不动产销售的纳税筹划思路

《营业税暂行条例》及其实施细则规定，销售不动产时出让方应按销售收入的5％缴纳营业税，同时还需按应缴营业税的7％缴纳城市维护建设税，按应缴营业税的3％缴纳教育费附加，按销售收入的0．5％，缴纳印花税，按增值额缴纳土地增值税，转让所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。本文拟对不动产销售中的纳税筹划提供一些思路。例：甲公司欲将一幢房产出售给乙公司，双方约定的售价为1200万元，房屋原价为1000万元，已提折旧200万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为1500万元，该房屋成新率为70％。甲公司转让该房产时发生评估费用3．4万元。     

个人出售住房纳税政策解析

依据现行税收政策,个人出售住房应缴纳营业税、土地增值税、个人所得税、印花税、契税、城市维护建设税和教育费附加。一、个人出售住房的营业税政策解析按《营业税暂行条例》规定,个人出销售自有住房属发生销售不动产行为,应     

转让受赠住房的纳税筹划

一、基本政策规定1.营业税。自2006年6月1日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。个人对外销售住房,应持依法取得的房屋权属证书,并到地方税务部门申请开具发票。对个人无偿赠与不动产,凡能向税务机关提交相关证明材料原件、房产所有权证,填报《个人无偿赠与不动产登记表》并做出无偿赠与声明的,税务机关审核通过后可办理无偿赠与免税手续;对个人无偿赠与不动产的,税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。对受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后,再次转让该项不动产的,在缴纳营业税时,应特别注意购房时间的确定问题。     

房地产企业纳税筹划思路

一、流转税的纳税筹划房地产企业的销售大多采用预售方式,涉及的流转税包括营业税、城市维护建设税、土地增值税等。我国税法在流转税方面规定较为严格,特别是对于房地产企业来讲,其流转税的纳税筹划空间较小。(一)营业税及附加根据税法规定,房地产企业从事房屋租赁、转让土地使用权、销售不动产等业务,应当缴纳营业税及附加,房屋租赁还应缴纳房产税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其营业税(税率为5%)纳税义务发生时间为收到预收款的当天。城市维护建设税(税率为市区7%、县城或镇5%、其他区域1%)、教育费附加(费率3…     

’2010问题解答之十（093～100）

093．我公司是公路施工企业，缴营业税。在承包高速公路路面工程中，我们用自有设备在公路施工现场搅拌沥青混凝土，全部用于公司承包的本项工程，没有对外出售。我们按工程总造价缴纳了营业税，但是当地的国税部门要求我们按沥青混凝土的成本缴纳增值税，对此，我们很不理解，我们不是生产销售单位，     

新条例下营业税的几大筹划技巧

新《营业税暂行条例》规定,除某些特殊行业外,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外,其他行业适用的营业税税率并不高,但是如果按全额缴税,税负也不低。并且,如果纳税人按全额计算缴税,每经过一道环节,就要缴纳一次营业税,往往会造成     

’2012问题解答之七(057～066)

057.企业将装修后的一处房产转让,与购买方签订两份合同,分别收取转让房屋的价款和装修费,装修费部分是否可按"建筑业——装饰业"税目缴纳营业税?答:根据《国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复》(国税函[1998]53号)的规定,纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项,分别签订两     

混合销售行为纳税筹划的净利润法

一、混合销售行为的相关规定 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，则为混合销售行为。除此之外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。其中，非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、     

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业...     

转让无形资产所有权应纳营业税计税依据改进

正一、转让无形资产所有权与销售不动产应纳营业税计算1.转让无形资产所有权应纳营业税计算分析。根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人转让无形资产所有权以向购买方收取的全部价款及价外费用为计税营业额。应纳营业税=转让无形资产计税营业额×5%。2.销售不动产应纳营业税计算分析。《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定,从2003年1月1日起,单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。销售不动产计税营业额的确定分两     

’2010问题解答之十(093～100)

093.我公司是公路施工企业,缴营业税。在承包高速公路路面工程中,我们用自有设备在公路施工现场搅拌沥青混凝土,全部用于公司承包的本项工程,没有对外出售。我们按工程总造价缴纳了营业税     

