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《财会月刊》2009年第28期刊登了宋艳敏教授的《从财务视角分析增值税转型对企业的影响》（简称“宋文”）。宋文从财务视角分析了增值税转型对企业税负、现金流量、利润以及财务报表的影响。对其部分分析，比如增值税转型对企业税负的影响，笔者认为值得商榷。 相似文献
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2007年1月16日，国家税务总局发布“国税发[2006]187号”文《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（以下简称“通知”），要求2007年2月1日起开始清算各个开发项目的土地增值税。土地增值税的恢复征收会对房地产企业和行业造成什么影响？房地产企业又会有哪些新的变化应对重税冲击，本文将重点从企业角度予以分析。 相似文献
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虞世全 《中国乡镇企业会计》1997,(2)
财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会率＜1995＞22号）规定，为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况，企业应在“应交税金”科目下设置”“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“应交税金——一应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。有的一般纳税企业在月末编制资产负债表时，把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中列示。笔者认为，这虽然在会计核算上达到… 相似文献
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包华瑜 《中国乡镇企业会计》2009,(9):77-78
有偿赠送即通常所说的“买一赠一”与“随货赠送”。有偿赠送区别于无偿赠送。无偿赠送赠品是否缴纳增值税，这一问题税法是明确的。《增值税暂行条例实施细则》明确规定，对企业以自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应征增值税。而有偿赠送赠品是否缴纳增值税及其相应的会计处理在理论界和实务界一直存在着很大的争议，笔者对此问题进行探讨和归纳。 相似文献
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再议增值税转型对企业税负的影响 总被引：1，自引：0，他引：1
《财会月刊》2009年第28期刊登了宋艳敏教授的《从财务视角分析增值税转型对企业的影响》(简称宋文)。宋文从财务视角分析了增值税转型对企业税负、现金流量、利润以及财务报表的影响。对其部分分析,比如增值税转型对企业税负的影响,笔者认为值得商榷。 相似文献
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《企业会计准则—现金流量表》指南对“经营活动现金流量—收到的增值税销项税款”的计算方法，原则性地提出：为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。以笔者理解，即除了按有关会计制度进行常规... 相似文献
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崔荣本 《中国乡镇企业会计》1997,(11)
土地两年来，我曾接受数十家工商企业会计年度报表的审计委托。发现一些企业《应交增值税明细表》的编制存在两个共性问题：一是仍沿用原增值税会计处理的老办法，在“应交税金”科目下仅设“应交增值税”明细科目，没有增设“未交增值税”明细科目。因此《应交增值税明细表》的项目无法提供完整帐面依据；二是对增值税会计处理有关问题补充规定的几个重点、难点项目没有真正理解和把握好，诸如“应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”、“转出未交增值税”和“进项税额”项下的“已交税金”和“未交增值税”明细科目项下的“本期已交… 相似文献
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《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。 相似文献
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建筑行业在我国经济发展中具有先导性作用，在国民经济中起着基础性作用，其在社会经济发展中具有重要的地位。建筑行业营业税改征增值税（简称“营改增”）是我国税制改革的重点，能有效地避免重复征税和漏税现象，为我国建筑行业的健康发展提供了保障。我国建筑行业营业税改征增值税已经纳入我国税制改革的体系中，但是，“营改增”面临着复杂的问题，通过对建筑“营改增”的影响进行分析，并针对“营改增”的影响，提出有效的应对措施，以期对建筑企业有一定的帮助。 相似文献
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王城 《中国乡镇企业会计》1994,(3)
