基于收入分配职能的房地产税税制设计研究

房地产税税制设计应充分考虑我国税收体系特点与个人住房保有环节税收的征管实际，在房地产税改革试点和税种开征初期，应更加关注税收的收入分配职能，在纳税人、计税依据、税率水平、征税范围、税收优惠等关键税制要素的设计上遵循“有房者征税，纳税能力高者多征税”的财产税设计思路。     

我国房地产税税制要素设计探讨

从税制设计的角度看,能征到多少房地产税取决于纳税人、征税对象、计税依据、税率等核心要素的设计。理论界认为,上海和重庆的试点存在明显的"窄税基、超低税率"和"以历史成本或交易价为计税依据"的制度缺陷。发达国家依赖设计科学的税制要素,并辅之严格的税收征管,使房地产税成为了地方财政收入的主要来源。我国新的房地产税应以在中国境内拥有房屋产权的所有人或房屋实际使用者为纳税人,以评估价格为计税依据,在国家统一公布基准税率的基础上允许地方根据自身情况合理选择,并针对一些特殊行业、特殊房产、特殊群体给予适当的税收优惠。     

完善我国绿色税收建议

可持续发展观已在全世界范围内得到了普遍认同,而税收是实现可持续发展的一个重要工具.绿色税收改革是西方国家的普遍趋势,并已取得了显著的经济和社会效益.然而,我国还没有专门从环境保护角度出发而征收的税种,现行税制中与环境相关的各税种存在诸多弊端,征税范围偏窄,税率偏低,调节力度不够.总体上看,现行税制的"绿色化"程度不高,不能满足可持续发展的需要.短期内完善我国的绿色税收体系可以通过两个方面来进行:一是引入环境保护税,二是调整现行税制中相关税种的税制要素.     

选择适合我国的个人所得税征管模式促进社会公平和谐

我国目前个人所得税制度存在的一些问题：如扣除费用不合理，所得税税率设计不规范及尚未形成良好的税收征管环境。结合国外税制改革的成功经验，提出我国个人所得税征管的目标模式是将目前的分项分类征收改革为实行综合与分类的相结合的个人所得税制。减少税率级次，以家庭为核算单位，规范税前扣除项目，改革税收征管制度，提高征税效率。     

共同富裕目标下我国房地产税制要素设计及相关建议

房地产税为代表的部分财产税，能够均衡居民财富水平、提升经济效率、稳定政府收入，助力在高质量发展中实现共同富裕。通过走访调研与运用相关理论，本文综合分析了房地产税试点改革产生的综合影响，并借鉴已有改革经验，围绕征税范围、税率水平、免征面积、税收优惠对我国房地产税税制要素进行了设计，并基于此提出相关建议。     

我国房地产税制中存在的问题及其改革

我国现行房地产税制中存在着税费繁杂、重复征税、征税范围过窄、计税依据不合理、税负不公平等诸多问题,造成土地资源闲置浪费、房地产市场上投机盛行、居民购房难。而且,房地产税制中,税费种类过多,增大了税收征管的成本,房地产税的收入功能也相应弱化。目前,各界普遍认为开征物业税将有利于解决现行房地产税制中存在的问题,它是改革我国房地产税制的重要方向。     

我国货物和劳务税制改革效应及后续改革的思考

2009年,我国实施了以增值税转型为重点的货物和劳务税制度改革,旨在减轻企业税收负担,深化税制改革,加快我国经济结构调整和经济增长方式的转变,标志着我国在实施结构性减税和优化税制结构方面迈出了重要一步。但实施中也遇到了一些问题,今后货物和劳务税制改革应逐步扩大增值税的征税范围,统一货物和劳务税制度,建立和健全税收法律体系。     

当代世界各国单一税改革的特征分析

单一税作为一项根本性税制改革方案,20世纪中期只在部分避税天堂得到运用,直到20世纪90年代中后期才开始获得经济转型国家的青睐,特别是俄罗斯13%的单一税改革促使了单一税俱乐部的扩张。当代世界各国的单一税改革主要具有四个方面的特征：首先,在时间分布方面呈现出两期爆发式增长态势;其次,在空间分布方面以欧亚大陆国家为中心,并向其他地区蔓延;再次,在制度方面表现为规范的税基和不断降低的税率;最后,在改革动向方面具有局部向累进税回退的特点,部分国家增加了单一税的税率级次,重新实施累进所得税。单一税符合“宽税基、低税率”的税制改革要求,对于我国的个人所得税制改革具有一定的启示意义。     

我国成品油税费改革评析

2009年执行的我国成品油税费改革形式上是增加成品油现有消费税单位税额,取消公路养路费等收费,实质上主要是实行燃油税改革,同时征收环境保护税.从征税范围、税率和税收用途来看,我国税费改革没有处理好公路用油与非路用油这个燃油税的固有难题,将非路用油全部纳入了征税范围,同时又将新增税收收入主要用于公路支出,所以改革还有待进一步完善.     

