浅谈股息所得、资本利得的税收筹划

所谓股息所得是指投资方从被投资单位获得的税后利润,属于已征过企业所得税的税后所得,对投资方而言,为了避免重复征税,原则上一般不再征税。而资本利得是投资企业处理股权的收益所得,即企业收回、转让或清算处理股权投资所获的收入,减除股权投资成本后的余额。这种收益应全额并入企业的应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。 根据《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》(国税发[2000]118号)规定,只要是被投资单位支付的分配额,而且是从税后利润中的分配,均应作为投资方的股息性所得。凡     

对开征证券交易所得税的探讨

纵观世界主要国家和地区的证券市场的税收状况,征税环节大体有三个：一是对证券发行环节的课税,它是指对申请发行并进行登记的有价证券征收登记许可税。二是对于证券交易环节的征税,它主要是对股票以及其他有价证券的买卖成交额征收的一种行为税。三是对于证券交易所得环节的征税,这也是本文研究的主要内容。证券交易所得包括对持有所得和对转让所得两部分,分别对应证券投资所得税和证券交易所得税。证券投资所得税指对证券投资所产生的股息、红利、利息所得课征的税,即通常所指的股息税和利息税。     

论所得税法一体化

所得税的重复征税对储蓄、投资、企业融资决策均有不利影响。以所得税为主体税种的税制结构是我国税制建设的中期目标之一。因此,加强对所得税一体化的理论研究,为我国所得税一体化的思路、步骤、配套措施做出长期规划,具有很高的实践价值。     

利息税来了

<正> 8月30日,九届全国人大常委会第十一次会议审议通过了个人所得税法修正案,恢复了对居民储蓄利息所得征收个人所得税。依照这项修正案,国务院将对征税时间、对象、税率以及具体征税办法作出规定。对存款利息征税,是国际上大多数国家通行的做法,无论是西方发达国家,还是发展中国家,都有这方面的规定。我国早在1950年的就颁布了《利息所得税条例》,规定对存款利息要征税。1980年全国人大通过的个人所得税法和1993年修订的个人所得税法,都把利息所得列为征税项目。只是针对当时个人储蓄存款数额较小,市场物资供应比较紧张的情况,为鼓励储蓄,控制消费,才对储蓄利息所得作出了免税的规定。从这个意义上讲,对储蓄存款利息是征税还是不征     

新所得税法下企业纳税筹划探析

企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税.所谓的纳税筹划是指纳税人在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和计划,充分利用税法所提供的包括减免所得税在内的一切优惠政策,从而获得最大的税收利益.本文从所得税纳税人身份、税率、所得税税前扣除、税收优惠政策的利用等几个方面阐述了所得税的税收筹划措施.     

股票投资所得税收问题研究

中国现行所得税制度中对于投资人投资股票获得的所得,不同投资者不同的税收政策违背了税负公平原则。为实现公平税负,保护纳税人的投资热情,提高社会公众的金融意识,应对投资股票获得所得征税应贯彻统一税法、公平税负的原则进行统一改革。     

以改革税制结构推动我国城市经济发展

1.调整税制结构。调整直接税和间接税的比例,逐步加大直接税在税收总额中的比重。使所得税的功能、作用和地位得到充分发挥,逐步建立我国以流转税和所得税为双主体的税制结构。2.税种、税基与税率改革。(1)增值税:扩大征税范围,尽快实行消费型增值税,彻底解决重复征税和因资本有机构成不同而引起的税负失衡问题,使国内产品真正以无税成本进入国际市场,参与公平竞争。(2)消费税:调整消费税的征税范围,非消费品和普通消费品应停止征税;提高能源、水资源等资源性消费品、环境高耗消费品、奢侈消费品、高档消费品的税率;改价内税为价外税,由生产…     

