我国居民境外所得税收政策目标及其选择

实施“走出去”战略对我国税收政策提出挑战,建议继续坚持资本输出中性,适当扩大资本输入中性,强化防止国际偷漏避税的力度,着力实现对居民境外所得税收管理的规范化。在此基础上,维持我国现行个人居民认定标准,适当调整公司居民认定标准;细化我国营业利润和个人劳务所得来源地的判定规则,统一、规范和调整投资所得和财产转让所得的来源地标准;针对我国境外投资税收征管的薄弱环节,规范境外所得税收管理体制,制定完善的境外投资税收征管制度以及建立完善的境外投资税收服务体系。     

对我国有关所得来源地判定标准修改的建议

所得来源地判定是确定非居民企业或个人的所得在我国是否应负有纳税义务的基本标准。本文分析了当前我国税法有关所得来源地判定标准存在的一些问题,并根据《OECD税收协定范本》、《联合国税收协定范本》以及我国与其他国家签订的税收协定,提出了修改我国税法中有关所得来源地判定标准条款的建议。     

个人境外所得的税收抵免规则与案例解析

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则,对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理,结合案例对《公告》的内容进行了解析,并从注意政策新旧变化、对"追溯抵免"概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。     

案解境外所得抵免的计算规则

<正>新《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第一条明确提出了居民个人、非居民个人在中国缴税的所得范围,居民个人就境内、境外所得在我国缴纳个人所得税。这里可能会出现一个问题,居民个人取得的境外所得由于居民管辖权需要在我国缴纳个人所得税,而对于所得来源国家,也可以根据来源地税收管辖权,要求这部分所     

云南企业境外投资税收管理探析

云南省境外投资企业主要集中在老挝、越南、缅甸三国.目前对境外投资企业的税收管理中存在税收登记管理不规范、税收政策服务措施不完整等问题.本文提出了完善境外投资企业税收管理的一些建议.     

境外所得如何计征所得税

所得税纳税人应税所得既有来源于境内所得．又有来源于境外所得时，笔者认为，应分别计算境内、外所得税，境外所得按规定单独计算补税有其特殊性。     

对跨国独立劳务所得认定的探讨

跨国独立劳务所得的认定在理论和实践中存在很多争议。本文结合《联合国税收协定范本》和《OECD税收协定范本》对此问题的不同规定,就我国在具体税收实践中对这一问题应如何认定进行了探讨。     

走出去的最优税筹——境外所得税抵免制度对中国企业境外投资架构的影响及对策

从国际税收筹划角度,就125号文对中国企业境外控股架构的影响进行解析,可以帮助企业对境外投资进行更有效的筹划和安排。     

三明市民营小企业境外投资的现状、问题及建议

福建省三明市辖内民营小企业实施“走出去”战略,境外投资发展迅速,如何鼓励、支持企业“走出去”,并为企业解决实际困难,提高企业经济效益具有重要的现实意义。本文针对三明市民营小企业境外投资现状和趋势,分析民营小企业境外投资过程中存在的问题,提出加快境外投资发展的对策建议。     

跨国所得课税原则的变化趋势探析

在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制安排提供了理论支持。目前在世界范围内,跨国所得税制逐步呈现出以来源地课税原则为主的趋势。     

关于居民企业"境外所得"几个税收问题的思考

本文在参照国际惯例的基础上,对在新企业所得税法中明确企业各项所得的来源地标准、境外经济组织的税收身份、境外所得的应纳税所得额和境外所得已纳税款的抵免等问题加以论述。     

浅谈企业境外投资的风险及防范措施

积极“走出去”,参与国际分工合作,实现跨国经营已成为我国企业寻求国际发展的必然趋势。但“走出去”对于国内企业来说毕竟是新事物,我国企业走出国门后,南过去仅承担生产经营风险转变为承担复杂的国际竞争风险,多数走出去的企业对国外投资市场、国际竞争环境及投资所在国法律、法规不甚了解,因此其开拓国际市场所面临的潜在风险就非常突出,甚至有的境外投资企业已经付出了巨大的代价。下面结合笔者工作体会,针对当前我国企业境外投资遇到的主要外部风险及防范措施做一探讨。     

河北省企业境外投资出现高速增长

近年来,为贯彻实施国家＂走出去＂发展战略,鼓励和支持有比较优势的各类企业参与国际经济技术合作和竞争,外汇管理局逐步放宽对境外直接投资的外汇管理。自2006年起,国家外汇管理局逐步取消了对境外直接投资的购汇额度限制,在全国范围内实现了境外直接投资＂按需供汇＂。     

发达国家境外所得征税制度的发展趋势

发达国家境外所得征税制度的发展表现出的趋势,对我国境外所得征税制度的改革和完善具有十分重要的意义。借鉴发达国家的经验,我国应逐步推动属人税制向属地税制的转化,将境外所得分为积极所得和消极所得,对积极所得实行属地税制,对消极所得实行全球税制。     

警惕境外投资的四把“刀”

中国企业在“走出去”前要对海外投资环境的认知有所准备和调整,警惕境外投资的“四把刀”,才不会成为“刀”下的牺牲品。     

衍生品交易所得的征税权归属:来源地VS居民管辖权

伴随金融市场的全球化进程,近年来跨境衍生品交易量在迅速增长.然而,为促进国内金融市场的经济效率和基于金融资产的流动性及资本的可替代性的考量,往往认为衍生品所得并无来源地税收的课征.然而,来源地税收是对进入和利用本国金融市场的物理性、法律和经济基础设施所征收的对价,单边放弃来源地课税反而会降低税收公平,对衍生品所得同样如此.因此,衍生品交易所得同样存在来源地征税的问题:柜台交易的衍生品交易所得以付款人居住地为来源地;上市交易的衍生品则以其上市的交易所所在地为收入来源地.     

国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告

（2014年6月30日国家税务总局公告2014年第38号）为规范居民企业境外投资和所得信息报告的内容和方式,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例等有关规定,现就居民企业报告境外投资和所得信息有关问题公告如下：     

居民企业境外所得税收抵免的计算

当居民企业取得境外所得时,通常已经在所得来源地按照当地的相关法律缴纳过所得税。如何按照我国税法规定正确计算可抵免的境外所得税额是每个有涉外业务的居民企业面临的难题。本文介绍了居民企业境外所得税收抵免相关项目的计算,并以案例的方式进一步加以分析。     

我国境外经贸合作区的发展与对策研究

境外经贸合作区是我国实施“走出去”战略的一项新举措,也是一种全新的对外直接投资方式,我国的境外经贸合作区采取“政府扶持、企业为主体、市场化经营”的运作模式.本文从界定境外经贸合作区的含义着手,分析了合作区的发展现状,并根据目前合作区建设中存在的部分问题,从政府和企业两个层面提出对策建议.