我国成品油税费改革评析

2009年执行的我国成品油税费改革形式上是增加成品油现有消费税单位税额,取消公路养路费等收费,实质上主要是实行燃油税改革,同时征收环境保护税。从征税范围、税率和税收用途来看,我国税费改革没有处理好公路用油与非路用油这个燃油税的固有难题,将非路用油全部纳入了征税范围,同时又将新增税收收入主要用于公路支出,所以改革还有待进一步完善。     

“九五”税制将作六大改革

财政部有关人士指出，“九五”期间我国将为规范税制、公平税赋，主要进行6大改革。（1）取消过渡期优惠政策。1994年，为保证新老税制的平稳过渡，国家曾出台了一些临时性税收优惠政策。过渡期满后，大多数过渡性优惠政策将取消，少数确实需要保留的则采用其它方式解决。（2）改革关税和进D环节增值税、消使税制度。逐步取消各种不合理的减免税规定，统一内外资企业以及区域间的进口税收政策，降低关税税率总体水平，调整关税税率结构。改革加工贸易的税收制度，打击走私，加强征管。（3）改革出口退税制度。降低出口退税率，恢复出口货物…     

增值税扩围改革的相关思考

随着上海市营业税改征增值税试点的开展,扩大增值税征收范围改革的步伐正式迈开,然而要想通过改革消除重复征税、优化税制结构、减轻税收负担,还需要解决许多问题。本文从增值税的扩围顺序、税款抵扣、税率设定、税源分配等方面提出了自己的见解。     

我国税收改革、新变化及未来发展趋势

2015年我国税收制度进行了较多的改革。税制改革方面,"营改增"、消费税征收范围部分调整、资源税扩大征税范围、环境保护税法公布草案;税收政策方面,企业所得税在企业重组、小微企业、固定资产加速折旧、备案审批等方面发生了较大变化;税收征管方面,出台了税收征管规范、纳税服务规范、"双摇号"稽查、一般反避税管理办法和"互联网+税务"计划等措施。未来几年内,修订《税收征管法》、推进"营改增"、完善房地产税制、出台环境保护税、改革个人所得税征收模式等将成为税收发展的趋势。     

新税制与乡镇企业

新税制与乡镇企业王彦宝从今年开始，全国统一实行新的税制，这是强化宏观调控，增强国家财力的重大改革。这次税制改革力度大，范围广，改变了按不同所有制设置税种税率的做法，体现了税收刚性和公平负税，是对税制进行的一次全面而系统的改革，将有利于促进平等竞争，促...     

西方国家个人所得税制改革的经验及启示

西方国家在20世纪80年代掀起一场影响广泛而深远的税制改革,其中以个人所得税制度的大幅度改革而闻名,改革的内容涉及税级、税率的大幅下降、征管方式的加强等。借鉴西方主要国家税制改革的成功经验,我国的个人所得税改革的重点在于修补漏洞、强化管理,以税制的改进和征管能力的提升换取税率与税级的下调空间,逐步完善个人所得税制度。     

七大税改勾勒新一轮税制改革蓝图

收入增速明显放缓的税收"新常态"下,2015年将吹响中国税改攻坚的"集结号"。梳理政府工作报告、财政预算报告和计划报告发现,除继续推进营改增、消费税、资源税和个人所得税改革,列入税收立法的不仅有房地产税和环境保护税,还首次出现船舶吨税。七大税改勾勒了我国新一轮税制改革的蓝图,总的方向是优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税,加快形成有利于科学发展、社会公平、市场统一的     

“一致性标准”在我国房地产税评税中的应用

房地产税费改革是新一轮税制改革的重要内容之一，自2003年十六届三中全会正式提出房地产税改革方向以来，有关房地产税改革的研究和实践不断深入。目前，尽管在征税目的、税负水平和税制设计等基本问题上的讨论与研究还没有定论，但在操作层面的房地产税评税试点工作已经展开，且试点范围不断扩大，为房地产税制改革的实施积累了一定经验，奠...     

从税收中性原则看我国营改增试点

税收中性是西方税收学界所倡导和推行的,也是我国现代税制所必须遵守的一条重要原则。"十二五"期间我国将对税制作重大调整,即用中性税收——增值税取代营业税。我国2012年在上海开启了"营改增"试点改革,此项改革进一步促进了增值税的税收中性,但是短期内对个别行业会产生一些不利影响。本文认为,根据税收中性原则,扩大增值税税收范围、合理设置税率等措施,进一步完善"营改增"改革,以使我国的增值税制更加合理。     

数字服务税征收对中国的启示

数字税是由早期的"谷歌税"演变而来,最早在匈牙利、韩国和印度等国家得以实施,目前,英国、法国、澳大利亚、意大利、挪威和西班牙等国家也纷纷开始推行数字服务税.文章从征税范围、应税所得、纳税人、征税地点、税率等方面对比了欧盟和英国的数字服务税课税实践,并从征收现状和他国实践总结得出,我国应积极参与国际税收规则的制定,警惕数...     

消费税对构建资源节约环境友好型社会的作用

现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念--"绿税",目的在于节约资源、改善和保护环境.我国从2006年消费税的改革到2009年燃油费改税,突显节能环保的新理念,但是,相对于我国日益严峻的资源环境状况,与消费税历史悠久的发达国家相比,改革后的消费税绿税功能仍显不足.文章从消费税计税方式、征税范围、税率确定等方面分析其不足,并提出相关建议.