我国利息税的正负效应分析

一、我国利息税的正效应体现在四个方面: 1.稳定的财政收入来源。截至2004年11 月1日,我国5年利息税的征收总额1329.76亿元,平均每年增加财政收入260多亿元,是财政收入稳定的来源。利息税是个人所得税的重要部分,占个人所得税的比重近1/4。2.完善税收结构。完善的所得税结构是将全部所得均纳入应纳税所得额,如果利息所得游离于应纳税所得额之外,就无法实现所得税的横向公平,因此,利息税及其配套的遗产税、赠与税均应列入开征范围。3.促进消费和投资观念的转变。开征利息税可以具有收入效应和替代效应,替代效应会减少储蓄,进而促进当前消费或者对其他金融工具的投资;收入效应对储蓄的影响是不确定的。在我国,由于居民的防灾防病、养老、子女教育等未     

关于个人支出税和现金流量公司税的研究

一、理论渊源最早提出对消费支出课税的是英国古典经济学家霍布斯。他于１６５１年就主张“对个人征税应根据他从大锅里（ＣｏｍｍｏｎＰｏｏｌ即储蓄）取去多少（即消费），而不是他向锅里添加了什么”，“向财富征税是件坏事，因这不利于积累，最好是向消费收税，以制止私人挥霍浪费。”现代提出征收消费支出税主张的首推英国剑桥经济学家卡多尔。他在１９５５年就认为：以所得来衡量纳税能力必然含糊不清，很可能根本不适宜用来衡量支出能力，因而按支出额来征税可以被看成至少与所得税制具有同样的公正程度（如果不是更公正的话）的办法…     

所得税核算及人力资本产权会计核算

所得税核算方法及其信息质量的衡量．所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得之间的差异而产生的,因此,所得税会计的基本目标是真实反映会计利润和纳税所得之间的差异,正确确认、计量所得税费用与所得税负债——应纳所得税。所得税费用是根据会计准则计算的、企业当期创造的收益所应负担的所得税金额。所得税负债（应交所得税）是根据税法的规定,按照适用税率和规定的税基（即应税收益）计算的企业当期对政府的纳税责任。     

浅谈我国税收管理中的问题及其对策

第一种观点认为，目前我国税制结构有缺陷。(1)就税制总体而言，流转税比重偏大，所得税比重过小，增值税、消费税、营业税占税收总额的66．94％，企业所得税和个人所得税仅占15．86％；(2)就流转税内部结构而言，增值税比重过大，消费税比重过小。增值税占税收总额的44.55％，消费税仅占9.43％；(3)就所得税内产结构而言，个人所得税比重过小。     

投资决策时不能忽略的问题—税盾

在进行固定资产投资决策时，最常用并且最科学的方法是净现值法和内含报酬率法，这两种方法的基本特点是计算投资项目的现金流量，并对现金流量进行贴现，在采用上述方法进行投资决策时，人们往往会忽略一个重要的问题-税盾，所谓税盾，是指在固定资产投资整个投资过程 ，由于现金流量与费用的发生的时间不同步或金额不相同等原因而形成的企业所得税纳税收益，所得税纳税收益可分为两个部分：其一，现金流量与费用发生的时间不同步而产生的贴现收益；其二，现金流量与费用或收入不相等而形成的绝对收益，税盾具体主要表现在三个方面：其一，折旧费没有产生现金流出，但计入了每期的费用，减少了企业所得税的现金流出：其二，固定资产残值及提前更新固定资产的变价收入低于固定资产账面价值（即净值）时，其差额可计入纳税所得而少交所得税，减少企业的现金流出；其三，为了鼓励企业进行生产经营性资产的投资活动，一些国农或地区对使用留存收益投资的企业给予所得税退税优惠，在进行投资项目预算时，所得税税盾所产生的现金流量必须要计算，否则会做出错误的决策，下面具体介绍3个方面形成的税盾。     

