关于商业银行资本充足率统计制度的几点思考

由于目前商业银行普遍未提足贷款损失准备金，因此监管当局在考核商业银行资本充足率时采取”影子考核”方式，即在计算资本净额时从资本中扣除未提足的贷款损失准备金。这种方式在商业银行未提足贷款损失准备金的基础上相对比较准确地反映了资本充足率的真实水平，但由于该计算方法只考虑到信贷资产，并未完全考虑到非信贷资产，即在计算风险加权资产时，将非信贷资产提取的减值准备在相应的风险资产中扣除，但在计算资本净额时却未对未提足的减值准备予以扣减，致使资本充足率被高估。如果要充分考虑到非信贷资产，资本充足率统计有以下调整：（1）经调整的核心资本净额：假设原核心资本净额为a，经调整的核心资本净额为a′，非信贷资产减值准备未提足部分为m，则经调整的核心资本净额为：a′=a-m。     

衡水市农村信用合作社联合社

衡水市农村信用合作社联合社，自2000年3月23日经中国人民银行总行批准挂牌成立。2004年，衡水市农村信用联社在省银监局、省信合办以及地方党委、政府的领导和支持下，以“三个代表”为指导．以支持三农为重点．以提高效益为目的，优化经营机制．强化内部管理各项业务持续、快速发展，2004年．衡水市农村信用社法人机构212个．其中市级联社1个，县级联社11个．农村信用社200个，信用分社125个；干部职工3879人；各项存款余额1549753万元，占全市各金融机构存款总额的35％；各项贷款余额875318万元．占全市各金融机构贷款总额的31％；股本金余额为106344万元，实现利润1049万元。     

贵州省玉屏侗族自治县农村信用社联社

玉屏侗族自治县农村信用社联社成立于2005年10月10日。近年来，县农村信用社各项业务快速发展，截止2005年9月末，信用社各项存款比2003年增长了3285万元，余额已达到10986万元；各项贷款比2003年增加了5435万元，余额已达到12649万元；股本金增加了985万元，余额已达到1405万元；不良贷款比2003年减少了526万元。     

关于徐州市分行消费信贷的调查和分析

从业务品种看，工商银行江苏省徐州市分行开办的消费信贷业务主要为住房贷款，截至2000年底，我行自营性住房贷款余额为18545万元，其中用于开发商及单位建房的部分为12770万元，直接用于个人购房的贷款为5775万元，2001年一季度个人住房贷款呈较快增长趋势，1-3月累放3392万元，3月底余额增至8926万元，加上12770万元的住房开发贷款（一季度未变动），3月底住房贷款余额达2.17亿元，占全部仙款余额的3%，其次是个人小额存单抵押贷款（实质为质押贷款），该业务自1995年10月开办以来，前三四年呈增长趋势，年贷款发放额逐年增加，余额连年递增，1997年底贷款余额达到1677万元，然而随着以往高息存单的陆续到期，该业务自1998年后逐步萎缩，年贷款发生额和余额连连下降，截至2001年3月底，贷款余额降至1017.25万元。然而，随着以往高息存单的陆续到期，该业务自1998年后逐步萎缩，年贷款发生额和余额连连下降，截至2001年3月底，贷款余额降至1017.25万元，并有继续下降的趋势，基耸消费贷款则处状况，发展较好的，一是汽车消费贷款，由市行信贷处牵头管理，在鼓楼支行试点开办，自2000年3月底余额为590万元，运作良好，二是国家助学贷款，自2000年下半年在泉山支行试点开办，已累计贷放186万元，收回0.76万元,3月底余额为185万元,数额虽小,但已经起步,其余消费信贷品种发展缓慢,个人综合消费贷款和个人小额短期信用贷款3月底余额尚不足100万元,大额耐用消费品贷款、旅游贷款等，有行无市，均未开张。     

农信社票据置换后基层央行工作重点研究

农村信用联社票据置换后的经营效果：大庆市6家农村信用联社股本金总额52,488万元,股本金构成的比例完全符合有关文件规定。2005年2季度,市区、大同、肇州、肇源、林甸、杜蒙联社全部认购了专项中央银行票据,金额分别为9238万元、6168万元、8255万元、5,676万元、3188万元、2904万元。市区、肇州、杜蒙联社专项票据全部置换了不良贷款。大同、肇源、林甸联社置换不良贷款的比率分别为65．09％、77．68％、68．19％,置换历年亏损挂账比率分别为34．91％、22．32％、31．81％。置换标准、比率完全符合有关文件规定。     

