题发表有关的建议。     

全面利润收益表思考

目前的会计准则的实施使利润表项目进一步增加,将部分未实现资产增值收益纳入利润表,使净利润中包含了部分"其他全面收益"的内容,其变化主要体现在"直接计入利润的利得和损失"即"公允价值变动损益"和"资产减损失"。就针对这一问题发表有关的建议。