从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

真假一发票 违纪藏其中

前不久，我们在对某单位经理张某进行离任经济责任审计时，发现该单位在1998年12月份的管理费用中列支的一张金额为113160元的发票，引起了我们的怀疑：一是发票的数量与金额不符，数量为46吨，单价246元／吨，金额门对m元，而只有当数量为460吨时，金额才是113led元；二是发票不是复写的，而是用圆珠笔填写的；三是这张发票出自辽宁省沈阳市；四是此笔燃料煤的帐务处理中减少的现金无具体收款人，其帐务处理为：借：管理费用——燃料费113160贷：现金50000其它应收款——董立山18000其它应付款——董立山45led通过以上分析、判断，我们认为…     

费用支出票据不规范现象应重视

近年来我们在审计中发现大部分乡镇、行政事业单位存在白条、收款收据等非正规发票列支费用的问题得到了很大程度的纠正，但审计中．发现仍有部分乡镇、行政事业单位不合规发票入账。管理上存在漏洞问题不容忽视。为此，我们建议：一是审计部门尤其是税务部门应加强对发票使用单位的监督和管理．责令其严格按照规定填开发票．控制发票出具的真实性。二是支付中心要前移监督关。     

基层单位负责人应增强财经纪律意识

新《会计法》规定：单位负责人对本单位会计资料的真实性与完整性负责，从法律上对领导干部，特别是行政“一把手”增强财经纪律意识，遵守财经法规提出了严格的要求。但在审计过程中我们发现有些领导干部，有些还是行政“一把手”缺乏财经纪律观念，不同程度存在严重违反财经纪律的现象，亟需引起有关方面的高度重视。 　　一、利用假内容发票报账名目繁多，金额大。如一乡镇的镇长在任职一年半的时间里，授意、指使少数人伪造招待费、购办公用品费用及购买计生器材等发票金额 5万多元；另有一乡镇也采用同样的方法，授意有关人员将乡镇购…     

如何在票据审计中巧用“SUMIF（）及“IF（）”函数

在审计工作中，一般对被审计单位的各种票据如发票、收款票据、收款收据、内部收据等的审核，通常采取将票据存根与记账联逐笔核对，以检查所开出票据金额是否全部入账。由于被审计单位大量的票据记账联序号排列无序，给审计工作带来许多不便，不仅浪费时间，还容易出错。为了解决这一问题，我们摸索出利用EXCEL，制作《票据审核工作表》，运用“对满足条件的单元格求和SUMIF（）”及“条件IF（）”函数，计算机就能自动对票据中的数据进行传递、检索、判断、计算等，轻松解决了这一问题。下面以《票据审核工作表》（简称票据工作表）为例，介绍一下其功能、制作及具体使用方法：     

警惕“签字”漏洞

经费报销是每一个行政、事业、企业单位经济活动的一个基本环节．对反映经费的投入和成本的归集有着极其重要的作用：是对单位“一把手”责任认定的基本依据之一。但在实际操作过程中．有些“一把手”对经费支出一律签“同意报销”．其“漏洞”容易给不法人员以可趁之机．包括修改领导已签字发票的小金额、在已签字的发票上篡改发票金额套取现金等。为此，我们建议：各单位“一把手”廊增强财经意识，进一步提高认识，增强责任感，规范报销程序，     

小单位的“小金库”并不小

今年年初，山东省招远市审计局根据市政府的通知，对该市某行业办公室的负责人进行了离任审计。审计组从这个科级事业单位，年财政拨款也就十几万元，且本身既没有什么经营业务也没有下属实体，仅有10名工作人员的小单位，查出私设长达五年之久、金额34万元的“小金库”案件。这个“小金库”是怎么被挖出来的呢?审前调查生疑点审计组在审前的调查中，发现该单位的经济活动较少，每年除财政拨付的人头费、办公经费外，没有其它资金来源，账面上也未发现违规现象，一切都是“循规蹈矩”。但审计人员对了解到的两点情况引起了重视：一是该单位…     

何为“AK631工程”

何为“ＡＫ６３１工程”北京市通县审计局王永革在审计某国有商办工业企业时，发现该单位１９９３年三月三十一日在“在建工程”帐户列支２．８万元，摘要是“垫付ＡＫ—６３１设备款”，所附原始单据是一张税务机关出据的集贸市场临时经营发票，收款单位不详，且ＡＫ—６...     