昆明市晋宁县农村信用社管理体制和法人治理问题调研报告

<正>强化农村信用社内部约束机制,完善农村信用社法人治理结构是农村信用社改革的重要目的之一。在2005年6月获得中央银行专项票据支持后,随着改革推进,我们对晋宁县农村信用社改革进展情况进行了调查,截至2006年9月末,晋宁县农村信用社股本金总额1390.8万元,与2002年12月末央行票据发行前锁定数据比较股本金增加了1178.3万元;资本净额由960万元升至5678万元;资本充足率也由4.12%升至8.62%;不良贷款实现“双降”,不良贷款比例由16.43%降至5.79%,不良贷款余额由5752万元降至4736万元;资产负债规模不断扩大,各项存款余额占全县金融机构各项存款余额的     

欠发达地区农信社股本金缘何难募集——来自苏北某县的调查报告

中国银监会《关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》对统一法人改革的县（市）联社股本金、核心资本充足率都明确了任何时点上的底线，这就要求农信社在社区范围内募集股本金。从近年来经济欠发达地区农信社股本金募集的实践来看，无论是职工股、自然人股，还是企业法人股，尽管农信社做了大量工作．进行了广泛宣传，出台了股民贷款优先、利率优惠等政策，但仍进展缓慢．步履维艰，困难重重。笔者仅通过对苏北某县农信社股本金募集情况的调查．提出解决股本金募集难的对策措施。     

贵州省麻江县农村信用合作联社

该社下辖11个信用社、1个营业部；在职员工82人。有入股社员3．6万户，股本金余额1692万元。截至2007年7月末，各项存款余额32482万元，比年初增J1112029万元，占县内金融机构存款市场份额的51．67％；各项贷款余额25054万元，较年初增加3953万元，占县内金融机构贷款市场份额的81．65％，其中：农业贷款14266万元，占贷款总额的56．94％，较年初上升2348万元。[第一段]     

勿以微小而不为——小金融机构重点服务小微企业

“我的劳务公司发展到现在的规模，是陕西旬阳县信用合作联社一路扶持的结果。”陕西中豪建筑工程有限公司董事长张家全透露，“我们从几万块钱的资本开始，到农村信用社贷款2万、3万增加到8万，后来提升到10万。在金融危机时，旬阳联社给予了我们最好的扶持，通过劳务经济联保贷款提供30万到50万元不等额度的资助。如今我们又获得担保贷款500万元，迎来了更多挣钱的机会，     

权责发生制与资本维持原则和资本确定原则的对立

以权责发生制为计量基础的平U润数额并不适合成为分配现金利润和提取法定公积金的基础。因为这种情形下（1）分配现金利润可能会减损资本,违反资本维持原则（2）未分配利润和法定公积金转增资本也可能会违反资本确定原则。公司法意义上的经营成果应当是基于收付实现制的收入扣除基于权责发生制的费用后的净额．这个净额就是现金经营成果。只有...     

姚真勇:满足更高需求,加强会计监督

自2009年底改制农商行到2010年5月底,广东顺德农村商业银行的总资产为1074亿元,各项存款余额926亿元,各项贷款555亿元元,分别比去年底增加9.34%和11.49%;实现经营利润8.89亿元,资本净额94.69亿元,资本充足率为16.84%,五级不良贷款1.27%,拨备覆盖率246%.     

以创新为动力不断提高核心竞争力——对长沙市芙蓉区信用社业务创新情况的调查和思考

芙蓉区信用联社于2001年成立,现有员工161人,现辖火星、东屯渡、东岸三个信用社,农场、合一两个中心分社,营业网点35个.截至2003年底,全区衣信社各项存款余额为119672万元,较成立时净增49810万元,股本金余额2907万元,较成立时净增2182万元,各项贷款余额71506万元,实现综合效益1130万元.     

