管理层合谋行为的会计师事务所“囚徒困境”分析

管理层合谋是审计合谋的先决条件。本文根据博弈论理论,通过对会计师事务所之间的博弈分析,指出在管理层普遍合谋,政府不进行干预的情况下,会计师事务所会陷入"囚徒的困境",而在政府加强干预的情况下,会存在会计师事务所之间的合作解,此时的策略均衡实现了资源的有效配置。     

上市公司审计质量多阶段三方博弈分析

信息不对称的条件下,在上市公司审计委托代理关系中将导致审计质量不能满足审计报告使用者的客观需求。如何避免委托公司与代理事务所合谋舞弊是审计研究领域极为关注的问题。基于审计质量实为各参与者进行多阶段相互博弈的结果,文章构建会计师事务所、公司管理层与政府监管机构三方之间的不完全信息多阶段动态博弈模型,并采用逆向归纳法求解,发现三者间的行动策略存在相互作用且会影响审计质量。进而提出提升政府监管机构的监管力度、加强会计师事务所的内部管理、正确认识市场局限性是提高上市公司审计质量的有效对策。     

基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

如何促进合伙制会计师事务所在我国的发展

合伙制会计师事务所与其他类型的事务所相比，产权更为明晰，权利集中，管理层稳定程度高，最大限度地把执业行为产生的收益和风险统一到经营主体（合伙人）身上，因此能更好地发挥产权的激励功能和约束功能，更有利于保证合伙所在实际运作时与中介机构所应有的经营宗旨取得高度一致，即保持独立、客观、公正的执业原则。在执业环境不太理想、风险意识普遍较低的情况下，大力发展合伙制会计师事务所意义重大。决策部门应充分认识到这一点，积极地创造条件，将合伙所扶植发展起来。 第一，政府应在政策、法规上为合伙会计师事务所创造生存发…     

基于政府干预的审计市场分割与审计合谋治理审视

审计市场分割不但关系到审计市场自身的有序发展,还直接影响到资本市场引导资源配置功能的有效发挥,而且还是发生审计合谋的重要因素。审计市场分割可以理解为分割审计市场的行为或由于分割行为导致的审计市场非统一状态。地方政府具有很强的动机去干预提供审计服务的会计师事务所,以使其配合当地企业进行盈利操纵,进而帮助企业从股票市场获取更多资源,也即地方政府间接参与了审计合谋。因此,基于政府干预下审计市场分割的角度来审视审计合谋形成的原因,并提出有针对性的治理之策就显得尤为必要。     

民营化对上市公司业绩与会计师\n事务所选择影响的研究

采用1996年-2007年在沪深两地上市的178个民营化企业为样本,研究分析民营化对上市公司绩效和会计师事务所选择的影响后,发现民营化带来企业业绩的提高.企业最终控制人的特征影响民营化效应:当收购者具有专业背景时,民营化带来业绩的提高;而收购者具有政府背景或为本公司管理层时,民营化前后企业业绩没有显著差异.当收购者具有专业背景或管理层收购时,民营化上市公司更可能新聘请高质量的会计师事务所;而收购者是有政府背景的个人时,民营化不会带来会计师事务所的更换.聘请新的高质量会计师事务所,民营化之后上市公司业绩显著提高.     

关于会计师事务所强制轮换的思考分析

近年审计合谋不断发生,不仅干扰了市场的正常运作秩序,使投资者利益受损,更挫伤了公众等一系列社会信用体系的信心,强制轮换会计师事务所的呐喊也在审计前沿被广泛关注。这项政策启示了我们如何加强我国会计师事务所的外部监管,提高审计独立性、预防审计合谋的频繁出现。相对于现有对合伙人的轮换,事务所强制轮换这一政策似乎更有力的打击合谋,提高审计独立性。     

中国注册会计师应当积极应对“入世”