对增值税纳税核算的理解王城国务院发布的《增值税暂行条例》于１９９４年１月１日起施行。据《工业企业会计制度》的规定，笔者对企业增值税纳税核算的理解是：一、进项税额的核算企业购进用于生产应税项目的原材料、辅助材料、燃料动力、随售包装物时，应该取得供贷方开... 相似文献
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土地增值税是对房地产企业收益影响较大的税种之一,2009年05月20日国家税务总局发布的《土地增值税清算管理规程》中明确规定：从2009年6月1日起,房地产企业土地增值税的交纳今后将纳入规范的“清算制”。当前对房地产企业来说,如何进行有效的土地增值税税收筹划,减轻纳税负担,相应增加企业的盈利,已成为当前及今后房地产企业发展中的重要课题。笔者认为,可以从以下几个方面着手进行税收筹划。 相似文献
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从我国现行的增值税法规和财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》来看,我国增值税会计模式是“财税合一”的。然而无论对企业投资者还是税务机关来说,这种模式都存在很多问题,需要进一步改进和完善。本文结合笔者所在的国有企业增值税会计核算的现状,分析了国有企业增值税中存在的问题．提出了一些看法和对策。 相似文献
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增值税是1993年税制改革中新增的税种。对于增值税的一般纳税人来说,只有同时正确核算出当期进项税额、销项税额,才能准确计算出本期应纳税额,由于《增值税暂行条例》及其实施细则对进项税额、销项税额的确认作了详尽的规定,因而增值税相对其它税种的计算有一定难度,再加上人为因素的影响,增值税的偷税、漏税现象比较普遍,因此本文想从增值税的进项、销 相似文献
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自从财政部颁布《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》并调整了《应交增值税明细表》的会计报表后，笔者在汇总本系统的会计报表时，发现不少企业会计人员编制本表时屡有错误。笔者在实践中摸索出本表有着十分严谨的逻辑关系。现试述之，供参考。一、小规模纳税单位因小规模纳税单位是没有进项税额抵扣的，所以在填制本表时，原则上只需填列第5行“销项税额”、第9行“已交税金”和第10行“减免税款”。但考虑到企业在实际计交增值税时也可能会发生多交税金或未交税金的现象。而且，按现行会计报表汇总要求，由于小规模纳税单位缴… 相似文献
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增值税是我国的第一大税，在国家税收总额中所占的份额也很大，在会计核算中，企业的财务报表中却不作任何反映。产生这一现象的根本原因在于受此观点的影响：增值税是价外税，就不应该计入成本费用，也就用不着在损益表中披露。其实笔者认为这是一个误区。在《关于增值税会计处理的规定》中，也只要求企业增设“应交增值税明细表”，这个表与损益表之间没有任何关联，其主要服务对象是税务部门， 相似文献
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2011年，财政部出台的《营业税改征增值税试点方案》明确提出金融保险业原则上适用“增值税简易计税方法”。金融业“营改增”进程会分阶段进行，在推进过程中我们也需要预测其他方法下的金融业税负。本文首先介绍了国际上金融业实施增值税的经验，然后在此基础上分别探讨了“营改增”简易征收办法和其他方法对金融企业税负的影响，并测算了金融业实施增值税后的税负临界点。研究表明，未来金融业改征增值税后的实际税负与该临界点紧密相关。 相似文献
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不动产交易与不动产租赁缴纳增值税,既涉及“老不动产”,也涉及到“新不动产”;既涉及企业之间的交易,又有大量的个人业务,政策敏感性强。为保证“税负只减不增”,做到平稳过渡,国家税务总局在《营业税改征增值税试点有关事项的规定》基础上,制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）,对不动产交易和不动产租赁增值税业务进行了规范。 相似文献
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谈荣富 《中国乡镇企业会计》2001,(4):25-26
本刊 2000年第 12期刊登的胡文华同志的《对〈销售退回的账务处理方法〉一文的补充》 (以下简称“胡文” )一文，是对本年第 5期黄伟同志的《销售退回的账务处理方法》 (以下简称“黄文” )中的销售退回后，如何对多交的增值税和企业所得税进行账务处理的探讨和补充。笔者拜读后，对文中观点有不同的认识。 以前年度销售的商品，在次年度退回，对营业收入、利润、应交增值税和应交所得税等都将产生影响。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定一般纳税人“因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回… 相似文献