中美股权收购中的企业所得税反避税比较

美国税收法制健全,所得税的发展更是在其它各项税收法律法规之前,其理论、实践、规章、程序无所不包。我国现行外资收购所得税优惠政策大量移植了美国模式,但在外资收购中已暴露出许多法律问题。为此,我们须认真分析美国所得税政策背后真正的法理,结合中国实际进一步细化我国外资股权并购的优惠政策,完善我国外资并购及避税法律体系与流程。     

低消费下我国所得税改革研究

针对目前我国低消费、高储蓄、高投资的现状，以及投资效率低下的问题，应展开根本性的所得税改革。与美国消费型的根本性所得税改革争论截然相反，我国根本性的所得税改革应该是储蓄型的所得税改革，所得税应对储蓄而不是消费征税，所得税应该有利于投资效率的提高。     

谈谈事业单位所得税的会计核算

<中华人民共和国所得税暂行条例>规定,企业所得税的纳税人是直接负有纳税义务的企业和组织.其中包括实行独立经济核算以及经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织.即事业单位同企业单位一样,都是企业所得税的纳税人.但目前事业单位在所得税的会计核算上与企业单位有很大差别.在企业会计中所得税作为费用核算,而在事业单位会计中所得税作为结余分配核算,即年终时,事业单位根据税法规定计算本年应纳的所得税时,借记"结余分配-应交所得税"科目,贷记"应交税金-应交所得税"科目.随着我国社会主义市场经济体制的确立,所得税从其属性上说,是纳税人承担的一项费用,这一观念已在我国的企业会计改革中被人们普遍接受.将事业单位所得税通过"结余分配"科目核算,就是把事业单位负担的所得税作为事业单位对结余的分配,这种处理显然与所得税本质属性不相符.所以,事业单位的应纳所得税不应该作为结余分配核算,而应该作为支出核算.此外,本文认为,如果承认所得税是纳税人承担的一项费用,那么事业单位通过"结余分配"科目核算所得税与<事业单位会计制度>的规定也有冲突.     

聚焦两会个税起征点调整

收入分配一直是一个非常重要的理论问题和实践问题。尤其是这几年来我国收入分配不公平日益加剧及收入差距不断扩大,合理调整收入分配关系就显得非常重要。本论文从个人所得税制度的形成和发展、起征点的调整及原则,研究了所得税制度对我国收入分配的影响,最后提出改革建议。     

谈谈事业单位所得税的会计核算

&lt;中华人民共和国所得税暂行条例&gt;规定,企业所得税的纳税人是直接负有纳税义务的企业和组织.其中包括实行独立经济核算以及经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织.即事业单位同企业单位一样,都是企业所得税的纳税人.但目前事业单位在所得税的会计核算上与企业单位有很大差别.在企业会计中所得税作为费用核算,而在事业单位会计中所得税作为结余分配核算,即年终时,事业单位根据税法规定计算本年应纳的所得税时,借记“结余分配-应交所得税“科目,贷记“应交税金-应交所得税“科目.随着我国社会主义市场经济体制的确立,所得税从其属性上说,是纳税人承担的一项费用,这一观念已在我国的企业会计改革中被人们普遍接受.将事业单位所得税通过“结余分配“科目核算,就是把事业单位负担的所得税作为事业单位对结余的分配,这种处理显然与所得税本质属性不相符.所以,事业单位的应纳所得税不应该作为结余分配核算,而应该作为支出核算.此外,本文认为,如果承认所得税是纳税人承担的一项费用,那么事业单位通过“结余分配“科目核算所得税与&lt;事业单位会计制度&gt;的规定也有冲突. 　　……     

浅析如何加强所得税会计规范与税法协调

随着市场经济的发展,如何实现所得税会计规范与税法的协调已经成为提高经济稳定运行的重要问题。本文从所得税会计规范与税法产生差异的原因为切入点,通过分析税法与所得税会计规范之间的共同点,为强化所得税会计规范与税法之间的协调提出了一些建议。     

聚焦两会个税起征点调整

收入分配一直是一个非常重要的理论问题和实践问题.尤其是这几年来我国收入分配不公平日益加剧及收入差距不断扩大,合理调整收入分配关系就显得非常重要.本论文从个人所得税制度的形成和发展、起征点的调整及原则,研究了所得税制度对我国收入分配的影响,最后提出改革建议.     

应对我国低消费经济现状的税制改革与协调

低消费率和高储蓄率使我国经济蕴藏着较大的隐忧.我国低消费率的形成原因很复杂,刺激消费需要多管齐下.协调当前我国的各项税制改革是提高我国消费率的重要手段.通过调整税基,加强所得税和财产税的地位,减少增值税在我国税收收入中的比重,使我国的税基更多地依赖于所得而不是消费,有利于我国消费率的提高.通过税制改革来改善收入分配状况,提高低收入者的收入水平,也有利于我国消费率的提升.     