国外事务所的全面进入对我国目前不同规模的事务所造成的影响有以下几个方面： 　　(一 )大型的事务所，主要是指具有证券业务审计资格的事务所。因其主要业务在上市公司的审计，业务收入较高，人员及各项设施较齐全，国外事务所在进入中国的初期，可能会对这类事务所影响较小。因为我国政府会有一定的保护措施，对国外的事务所进入该领域审计会有一定的限制。但是这种情况下也不排除国外事务所采用较迂回的路线来达到目的。据悉近期安达信会计师事务所就收购了深圳某具有上市公司审计资格会计师事务所，使其成为安达信的“成员所”。如此…     

注册会计师如何进行沟通

沟通是会计师事务所的经常性工作。会计师事务所内部之间需要多层次坦诚沟通,会计师事务所与客户、各级注册会计师协会及政府部门之间也需要经常性沟通。注册会计师是会计师事务所的主导力量,因此,注册会计师的沟通能力至关重要。(一)与被审计单位管理层及治理层的沟通注册会计师在遵守职业道德原则的前提下,与被审计单位管理层进行必要的沟通,有利于与被审计单位形成良好的工作关系,加强相互间的协作与配合。具体而言,在接受委托前,应就被审计单位的基本情况与管理层沟通,以便初步评估审计风险,决定是否接受委托。     

审计合谋与审计意见类型的关系思考

某市公司与注册会计师事务所的审计合谋使得广大投资者利用虚假的财务信息做出错误的投资决策，给他们带来了很大的损失，从而使得公众对注册会计师行业的信任度大大降低，并给注册会计师行业的健康发展带来了很大的障碍。审计合谋越来越多地引起了人们的关注，本文通过现实案例分析了审计合谋和审计意见类型之间的相关关系，希望能为财务报告信息使用者提出一定的警示。     

对注册会计师审计独立性缺失的原因分析

一、政府过分的干预和介入 独立审计是受到经济发展状况和市场成熟程度等因素影响的,它应该是市场经济自然选择的结果。而我国目前的会计服务市场主要是在政府的干预下形成的。1980年12月23日财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》,正式允许在中国恢复注册会计师制度。1991年注册会计师资格从考核到考试的转变、1995年会计师事务所与审计师事务所的合并、1999年会计师事务所的脱钩改制     

上市公司审计合谋现象的制度分析及对策

近几年来 ,资本市场接二连三的出现上市公司和会计师事务所合谋造假欺骗投资者的事件 ,不论是我国的“银广夏”、“亿安科技”事件 ,还是美国的“安然”事件都存在一个共同的特征 ,即上市公司和有业务关系的会计师事务所合谋造假。这主要表现在两个方面 :一是会计师事务所对已经查明的上市公司财务信息虚假问题隐瞒 ,未予以纠正或披露 ;二是会计师事务所未能查出上市公司存在财务信息虚假问题 ,有重大疏漏。这些问题的暴露使得注册会计师一时间成为众矢之的 ,并且正面临着前所未有的信誉危机。那么是什么原因使得注册会计师出具那些失实的审…     

审计合谋成因分析及对策

审计合谋是审计中介机构(会计师事务所)或审计人员(注册会计师)与被审计单位经营者串通起来,通过出具虚假审计意见等不正当手段欺骗委托人(股东)、社会公众,从中渔利的一种社会行为。本文通过剖析审计合谋产生的原因,提出了治理审计合谋的对策,以期提高注册会计师的审计独立性。     

“政府招标”审计委托模式的博弈分析

本文通过对我国现有的审计委托模式弊端的简要分析,从理论上探讨了“政府招标”审计委托模式,通过不完全信息贝叶斯招投标模型求出优化的均衡解。结果表明,在初次审计的情况下,随着竞标会计师事务所数量的增多,会计师事务所之间的竞争会导致严重的“低价揽客行为”。     

会计师事务所质量监管初探

会计师事务所质量监管是审计质量的关键，本文在深入分析目前会计师事务所内部质量问题的基础上，从政府、注册会计师协会和事务所内部提出了强化会计师事务所质量监管的建议。     