所得税重复征税的理论界定与规避策略——以新《企业所得税法》为例

重复征税是指对同一课税对象或同一税源征收一次以上的税收,所得税重复征税主要包括有对已分配利润的重复征税和对未分配利润的重复征税两种情形。所得税在现代税制结构中发挥着重要作用,所得税重复征税问题容易造成资源配置的扭曲,防止所得税重复征税问题应该从建立法人所得税制度、对股票红利实行免税、健全国内"税收饶让抵免"机制以及完善免除国际重复征税的方法等方面入手。     

促进收入分配公平的消费税改革路径选择

正1.有增有减调整消费税征税范围。消费税征税范围的确定应立足于我国的经济发展水平、消费政策和产业政策,充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况,适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。为此,在结构性减税大环境下,应有增有减调整消费税征税范围。首先,取消对部分消费品征税,尤其是一些过去被认为是高档消费品和奢侈品、现在已经成为人们生活必需品的商品。其次,适当扩大征税范围,增加对一些高档消费行为的征税。如射击、狩猎等娱乐服务业和高档洗浴、高档餐饮     

浅谈我国个人所得税的征税范围

一、现行对个人征收所得税的制度在征税范围上都存在过窄的问题。个人所得税是对个人的所得征收的一个税种。而个人的所得无论在理论上还是在实践中都包括个人的各种来源所得:既有生产经营所得,也有受雇所得,还有独立劳务所得。随着商品经济的发展,还会出现其他形式的来源所得,如股息、红利所得、财产所得、专利所得等。因此,作为对个人所得征税的税种,其征税范围应包括个人以各种名义取得的所有所得。只有这样,才能充分发挥税收对个人收入水平的调节作用,才具有广泛的社会意义。     

古典制所得税与归集制所得税的比较研究——兼论我国的所得税一体化改革

公司所得税与个人所得税如何相互配合已成为现代所得税制设计的关键问题。古典制由于重复征税会造成税负不公,并影响公司的融资决策;而归集制可以减少或消除重复征税,实现纵向公平,并保持对公司融资决策的中性影响。所以从公平和效率两方面考虑归集制均优于古典制。我国适时进行所得税一体化改革具有重大的现实意义。     

贫富不均问题如何解决

一个常用来解决贫富不均问题的方法是所得税，即对高收入者征收更高的税来补贴低收入者。但是所得税政策有经济缺点，因为当人们努力工作来增加收入的时候，会被要求交更多的税，这会损害人们的工作积极性。一种更好的选择是消费税，它能合理控制消费，鼓励储蓄，从而促进经济增长。     

海峡两岸消除经济性重复征税的比较及借鉴

我国大陆地区对企业和个人所得一贯实行的是独立课征制,这种课征制度存在经济性重复征税问题.而目前随着我国大陆地区民间投资的增长、股份制经济的壮大以及所得税地位的提高,经济性重复征税严重制约了大陆地区的税制优化和经济发展.其他许多国家和地区同样存在经济性重复征税问题,他们也致力于消除经济性重复征税的实践.其中,我国台湾地区在1998年把所得税独立课征制修正为两税合一制,在消除经济性重复征税问题上取得了一定的成效.值得大陆借鉴.     

最适所得课税

最适所得课税郭庆旺就大多数发达国家来说，所得税制主要有三大特征：第一，以综合所得基础课税，即综合所得税制。第二，设置各种必要扣除，免除人的、物的最低生存费用，即所谓最低限额课税。第三，超过特定所得部分，实行超额累进税率制度征税。最适所得课税论研究的主...     

利息征税对启动消费的效用

原社会保障制度使居民收入不预期不景气,导致利息征税的收入效应呈大于替代效应趋势。居民储蓄破土增幅回落的根本原因不在于减息,而在于居民收入水平的增幅回落。为充分发挥利息征税的替代效应,启动消费,应健全新的社会保障制度提高居民收入,实行灶字预算,加强居民消费意向调查,以政府投资带动居间投资,消除消费有障碍,制约利息征税的的收入效应。