单位建住宅楼的涉税问题

在中小城市普遍存在着单位用自有土地建住宅楼现象,既有使用单位原有土地的,也有使用单位新征办公用地的。公开的形式是集资建房,到有关部门办理一下手续就动工兴建,认为不涉及销售不交纳营业税。据了解税务部门对此也没有统一要求,只是对部分带有临街门市的住宅楼,按门市销售收入征收销售不动产营业税。这种做法其实也没有法律法规依据。因为营业税暂行条例及其实施细则并没有给普通住宅特别的优惠(土地增值税有优惠),只是规定了对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售的住房收入暂免征营业税。房改于1998年已经结束并且取消了福利…     

新条例下营业税的几大筹划技巧

新《营业税暂行条例》规定，除某些特殊行业外，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外，其他行业适用的营业税税率并不高，但是如果按全额缴税，税负也不低。并且，如果纳税人按全额计算缴税，每经过一道环节，就要缴纳一次营业税，往往会造成重复纳税，加大企业的税收负担。造成这种现象的原因有二：依据“全部价款和价外费用”为营业额之规定，     

建安企业增值税涉税业务政策解读

正2016年5月国家全面实行"营改增"试点工作,笔者根据财税文件精神,结合建安企业业务特点,对建安工程项目中涉税政策进行了梳理和解读。一、纳税主体政策对"营改增"纳税人范围进行了界定。即从事建筑服务的单位和个人,为增值税纳税义务人,应按规定缴纳增值税,不缴纳营业税。要点解读:至此,所有原缴纳营业税的单位和个人全部变为缴纳增值税,以后不会再有涉及缴纳营业税的经营行为。所以建安企业计缴的流转税种为增值税。     

国家税务总局、财政部对技术创新税收问题的规定

在增值税方面规定 ,一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品 ,可按法定 17%的税率征收后 ,对实际税负超过 6 %的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人 ,生产销售计算机软件按 6 %的征收率缴纳增值税 ;属商业企业的小规模纳税人 ,销售计算机软件按4 %的征收率计算缴纳增值税 ,并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税专用发票。在营业税方面规定 ,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询 ,技术服务取得的收入 ,免征营业税。在企业所得税方面规定 ,对社会力量 ,包括企业单位、事业单位、社会团体、个人…     

营业税暂行条例

中华人民共和国国务院令第540号第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省、自治区、直辖     

广集博采

房房地产优惠政策出台近日,财政部、国家税务总局发出通知,从１９９９年８月１日起,对房地产市场的营业税、契税、土地增值税等实行减免政策。这项税收优惠政策包括３个方面：第一,对个人购买并居住超过一年的普通住宅,销售时免征营业税;个人购买并居住不足一年的普通住宅,销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征;个人自建自用住房,销售时免征营业税;个人购买自用普通住宅,暂减半征收契税;对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售的收入,暂免征收营业税。第二,对积压空置的商品住房销售时应缴纳的营业税、契税在…     

双周信息

国税总局:无偿赠与全额征收4％契税《楼市》综合消息近日,国家税务总局公布了《加强房地产交易中个人无偿赠与不动产行为的税收管理》,强调了对个人无偿赠与住房的受赠人全额征收4％契税,以防止房屋买卖双方利用假赠与行为,偷逃赠与环节和将受赠房屋对外销售环节的营业税。受赠人再次转让该项不动产的,在缴纳个人所得税时,须按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。     

营业税改征增值税对企业的影响

一、营业税改增值税的背景营业税的征收对象是我国境内销售不动产、提供应税劳务或是转让无形资产的单位或个人,针对这些对象的营业额征收的一种税。营业税的计税基础是纳税人的收入总额,应纳税额就是纳税人收入全额与相应的税率相乘的结果。在实际情况中,营业税税率都是较低的,但是其税负却总是很容易往下移,纳税人每经历一道流通环节就需要缴纳     

财税法规政策摘登（五则）

财政部国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知 对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入,自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税,允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退...