集资建房背后偷漏的巨额税款

我们对某单位财务收支进行审计时 ,发现该单位往来账页的号码不是连续的 ,从第１８页一下就跳到了第５１页。我们仔细核对每一个会计科目 ,都与总账和报表相符 ,会计账目试算平衡。向会计询问 ,说是年底会计资料归档时 ,把空白页撤了出去。这种解释似乎也能说得过去 ,但我们总感到有些不对劲。带着疑问 ,审计组对往来账进行详细审查 ,发现该单位群众集资建家属宿舍资金列入“应付款”科目。进一步审查收款凭证 ,发现建房户之间交款金额差距较大 ,少的６万多元 ,多的３０多万元。经分别登记交款人和交款金额 ,并与工资表上的本单位人员名单核…     

查处造假账后引发的思考

我局根据年度项目安排,派出审计组对某事业单位(以下简称A单位)1998年至2004年的财务收支进行审计。根据审前调查的情况,审计组发现A单位为财政差额补贴单位,我们认为该单位虽然业务比较简单,审计过程也一样应认真细致。发现蛛丝马迹,抓住线索不放进点后,审计组深查细看,决不放过任何疑点。随着审计的深入,审计组在翻阅1999年的会计凭证时发现:A单位当年度1至6月向省内某市一事业单位(以下简称B单位)购物品,金额130多万元,对方所开具的票据是一种为“××市统一收款收据”(以下简称统一收据),所盖的单位印章为圆形,一种为“收款收据”(以…     

关注“好单位”的发票

近年来，我们在审计过程中，发现不少行政事业单位存在这样的现象：每到年头岁尾，都会出现大额的办公用品、烟酒、招待费等发票，单张发票多则一、二万元、少则二、三千元，且均为整数。金额的多少与单位资金的多寡直接相关，资金量大的单位、即俗称的“好单位”，单笔金额大，且笔数多；     

两张借条的背后

２００２年下半年，枝江市审计局在对某乡镇专项资金审计时，从两笔借款中，挖出了一个贪污案，涉案金额５．９万元，该案已移交检察机关处理。蛛丝马迹露疑点审计人员在对该专项资金审计时，发现A单位“其他应收款”账目中有两笔借款用途不明，第一笔是B单位借现金２万元，第二笔是主管该项目资金的乡镇负责人甲借现金１万元，这两笔借款当年没有归还。次年５月份被人用一张购沙石材料２．８万元发票和一张修车费用０．２万元发票在工程维修费用中列支冲抵了。两张发票上均无经手人签字，只有A单位负责人乙和乡镇主管该项资金的负责人甲…     

一张假发票

去年，我们在对某单位审计时，发现了 一张９２年版本的工业企业煤炭销货发票，金额达２３６３６．８０元。审计组对此产生了疑问：税制改革后，工业企业销货发票都是９４年以后的新版本，９２年版本怎么会沿用至９８年？该单位煤碳采购部分会计凭证中只有购货发票和保管员的实物入库单，而应作为附件的销货人提供的调运单或过磅单为什么时有时无？该单位用煤长期由一个体户供应，年采购上千吨，为何其他发票均从运管部门开出，而独此一张却与众不问？单位职工为何对购煤环节反映较大？为了解开重重疑团，审计人员带着一连串问号开始调查。 …     

正确执行“一支笔”财务审批制度

最近我们在乡镇领导任期经济贡任审计中发现，多数乡镇在坚持“一支笔”财务审批制度中，对于开支内容、项目、数额，领导班子成员却常常不清楚，群众更无法知道有些发票是真的，而内容和金额是假的；有些发票和内容都是假的；有些属个人开支，应由个人承担的费用也拿到单位报销等等。     

