交通运输业和部分现状服务业“营改增”问题解答

税收征管 什么增值税专用发票认证？ 答：增值税专用发票认证是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。专用发票抵扣联无法认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。擘用发票发票联复印件留存备查。     

普通发票真伪鉴定由受理税务机关负责

国家税务总局日前下发通知。明确普通发票真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责。近一段时间,有不少税务机关反映,在实施打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动中。需要对查获的假发票进行真伪鉴定。根据《税收征管法》的规定,“发票真伪由税务机关鉴定’,     

区块链技术在税收征管中的应用探析

现代化的财政治理体系需要与之相匹配的税收制度,而税收征管能力不足是制约我国税制改革进程的重要因素。区块链技术在提升征管技术、管理效率,改革征管模式等方面有广泛应用前景,作为一个多节点储存、拒绝更改的账本,可以实现信息记录的准确和交易链条的完整。区块链发票的试点实现了资金流与发票流的统一,并且大大提高了发票使用的效率。本文基于现有的一些研究,提出了将区块链发票延伸到其他票据的一些应用场景,并在区块链技术加强税收信息化建设与提升税务机关管理模式方面提出了一些思路。     

浅议商业汇票承兑贴现业务存在的问题

一、商业汇票承兑和贴现业务存在的主要问题(一)对承兑贴现业务的相关制度规定落实不到位在办理商业汇票承兑和贴现业务时,对合同、发票等相关资料的审核把关不严,部分业务档案中所附资料不清晰、不完整或存在瑕疵。如存在银行承兑汇票出票日超过合同有效期,同一笔交易中增值税发票与合同上购货单位名称不一致,客户基础资料与档案资料相分离、缺少银行承兑汇票复印件及增值税发票复印件,未按制度规定留存营业执照副本复印件及部分合同缺少     

建立开放型的税收征管信息系统

新的《税收征管法》第六条规定:“国家有计划地运用现代信息技术装备各级税务机关,加强税收征收管理信息系统的现代化建设,建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税人和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。”这条规定包含了两方面的内容:第一,税务系统内部要形成信息网络,税收征管信息可在全国税务系统内传递和共享;第二,税务、工商、海关、银行及其他政府部门之间要形成相互传递和共享信息资源的机制。这一规定使税收信息采集、传递和共享有了法律保障。依据《税收征管法》的基本要求,建立内外共享的开放型的税收征管信息网络系统,有利于税收征管工作相关的各种信息数据通过专门和公用的计算机网络系统互联互通,实现相互传输和及时运用,它具备以下几方面的优越性:(1)有利于提高政府决策的理性化和科学性。税务部门运用信息网络获取更加准确可靠的信息资源,为其正确决策和采取必要对策提供及时高效的全方位信息支持,从而不断提高实施税收政策的精准力度。(2)有利于深化税务机关与纳税人的沟通内涵。税务机关通过涵盖国民经济各部门和社会生活各领域的信息网络系统,打破传统的时空限制...     

深化以票管税 堵塞偷税漏洞

发票作为商品流通过程中购销双方财务收支的法定凭证,它既是税收征管的重要内容。又是税收稽查的重要依据。随着市场经济的不断发展,发票的使用也日趋广泛。对发票进行科学管理已列入税务机关的重要议事日程,税务机关实行以票管税,利用发票的特殊功能,对纳税人进行约束和监控,从而有效地打击了偷、逃、骗、欠税行为。但是部分纳税人通过不开票、滞开票、开具大头小尾的发票进行偷、逃税款活动,已成为偷税的新乱向．而且愈演愈烈,必须引起各级税务机关的高度重视：     

资本金结汇管理亟待加强

目前,外商投资企业外汇资本金结汇名目繁杂,成为直接投资管理的难点,应引起关注。资本金结汇的方式通过虚假增值税发票骗取资本金结汇。一是重复使用增值税发票。即企业将一张增值税发票复印后分别提供给银行办理结汇。二是伪造增值税发票复印件。其操     

加强物业管理的税收征管

随着近年来房地产的快速发展,物业公司越来越多,规模也越来越大。因此,如何进一步加强物业管理公司的税收征管,成为地税部门强化税收征管的重要课题之一。一、物业管理行业税收管理中存在的问题（一）不按规定开具发票,存在自制收据凭证少计收入等行为。物业小区管理对象主要是业主个人,很少有人索要发票,物业管理企业也就没有向税务机关领购发票的习惯,     

一则货运发票案引发的思考

案情简介：衡阳市某运输总公司为一家专门从事货物运输的集体企业。2006年6月当地税务机关在对全市实施两票（假发票、假完税证）排查时，通过明察暗访、核对财务收支与账务处理等手段，发现该公司于2004年1月至2006年4月期间，利用自开票许可权为他人开具货运发票并收取高额费用，从中牟利。经查实，两年多时间该企业为他人开具货运发票上百万份，金额高达1924万，流失国家税款63万余元。此案引起了衡阳当地高层领导及相关职能部门的高度关注，当地税务机关将其作为特办案件，并成立领导小组进行专案查处。等待该公司相关负责人的将是法律的严惩，但同时也留给税务机关一连串的崭新课题：货运发票如何监控管理？纳税人的纳税自觉性如何提高？发票的部门监督及社会监督如何完善等等。作为查办这起案件的主要组织和执法人员，笔根据从事税务检查工作多年的经验，谈谈自己对目前货运发票问题的一些初浅的看法。     

武汉食品行业增值税管理的特点及完善路径

从武汉市食品行业的现状来看,大多采取同一品牌,厂家低价批发,小门店分散个体经营,个体双定的征管办法。一些门店进货不索取发票,销售不开具发票,门店销售收入由厂家统一控制,账外管理。此经营模式巧妙利用税务机关对两类纳税人(一般纳税人和个体定税)不同的税收征管方式,逃避了增值税和企业所得税的管理,不仅扰乱了正常的     

