司法廉洁、安全与税收道德——以OECD国家为例

税收道德衡量的是纳税人的态度,而公众价值观调查为我们度量税收道德提供了一个独特的视角,进而能够使税收道德成为一个因变量来方便我们进行分析.通过对OECD国家的研究和分析,结果表明,税收道德与税收遵从之间正相关,而司法廉洁、安全与税收道德之间也存在显著的正相关.即腐败行为将严重损害公民的税收道德,随着严重犯罪的增加,公民的税收道德随之下降.     

论税收法律主义中的税收道德问题

税收道德要求通过价值形态进入税收法律,使税收道德与税收法律在价值追求上具有可协调性,在基本行为准则上具有一致性.但外生的、他律的税收法律不可能,也不应该把税收道德领域的一切纳入其中,这也是自主自律的税收道德属性的本能要求,从而为作为"国家法"的税法设定了调整范围的边际只限于对公众利益,最终也对各纳税人的特殊利益予以有效保障.     

高等教育提升了个人的税收道德吗——基于中美两国调查数据的研究北大核心CSSCI

税收道德作为解释"税收遵从之谜"的一个重要因素,在以往的研究中一直被忽略。如何有效地提升公民的税收道德水平,对于避免逃税、提高税收遵从度有着非常重要的实际意义。高等教育作为培养具有专业能力和综合素质以及社会服务精神的公民的重要途径,对于提升公民的税收道德也应起着十分重要的作用。实证研究发现,美国已经很好地通过高等教育影响社会行为以及增进信任这两条途径,提升了公民的税收道德水平;而中国的高等教育并没有很好地通过增进信任感这一途径提升个人的税收道德水平,高等教育并没有显著地提高个人的税收道德。中国应该继续深化高等教育的综合改革,坚持立德树人的教育理念,改革优化人才培养模式、管理和评价机制,以更好地实现高等教育对个人税收道德的正效应。     

税收立法和执法的道德关注——关于“以德治国”的税收思考

税收法律规范与社会道德规范分别作为“国家法”和“社会法”共同构成税收活动的行为规则。税收法律只有反映了社会道德规范，并被社会道德所认同，在基本行为准则上具有一致性，才能得到有效地执行。我国目前在执行税收法律中出现的种种问题与税收立法忽视社会道德不无关系。解决的办法，一方面要在税收立法中扩大民众参与，采取更为合理的民主程序；另一方面，就是要增强税收法律法规与税收道德状况的“适配性”。     

构建基层地税廉政防控体系的思考

一、夯实思想道德防线，畅通“疏”的渠道。运用道德手段，强化道德自律，简言之，就是以道德约束自我。硬化道德他律，要推进道德的制度化，使之获得制度的强制力，要把对税收执法的道德约束转化为税收工作制度。优化道德环境，目前国家立法数量很多，但执行效果却不太理想，究其原因，是与注重立法而忽视社会道德建设有关。     

论以德治税

以德治税是以德治国的组成部分，在税收征收管理过程中，以社会主义道德治理税收，就是要加强税收化、税收理念建设，以道德的感召力和劝导力提高社会公众的思想认识，牢固树立高尚的税收法治理念，最终实现依法纳税和依法征税。     

浅谈税收如何促进社会公平北大核心CSSCI

税收是财政收入的主要组成部分,既要保证财政开支,又要实现社会公平。税收如何促进社会公平的问题是经济社会健康发展的根本需要。本文对税收公平的维度定义、道德属性、法治基础等内涵与外延进行探析,通过市场经济、税收效率、税收管理等关联解析,说明税收公平是社会公平的基础之一,并提出税收公平促进社会公平的有效途径。     

对税收处罚制度安排的经济分析

税收犯罪是当前经济犯罪的重要形式之一,对于税收犯罪的预防,除了由税务机关严肃执法、加强征管外,对税收处罚制度本身的完善也是必要的。法经济学认为,税收犯罪与个人的道德水平无关,它是纳税人的一种职业选择。当他实施税收犯罪的收益大于成本时,就会选择犯罪。本文构建了税收犯罪数量与违法成本的关系、税收违法数量与量刑之间的关系、税收犯罪数量的决定、税收犯罪造成的实际收入和实际损失的关系四个数量模型,分析了合理的税收处罚范围、处罚程度和处罚方式,并提出对我国税收处罚制度建设的启示。     

完善税收信用体系的若干思考

一、完善税收信用法律制度
　　创造一个诚信纳税的税收信用环境，仅靠道德的宣传说教是远远不够的，利益的冲动经常会越过道德的门槛。因此，完善税收信用法律制度，必须实行有效的法制化管理，促使人们诚信纳税，对那些违背税收诚信原则的行为予以打击，使那些有侥幸心理不诚实的人望而却步，这是非常必要的。     

基于税收遵从的道德思考

本文对传统税收遵从模型进行了分析,结果表明,纳税人遵从与否不仅是税率、稽查概率和处罚率等外部要素的函数,还取决于内在的遵从意愿。因此,税收道德的培养和完善将有利于税收遵从水平的提高。对于我国而言,税收道德的培养有赖于:一是要在税制改革中遵循公平原则,二是要加强对税款使用的监督,以保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率。     