从“两票”中发现违规违纪问题

在审计实践中，我们注意从被审计单位的支票和发票上发现疑点，审查部门的违规违纪问题，并从“两票” 中发现了某部门私设“小金库”现象。审查“两票”应从以下几点入手。 一是从支票上发现疑点。转帐支票和现金支票只能在本行政区域内使用。超出本行政区域签发的支票，往往存在疑点，应注意支票使用上存在的问题，深入审查。 二是从发票上发现漏洞，有些物品可以从当地采购到，但出具的发票是外地或大城市的发票，并以支票支付，这种做法明显存在弄虚作假，是虚假发票。 三是从“两票”上审查问题。有时支票既在本地使用又是当地发票，但…     

修车、BP机与其它

前不久,我们在某单位审计时,发现四张汽车修理费发票,这四张票据每张金额为3000元,计12000元。发票是同一个修理部开的,票号是连续的,票据内容均为汽车修理费,且开票日期是一致的,这一情况引起我们的注意,为什么同一日期,同一修理部开据的发票不开在一起,而开四张呢?我们带着这个疑虑到该修理部进行调查,经反复询问,他们承认:“是某运输管理部门一个朋友,求我们开的发票,没有修车”。我们回到被审计单位询问有关领导,他说:“年初,其运管部门来我单位收取养路费,我们为了少拿钱,恳求给予照顾,他们说:我     

假发票与小金库

日前,我们到某单位审计时,发现这样三张发票。一张是吉林省临时经营统一发票,名称和项目栏是房租费、金额为7万元,上面加盖税务局填发验讫第8号章和出具发票单位的公章。另有二张是上张发票单位自行印制的内部结算收据。一张是供热费8万元;另一张是电费2.23万元。这三张发票引起了我们的注意。因为,该单位承租的办公室,只有200多平方米。在审计过程中,据我们了解,该房子是无偿使用,另外,200多平方米的房子供热费怎能8万元,水电费2万多呢?于是,我们到出具发票单位进行了核实,经过耐心做工作,出具发     

鉴别和审查“假发票”的技术和方法

随着财政改革逐步深化，财政资金“跑、冒、滴、漏”现象大为减少。但我们在审计中发现，有的部门单位惯用“假发票”手段达到其违规列支财政资金的目的，而且花样翻新，手段更加隐蔽，严重扰乱了社会经济秩序。实践中我们发现主要有两类“假发票”，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。本文根据审计实践，融合鉴别审查“假发票”的技术方法，供读者参考。     

建立审计疑点资料库

审计疑点资料库，就是审计机关的各审计组把在审计过程中发现的涉及审计管辖范围的单位带有疑点的发票、收款收据和其他单据等会计资料予以复制或记录下来，进行整理汇总，统一登记而形成的资料库。具体做法是：各审计小组在搞某一审计项目时，除了完成该项目审计任务，还要对被审计单位中涉及到的审计管辖范围内的其他单位带有疑点的发票、单据号码、内容等进行复制或记录，待审计结束后，将涉及其他单位的有关情况统一上报办公室，由办公室分类登记，并按照职责范围提供给各业务股，留备以后审计时查询。三河市审计局自１９９７年建立审计…     

一张白条引出的小金库

最近,我们在对某企业进行审计时,发现其主管部门凭一张白条在该企业拿走现金２万元。顺着这张白条,查出该主管部门的一个小金库,金额达３９．５万元。从该部门设立小金库所采用的手法看,主要有以下几点：———在收款方式上,先以白条向直属企业收取管理费,后用招待费等费用发票到企业报账,换回白条。致使该部分收支不在局财务上反映,造成“体外循环”。———在人员分工上,由借用人员充任出纳,小金库的收支票据及现金均由出纳一人保管,因而避开了会计的监督。———在票据使用上,不按规定使用财政统一收款收据,而用白条和自购…