金融机构在税收征管中的第三方协助义务——以金融隐私权为核心

随着金融交易在现代经济中的重要性日益突出,金融信息也成为税收征管不可或缺的重要课税资料之一。但金融机构基于金融隐私权的保护而承担的信息保密义务,却已成为制约税务机关获取金融交易信息的重要法律障碍之一;这一障碍即便是《税收征管法》明确规定金融机构的第三方协助义务后也无法予以清除。因此,如何在金融隐私权的保护与税务机关金融信息的取得之间实现一定的平衡,如何促进金融机构积极履行其在税收征管中的第三方协助义务,便成为《税收征管法》修改的重要内容。为此,有必要构建税务机关获取金融信息的渠道、确立金融机构协助义务的履行,并明确税务机关获取信息的法律界限。     

莱州市涉税信息共享的经验与启示

<正>涉税信息共享是指税务机关与掌握纳税人涉税数据信息资源的其他部门或机构进行信息共享的过程。涉税信息是税务机关在税收征管中的重要资源,若能充分共享其他部门或机构的涉税信息,及时将涉税信息进行整合分析,转化为税务机关可用的税源信息,能够进一步加大税收征管力度,提升纳税人税法遵从度,有效解决税收征纳双方信息不对称问题,从而实现税收成果。     

推广使用税控收款机是加强发票控管的有效途径

发票在国家经济建设、商品流通、经济交往中起着举足轻重的作用，因此，如何管好用好发票一直是各级税务机关不断探索研究解决的一大课题。近几年来，各级地税机关为有效加强餐饮业的税收征管，在餐饮业推行了定额发票，即在发票票面上直接印上金额，纳税人按领取的票面金额上的合计数如实交纳税款，这一措施对纳税人开具大头小尾发票，     

对电子发票在审计中关键控制点的研究

<正>电子发票即增值税电子发票,由税务机关统一发放,是在经营交易过程中,通过开票方开具出的记载了购销双方名称和税号、交易明细、金额等信息的交易凭证。增值税电子发票按照税务机关统一的技术标准加载了代码和防伪标志,除了没有实物形式,其他内容和纸质发票相同。与纸质发票最大的区别在于,电子发票是借由电子资料交换（Electronic Data Interchange,EDI）在税务机关指定的统一发票管理系统中在线完成发票的开具、传递、认证及报税等电子化业务的凭证,其实质是以电子数据为载体的经济业务凭证。     

《行政许可法》实施后征纳双方新增的法律责任

经国务院确认，指定企业印制发票、对发票使用和管理的审批、对发票领购资格的审核、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批、建立收支凭证粘贴簿或进货销货登记簿或者使用税控装置的审批、印花税代售许可等六项保留的行政审批项目被列为税务行政许可。这就意味着《行政许可法》实施后，税务机关、税务行政许可的申请人双方在《税收征管法》规定的基础上新增加了如下法律责任：     

应慎重对待“与原件核对一致”

在信贷业务办理过程中，内部上报资料和留存资料都是复印件，客户经理需签署“与原件核对一致”字样，对资料的真实性负责。在实际工作中，很多客户经理并未做到真正核对原件，主要反映在两个方面：一是低风险业务，如签发银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现等业务，需客户提供商品交易合同和增值税发票原件，部分客户经理在办理此类业务时，收集的只是复印件。二是对存量法人客户评级分类授信和贷款还旧借新时，客户经理为了省事、图方便，直接采用原有资料中的复印件再复印，再签署“与原件核对一致”，实际上客户资料中有的内容已经更新，如公司章程中法人代表、注册资本等信息可能已变更等。这样银行得到的信息可能并不是真实的，因而存在一定风险。     

税务机关保密义务与纳税人的隐私权保护

《税收征管法》明确规定税务机关对纳税人信息负有保密义务。然而,《税收征管法》及其实施细则却缺乏可操作性。为保证税务机关履行其保密义务,应有必要在立法中明确规定税务机关保密的纳税人信息的范围、违反保密义务的行为类型及其应承担的法律责任。但若公共利益远大于纳税人信息保护所实现的个人利益时,可以在一定限度上允许纳税信息的公开。     

推广联机扣税缴税方式存在的问题及对策建议——以丹东市为例

联机扣税是纳税人、税务机关和纳税人开户银行签订＂三方协议＂后,由税务机关发起扣税信息,国库信息处理系统转发纳税信息给指定付款银行,付款银行收到后予以扣款,将扣款结果回执通过国库信息处理系统返回税务机关,并由商业银行通过支付系统与国库清算联机扣税资金的税款缴纳方式。联机扣税是电子缴税的主要方式。     

清理非正常户的实践与思考

非正常户是指办理了税务登记，无正当理由连续三个月未向税务机关进行纳税申报的企业、单位和个体工商户。今年上半年，深圳市罗湖区国税局集中力量清理了2000年10—12月连续三个月未向税务机关进行纳税申报的纳税人28551户。大量事实表明，非正常户逃避纳税义务、不按规定验销发票、虚开代开增值税专用发票，不但破坏税收征管．而且扰乱市场秩序，给国家税收工作造成极大危害。本文结合我们清理非正常户的实践，提出若干建议，旨在完善基层税务机关征管措施和手段。……     

第三方信息的获取与利用是个人所得税征管的必由之路

本文从个人所得税征管改革出发,全面透彻地分析了第三方信息对税务机关、对税收治理的重要意义,并基于实践需要,对如何规范税务机关获取和应用第三方信息给出了建议,同时亦强调了税务机关行为的有限性及税务机关所应承担的法律与社会责任。