四百万元贷款为什么不能收回——对一起贷款人确认会计主动体失误造成贷款不能收回的安全分析

国有商业银行某支行于1997年8月5日向某县供销合作社（以下简称县社）发放流动资金贷款一笔金额400万元，期限一年．利率10.8％．贷款用途为购买家用电器担保为土地使用权抵押担保即县社系统储运公司的铁路转运站土地使用权。贷款到期未能收回现已形成呆账贷款，     

工业企业业务招待费速算法

从1993年7月1日起施行的《工业企业财务会计制度》第49条规定：企业业务招待费在下列限额内据实列入管理费用．全年销售净额在1500万元(不含1500万元)以下的，不超过年销售净额的5‰；超过1500万元，(含1500万元)但不足5000万元的，不超过该部分酌3‰．超过5000万元(含5000万元)但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元(含1亿元)的，不超过该部分的1‰。     

农信社随意退股和付息现象不容忽视

前不久,笔者到某农信社进行现场检查时发现,部分农信社随意退股和付息现象较为严重,不仅金额较大,而且涉及面也较广。据了解,某基层农信社2004年9月股本金就下降了13．6万元,下降幅度超过10％。这种现象不仅使股东对联社的股本金真实性产生怀疑,而且对农信社的资本充足率产生影响,给专项票据的到期置换带来隐患。笔者认为,此现象应引起人行及银监会等部门的高度重视。     

如何提供外国投资者再投资利润所属年度的证明

基本案情某外商独资企业有限公司1998年成立,1999年获利,1999—2000年度免税,2001—2003年度减半征税。1999—2003年度可供分配利润累计500万元,其中,各年度可供分配利润均为100万元,1999—2003年五年间税后利润均未汇出境外,2004年3月,经该公司董事会决议:将2001—2002年度的200万元的税后利润用于再投资,企业向税务机关提供的能确认再投资利润所属年度的证明有:①“明确再投资利润所属年度的董事会决议”;②外汇管理局出具的“资本项下外汇业务核准件”;③外经贸部门出具的“关于同意某外商独资企业有限公司增资的批复”;④中介机构出具的…     

关于合并会计报表盈余公积抵销问题的思考

在查阅我国上市公司对外披露的合并会计报表时，我们会发现如下情况：某企业集团本期提取的盈余公积金大于本期可供分配利润，期末未分配利润表现为负值，这就是企业合并会计报表编报过程中出现的超额利润分配问题。下面以一具体实例加以说明：设A公司是B公司的全资子公司，2000年末A公司实现税后利润10,000元，根据规定，分别按税后利润的10%和5%提取法定公积金1000元、公益金500元；B公司实现税后利润1500元，提取法定公积金150元、公益金75元。设A、B公司的期初未分配利润均为零，A、B公司发生的内部应收应付款项为10,000元（已按5‰…     

5年努力，收回欠贷1150万元

浦东新区供销合作总社下的某公司于1993年6月与农行发牛信贷关系，到2000年末在农行贷款余额为1740万元，五级分类为不良贷款。2000年12月末食业财务报表反映：总资产1877万元，总负债2686万元，资产负债率143％，累计亏损1191万元，严重资不抵债，财务状况相当恶劣，该公司贷款的担保人是上海浦东某有限公司，属行政性管理公司，自身无业务收入，经测算为C级企业，无担保资格。农行的1740万元贷款存在极大的风险。     

合理运用“拒证规则”巧胜撤销权纠纷

上诉人：A公司。第三人：B先生。被上诉人：某行。案由：撤销权纠纷。原审原告某行诉称。1999年12月28日被告A公司法定代表人B先生，将企业名下的房产(混合结构，四层24间厂房，二层4间办公楼)产权变更到B先生个人名下。而该房产是被告的主要财产(当时被告欠原告贷款70万元未还)。2000年8月20日被告向原告申请贷款70万元，用于收回再贷。原告同意后于2000年8月20日向被告发放贷款2笔合计70万元。     

乐至县农村信用合作社——手握手的承诺 心贴心的服务

乐至县农村信用合作社现有金融网点70个，其中：法人社26个。有在职职工394人。联社机关设有6科1室1部。现有各项存款10．4亿元；有各项贷款7．4亿元，支持“三农”贷款比例为89％。联社获省级文明单位称号、市级最佳卫生单位称号，省级档案管理达一级。联社领导班子将齐心协力，带领全县干部职工理出新思路，共谋新发展，再创新辉煌。