影响纳税人税款支付意愿的个体因素研究

新修订的个人所得税法规定年所得12万元以上的纳税义务人,应在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。在此背景下,个人所得税稽查中如何选择税收稽查的重点人群是税收稽查部门面临的一个新课题。本文以公众价值观调查的数据为基础对纳税人的税款支付意愿进行了研究。结果表明性别、年龄及婚姻状况对税收道德有显著影响,而收入水平和接受教育的程度对公民的税收道德没有显著影响。     

诚信纳税:税收伦理的金规则

确立道德金规则的目的是寻求价值共识,提供解决价值冲突的道德思维方式,夯实各类制度的伦理价值基础。从税收伦理角度审视,诚信纳税是税收伦理的金规则。诚信纳税是各类纳税人的最普遍的一条价值共识原则,是解决税收领域价值冲突和制定各类税收政策法律的伦理基础。当诚信纳税伦理被培育成一种社会资本时,会提高社会纳税意识,降低税收治理成本。     

社会文化对税收文化的影响刍议

税收文化是社会文化在税收领域中的集中体现.有人认为税收文化是指人们在进行有关税收行为活动时,社会群体以及征纳主体间相互影响作用形成的意识形态,包括税收思想、纳税意识、税收道德、税收价值、税收信息等,而笔者认为税收文化就是纳税群体意识,不论何种认识,所有的观点都一致地认为税收文化是和传统社会文化紧密相连的.     

完善我国税收环境的若干思考--美国税收环境考察及其启示

税收环境是指税收制度赖以产生和发挥作用的各种外部影响因素以及构成经济运行环境的税收要素的总和.它包括政治、经济、社会、文化、道德、法制、科技等外部因素和税收立法、税收制度、税收政策、税收执法、税收征管等税收要素.税收外部因素是税收产生及运作的基础,同时,税收要素又对税收外部因素产生一定的反作用,如税制的公平性直接影响经济运行环境的公平性.随着我国市场经济体制的逐步建立和发展,特别是我国加入WTO步伐的加快,如何建立与市场经济相适应,符合国际通行原则,法治、公平、效率的税收环境,成为摆在我们面前的重要课题.     

淡化道德 强化法治

当前,公民纳税意识淡薄几成共识。的确,能够主动足额申报纳税的人为数不多。许多人把这归咎于税收宣传不力。笔者以为,这与税收宣传、特别是税收执法中掺杂了过多的道德因素、是非曲直不唯“法”有着更为直接的关系。比如,“纳税光荣”是税收宣传中使用频率颇高的口号。这种观念在税利不分、以利代税的经济中有其积极意义。     

浅谈构建税收文化的重大意义

税收文化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体各自内在的税收行为以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态，是包括税收思想、纳税意识、纳税心理、税收价值、税收信息、税收道德的总和，由于税收不仅涉及纳税者行为，同时涉及国家与法人、自然人的关系，使得税收文化有其独特个性，与企业文化等微观文化不同，构建税收文化的目的是满足国家筹集资金的需要，通过精神、文化手段，激发征纳税主体的自学意识和行为，一方面要实现征收的科学，规范和文明办税，另一方面要提高纳税人的纳税意识，增强主人翁责任感，税收文化借助非法律和非行政的手段来支配、约束税收行为，利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范征纳双方的关系，由于税收文化的独特功能，建设税收文化就有其重要的现实意义。     

税收法治背景下税收信用规范机制的建设

一、税收信用的概念界定 税收信用是信用规范在税收领域的体现，要界定税收信用的概念，必须首先领会信用的基本含义。信用的含义有很多种。传统文化中主要是从道德方面来强调信用的，这个意义上的信用是指能履行承诺而取得社会公众的信任，是一种诚信的道德品质。     

企业社会责任税收优惠制度的税法正当性分析

企业社会责任是企业社会化的优良结晶,是社会文明进步的标志.从法律的主体规制角度,企业社会责任是指企业不仅应为股东利益最大化,而且应最大化利益相关者和非利益相关者的社会利益,包括企业股东责任、企业利益相关者责任、企业非利益相关者责任.税法社会职能和税法浓厚的道德性使其与企业社会责任完美契合,税收优惠制度是两者契合的"媒介".企业社会责任税收优惠制度具有社会价值正当性,但须接受税法法律价值-税收公平主义原则的考量,方具有税法正当性.税法正当性标准包括:公共利益考量、公共利益考量之必要、税收法定主义原则.以此标准考察我国企业社会责任税收优惠制度的税法正当性,并以此重构我国税收优惠制度的税法正当性,实现企业社会责任税收优惠制度规范与价值的统一、法律效果与社会效果的统一.     

税收诚信的理论基石与现实根基

一、税收信用:税收诚信的理论基石 诚实守信,作为人类社会自古以来赖以存在和发展的最基本的道德基础,在经济发展过程中通过"道德的法律化"上升为法律,并成为现代民商法等私法领域的"帝王条款".[1]尤其是在市场经济和经济全球化趋势日益增强的今天,推崇诚信已渐渐成为社会风尚,法制经济、规则经济、信用经济无一不考验和依赖着社会诚信系统的功能.     

文化差异·税收道德精神·税制改革--中西方文化差异与我国税收改革取向

中西方税收道德精神有别的前提和基础是中西文化的差异性.中国儒家推崇忠孝安邦,礼义治国,注重现实生命的人文精神,而西方文化是理性的求知文化,强调以法治国、法律主治.进一步改革税制,必须为其营造适宜的税收文化环境,培育起现代税制有效运作的"社会心理文化".培育社会主义市场经济下的税收文化是税制改革成功的先决条件.