限制外商投资企业实行转让定价的对策研究

改革开放后, 来我国投资办企业的外商愈来愈多, 与此同时, 利用转让定价逃避税的外商也大量增加。本文就如何限制外商投资企业实行转让定价的问题作了较深入的探讨, 提出了一些切实可行的措施, 以保证我国在对外开放中的应得利益。     

关于完善我国转让定价税制的探讨

随着中国实际利用外商投资的连续增长，外商投资企业已经成为我国国民经济的重要组成部分，但随之而来的问题是外商投资企业转让定价避税十分严重，已对我国经济造成许多危害，因而转让定价税制问题也成为近年来讨论的焦点。本文试图通过回顾国内外转让定价税制的晚近发展趋势，分析我国转让定价税制的现状与不足，进而提出完善我国转让定价税制的总体思路。     

我国转让定价避税与反避税问题研究综述

转让定价用来指关联方之间的交易估价过程。随着我国经济体制改革的深入，大量跨国公司涌入国内，而我国的本土企业也加快了国家化的进程，纷纷在境外设置子公司和分支机构。不论是本土跨国公司的大量出现还是在华跨国公司的大量出现，都为转让定价的避税行为提供了条件，这也损害了我国的税收利益。鉴于这些经济形势，转让定价的避税与反避税问题也成为学术界研究的热点问题。本文拟从转让定价的避税问题研究以及转让定价的反避税问题研究两个角度展开讨论，从转让定价避税工具使用与风险防范、转让定价税制建设、转让定价税收管理等角度对这些文献进行归纳与总结，并就转让定价问题的未来研究方向进行了展望。     

转让定价税制的国际比较及对我国的借鉴意义

本文从转让定价税制中关联企业的确认、关联交易的类型、转让定价的调整方法等基本内容出发,分析比较了世界上较典型的转让定价税制,揭示了国际转让定价税制的内在规律,并对国际转让定价税制对我国转让定价税制借鉴意义进行了研究。     

外商投资企业的避税及其防范措施

自从我国实施对外开放政策以来,对外经济技术合作和国际贸易活动日益频繁,来我国投资办厂的外商越来越多。但是,由于我国税法和税收征管中还存在不少漏洞,导致部分外商投资企业逃避纳税义务,因此,加强对外商投资企业避税的研究将有助于我国反避税工作的开展。一、外商投资企业的避税方式1.利用转让定价避税。利用转让定价避税是外商投资企业采取的主要方法之一。所谓转让定价是指跨国关联企业内部基于共同利益,通过人为安排而形成的不同于正常市场价格的内部交易价格和费用收取标准。这其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。我国大多数外商投资企业属于“两头在外”的生产加工型企业,即原材料或中间产品从国外进口,产品销往国际市场。外商投资企业往往采用“高进低出”的方法,用高于国际市场的价格进口设备和材料,用低于国际市场的价格出口产品,这样企业很容易形成账面上的亏损,而利润实际上转移到了其他国家或地区。2.通过资本弱化避税。资本弱化是企业资本结构中负债资本大于权益资本的资本结构安排现象。按照大多数国家(包括我国)税法的规定,负债的利息可以在企业所得税前扣除,而股息的分配则不得在企业所得税前扣除。因此,设立外商投资企业时,外商一般...     

转让定价税制的比较研究

通过分析国际转让定价税制发展的特点和趋势，全面评价了国际转让定价税制的共同点和差异，并在分析我国转让定价立法发展的基础上，提出完善我国转让定价税制的思路和政策建议。     

转让定价理论研究综述

国外对转让定价问题研究成果颇丰,但这些研究都是站在发达国家的立场上进行假设、建立模型并得出结论的,与我国外商投资企业的实际情况和条件有很大差异。引起企业转让定价的因素很多,因而,转让定价会呈现不同的形式和特点,外商投资企业在进行转让定价避税的时候考虑更多的是实际税收负担而不仅仅是名义税负。     

谈我国对国际避税问题的税务实践

国际避税的核心问题是转让定价，转让定价在我国表现出多样性、隐蔽性和目的单一性等特点。我们要全面认识转让定价，努力把握其规律，积极采取建立价格信息库、在税务机关内部设立专门机构、加大对逆向避税的税务处理力度、加强与其他国家的税收合作等措施，推进我国转让定价税制建设。     

构建关联企业转让定价税务管理法规的新视点

关联企业税务管理是我国税务管理中的难点,也是开放型经济中的重要税收课题。本文在对我国现有的关联企业税收管理法规作出积极评价的同时,指出关联企业税务管理的难点在于税务实践中关联企业的公平交易定价原则如何体现、税务部门如何确定每一关联企业的公平交易定价和对关联企业交易往来进行有效的税务管理,提出了进一步完善规范关联企业转让定价的原则,完善转让定价税务管理法规和提高管理手段等几个方面的新的建议。     

完善我国转让定价税制的立法思考

随着中国加入世界贸易组织：在跨国经营活动中进行国际避税的转让定价越来越普遍,对此,世界各国采取了相应的反避税措施,制定转让定价税制便是其中之一。我国转让定价税制的立法实践同发达国家相比,显得过于简单、操作性差。中国入世后,内外资企业所得税的改革已势在必行,这为完善我国转让定价税制提供了良好的契机。本丈从完善我国转让定价税制的立法提出了几点建议。     