注册会计师服务市场的“纳什均衡”现象与措施

在现行市场环境下，作为会计服务产品购买方的企业，对注册会计师服务的需求是因为政府管制机构的要求而产生的，产品质量的高低对它们的利益没有边际意义上的影响。在这种前提下，企业所需要的是价格最低、“麻烦”最少的注册会计师服务。在目前会计师事务所数量众多的情况下，如果只有部分事务所提高质量，其余事务所仍然维持“只盖章、不检查”的现状，那么市场份额将会向后者大幅度倾斜。如果假定会计师事务所在提供会计服务产品的质量上，存在“高质量”和“低质量”两种选择，而高质量服务会丢失客户，低质量服务会增加客户，当然如果所有会计师事务所同时选择高质量服务，其客户量不会减少。会计服务质量的改进是需要一个过程的，在这一过程中，后改进的事务所会享受暂时增加客户的利益优势；如果某会计师事务所预见到其它会计师事务所会改进质量，它就会选择不改进，以吸引更多的客户。当所有会计师事务所都采取这一行动策略时，注册会计师服务市场仍然维持原有的均衡：大家都提供低质量服务以保持原有的客户数量。这相当于博弈论中的“纳什均衡”或经济学中所说的“劣币驱逐良币”现象。当然上述均衡得以维持，除市场参与者众多无法达成协议外，还有两项前提条件：一是市场不需要高质量的会计服务，或者说市场对会计服务的标价是一致的，不存在“异质异价”。二是注册会计师提供低质量会计服务没有重大法律诉讼风险，这样他（们）在因提供低质量会计服务所取得的报酬是无风险的，或在扣除风险系数后仍然显著大于零，如果上述前提条件中的任何一项改变，都将会部分改变注册会计师的市场行为。比如，由于验资风险增加，目前注册会计师在提供验资服务方面的谨慎态度，要远远高于其它各项服务，其服务质量也相应会提高。     

注册会计师行业如何加强自律

一、加强会计师事务所自我管理。提高审计质量（一）谨慎选择客户谨慎选择客户，是会计师事务所防范法律风险的第一道防线。在接受客户之前，要对客户进行风险分析，可以从客户所处的经营环境、财务管理活动、管理层的诚信度、法律责任风险等方面加以考虑。     

基于Salop模型分析政府管制对会计师事务所的影响

本文建立Salop模型从一个全新的角度分析了政府管制对会计师事务所的影响机理。认为如果我国审计市场允许自由竞争的话,不仅会出现过多的会计师事务所,而且事务所之间会恶性低价竞争,因此需要政府进行适当管制。由此,提出以下建议:在我国现有的法律体系下,应加强行业自律和行业监管相结合的方式,倡导会计师事务所注重审计质量控制过程;加大各级注协对不正当低价竞争的检查力度。     

事务所规模、制度环境与企业税收激进

选取2008—2016年间我国沪、深A股上市公司为研究样本，考察会计师事务所规模与企业税收激进的关系及外部制度环境对两者的调节作用。研究结果显示，大规模事务所（国内“十大”所）与企业税收激进程度显著负相关，这说明国内大型事务所的审计对企业税收激进行为具有抑制作用。进一步按制度环境指数（法治水平、政府干预程度）检验的结果表明，法治水平高、政府干预低能够强化事务所规模对企业税收激进的抑制作用，反映了当下我国的法治水平提升和政府干预减弱都能强化独立审计的监督作用。     

舞弊合谋下的上市公司财务造假演化博弈分析

近年来,上市公司及管理者财务舞弊现象接连不断发生,截至2014年末,证监会的行政处罚达到725件,其中上市公司财务报告舞弊案件多达181件,参与舞弊的会计师事务所46家,有些事务所甚至多次被证监会处罚。本文主要运用演化博弈的方法对上市公司和会计师事务所舞弊合谋现象进行探讨,并最终提出相关对策。