美国所得税会计政策及会计处理对我国的启示

本文通过分析美国所得税会计制度中的纳税影响会计法以及营业亏损抵免的会计处理方法,指出我国亟需进一步完善现有的所得税会计法规体系,规范现行所得税会计账户处理。     

中美所得税改革取向的差异

本文认为,中国、美国截然相反的消费和储蓄经济结构,决定了两国所得税改革的政策取向不同。美国实行消费型的联邦所得税改革符合其低储蓄、高消费的经济现状,而我国高储蓄、高投资、低消费的经济结构,决定了我国应实行储蓄型或投资型税制改革,我国所得税的改革应更多地鼓励消费而不是储蓄或投资。     

新旧企业所得税税收优惠政策比较

《中华人民共和国企业所得税法》将内、外资企业的企业所得税征缴放在了同一条起跑线上。此项税制改革最重要的意义就是统一了内、外资企业的税前扣除办法、标准及税收优惠政策。本文侧重从税收优惠政策的角度,对新旧企业所得税制度做一个系统的比较。     

企业所得税制改革:进程回顾与配套实施

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新企业所得税法”)的通过,实现了内外资企业所得税制的统一,即“两法合并”。“两法合并”的历程是新时期公共决策透明度提高的一个典型案例,表明新一轮税制改革迈出了重要的一步。本文总结了企业所得税制改革的历程和经验,并探讨了其在新一轮税制改革中的重要地位,最后重点分析了新企业所得税法顺利实施所需解决的难题及应采取的配套措施。     

房产税改革:一个长期渐进过程——基于纳税人收入能力的视角

税收从来就不是简单的财政问题,而是涉及利益再分配的大问题。基于原有土地出让金中事实隐含的税金,考虑到我国宏观赋税偏高,国民收入分配格局向政府、企业倾斜,居民个人收入偏低,应税能力有限,消费能力不足、内需不旺的现状,贸然向所有房产所有人征收房产税,必然引发激烈的社会矛盾甚至社会动荡,致使国民分配格局更加失衡。因此,房产税改革必须设定为一个长期目标,分步推进。     

ODI与我国企业所得税激励政策

税收激励是促进我国对外直接投资发展的重要税收政策手段。但是我国的现行对外直接投资企业所得税激励政策存在诸多问题,如政策导向性弱、避免国际重复征税的措施不健全等。在借鉴国外激励对外直接投资的税收政策基础上,我们提出明确ODI税收政策的区域和产业导向,进一步完善消除国际双重征税的措施等建议,以优化我国对外直接投资企业所得税激励政策。     

“两法合并”后的若干涉外税收优惠过渡问题探析

随着<中华人民共和国企业所得税法>(以下简称<企业所得税法>)及其实施条例(以下简称"实施条例")的相继颁布,清理现行涉外税收优惠政策,做好新、旧企业所得税政策的过渡和衔接工作显得尤为重要.本文从政策执行的视角,通过对优惠政策过渡的范围及其原则的界定,就"两法合并"后若干具体涉外税收优惠的过渡问题进行探讨.     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

企业所得税的劳动需求效应--基于中国工业企业面板数据的研究

本文利用1998~2013年中国工业企业数据库的221万条企业面板数据,采取静态面板模型和动态面板模型,考察了企业所得税对企业劳动需求的影响。在基于生产函数推导出企业所得税对企业劳动需求的影响机理后,以企业职工人数和企业所得税有效税率等变量构建回归模型,用工具变量集解决内生性问题。实证结果表明,降低企业所得税有效税率会增加企业劳动需求,尤其对劳动密集型企业的劳动需求影响最大。因此,为了促进就业,应进一步降低企业所得税税率,并对劳动密集型企业给予特别的企业所得税优惠待遇。     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

国际税收竞争、资本管制与企业所得税负担调整

在经济全球化的背景下,为争夺国际资本,各国都实行了相当优惠的公司所得税政策。但是,减税等国际税收竞争措施的作用是不确定的,一国应采取的国际税收竞争战略与其国家规模、资本管制政策等因素密切相关。面对近年来引进外国直接投资(FDI)增速放缓和逐步放松资本管制的大背景,我国必须抓住内外资企业所得税制度合并的有利时机,合理调整我国企业所得税负担。     

新企业所得税法的经济影响分析

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")在税制要素及征纳方法等具体方面做出了调整。本文从税率、应纳税所得额、税收优惠政策、纳税调整、纳税方式的变化入手,分析了新企业所得税法将对企业及经济运行的影响。