借鉴国外经验加强国际反避税措施——浅议转移定价

过去二十多年我国经济保持了高速、持续的增长，在吸引外资方面也取得了举世瞩目的成就。外国投资企业为我国的经济快速发展起了很大的推动作用，同时我们也注意到他们给我国经济带来的负面影响不客忽视，在转移定价问题上表现的尤为突出。外国投资企业的转移定价已具有一定的普遍性，严重影响了我国引进外资的关联效应，对我国经济的良性发展极为不利。因此，我国对转让定价的税收立法也显得极为迫切。本文在对跨国公司转移定价的动机，具体做法进行分析研究的基础上，对世界上最发达的资本注意国家美国和富国俱乐部OECD转移定价税制的特点进行了深度剖析，试图找出其中值得我国借鉴之处，由此来推动我国转移定价税制的相关法律法规的制定和完善。     

转让定价审计研究

转让定价是跨国公司最重要的避税方式,转让定价审计则是确定跨国公司转让定价合法性和合理性的传统手段.随着跨国公司价值链的延伸和无形资产的介入,跨国公司转让定价手段日益复杂,行为日益频繁,转让定价审计呈现出常态化、国际化等趋势.同时,与转让定价审计相关的几个重要程序包括风险评估程序、同期资料规则等也得到了发展.转让定价审计在现阶段也面临着来自纳税人遵从成本提高、对税收公平价值的扬弃等考量,发展中国家更是面临特殊挑战.我国应当从建设专业化转让定价审计队伍、建立与多方利益相关者的合作机制、坚持比例原则等途径入手,以提高我国转让定价审计工作的效率和效果.     

无形资产转让定价交易原则与调整方法研究

我国有关无形资产的转让定价税制立法不够完善，对无形资产转让定价调整方法尚无明确规定。通过对无形资产特征的分析，独立交易原则和目前常用的几种调整方法并不适用于无形资产转让定价，应引入功能、风险和收益配比原则和较为适用的利润分割法。     

我国转让定价税制存在的问题与对策

在全球经济一体化的背景下，跨国公司以转让定价的方式牟取最大利润的情况越来越多，不仅造成国家税收的大量流失，而且引起国际资本的不正常转移。为了逃避税收，纳税人时常利用转让定价和其他手段跨国转移利润，从而造成国际资金流通秩序的混乱，使有关国家的国际收支出现巨额逆差。目前，全球已经有100多个国家根据本国的具体国情颁布实施了转让实价法规，本文就我国转让定价税制中的问题提出对策。     

我国上市公司管理层收购定价模型研究

股权收购的定价公允性是上市公司管理层收购定价中最具争议也最关键的问题之一。文章按照多种定价方法综合应用的思路，提出了一个适合我国国情的管理层收购企业定价模型，并运用模型对湖南某国有企业管理层收购案例进行实证分析，得出了不应以转让价格低于账面净资产就说存在国有资产或集体资产流失现象等结论。     

关联交易的转让定价

关联交易是指在关联方之间发生转移资源或劳务的事项，而不论是否收取价款。转让定价是关联企业之间在转让货物、提供劳务或资金信贷等活动中，为了一定的目的所确定的、不同于正常市场价格的一种内部价格。主要表现为相关联企业间人为地提高或压低价格或收费标准，以实现关联企业整体的利润最大化。关联交易中的转让定价问题是国际上普遍存在的，各国政府都竭力防范的一种违规交易现象。我国的关联交易最初是在外商投资企业中出现。随着市场经济的发展，关联交易在内资企业间也呈上升趋势，并由于我国现阶段的特殊情况：计划经济正向市场经…     

中美转让定价中劳务相关法规的比照及借鉴

转让定价中劳务的税收管理历来是各国税务当局面临的一个难题。近年来,世界各国纷纷加强转让定价中劳务的相关管理。其中以美国转让定价中劳务的法规较为完善。本文通过对2007年生效的美国转让定价中劳务新法规与我国转让定价中的相关法规在劳务内涵、调整方法、调整比率、管理费用以及其他方面的分析比照,总结出完善我国转让定价中劳务相关法规的几点借鉴。     

浅议我国预约定价制度实施存在的问题及建议

预约定价制度将传统转让定价中的事后调整转变为事前规范,一方面降低了转让定价调整的不确定性;另一方面,提升了税务机关管理效率,以及纳税人的积极性。本文从实际出发分析了我国预约定价制度施行中面临的问题,提出完善我国的预约定价制度的建议。     

我国跨国公司实施转让定价策略研究

我国跨国公司规模较小，在参与国际竞争时，应借鉴国际大型跨国公司发展的成功经验，提高自身的国际竞争力。转让定价策略就是一种被许多跨国公司采用的提高利润的有效方式，本就我国跨国公司实施转让定价策略的必要性、实施的具体方式以及应注意的问题作了一些探讨。     

浅议我国预约定价制度实施存在的问题及建议

预约定价制度将传统转让定价中的事后调整转变为事前规范,一方面降低了转让定价调整的不确定性;另一方面,提升了税务机关管理效率,以及纳税人的积极性.本文从实际出发分析了我国预约定价制度施行中面临的问题,提出完善我国的预约定价制度的建议.