加速折旧政策对企业所得税的影响探讨

2014年10月至2015年9月,财政部、国家税务总局相继颁布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014] 75号)和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号),扩大了加速折旧政策的使用范围。两则通知都从加速折旧正常的适用前提和行业范畴入手,旨在通过整体上减轻企业税收压力以为其研发和创新提供助力,促进企业产业升级。文章基于扩围后的加速折旧新政策,先透过其内容的解读,从而探讨加速折旧新政策对相关企业所得税的影响以及企业利用政策享受优惠所要面临的问题,并为企业如何利用加速折旧优惠政策获利最大化提出建议。     

油气资产税收新政与会计准则差异分析及账务处理

2009年财政部和国家税务总局颁布了《关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知》（财税〔2009〕49号）,该通知统一了陆上和海上的油气资产处理方法,摊销和折旧的方法和年限都有很大改变。为了便于会计人员进行纳税调整和税务人员进行审核,本文按照新税法的分类,对会计准则和税务处理的不同之处做了详尽的对比分析,并通过案例来补充说明每一分类的会计和税务差异,以便于税企人员理解和执行新税法。     

普及产权交易领域税收常识(六)——财产转让

1企业处置固定资产时,应如何进行会计处理?根据《企业会计准则第4号——固定资产》(财会〔2006〕3号)第二十三条规定":企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益。"     

浅析加速折旧政策在我国的应用和改革建议

本文着重阐述了加速折旧这一间接性税收优惠政策的理论背景 ,并通过比较税收优惠政策中直接优惠和间接优惠各自的合理性得出我国应加大对间接优惠政策的应用的结论。结合我国现实的情况 ,提出了我国应该积极的运用加速折旧政策促进重点产业发展 ,保持经济发展的可持续性以及协调区域间经济共同发展等改革建议。     

固定资产折旧方法的合理选择

企业所得税是获利企业的一项重要税费支出,因此获利企业所得税税收筹划成为税收筹划的重点。文章从固定资产折旧的主要方法及比较折旧方法不同对税收的影响分析以及改进固定资产折旧的建议等方面做了分析,阐述固定资产折旧方法的合理选择,可以使企业获得一笔较大的税收收益。     

税收筹划在会计核算中的运用

会计准则、会计制度对成本费用的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。不同的会计处理方法对各期的成本费用都会产生影响,进而影响应交所得税的数额。这种选择大部分在税法上都予以认可,这就为企业在会计核算中进行税收筹划提供了可能。因此,企业应从税收筹划的角度出发,在存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账准备的计提方法和长期债券投资溢折价的摊销方法等选择中,充分利用税法所提供的一切优惠政策,选择能使企业获取最大税收利益的会计核算方法。     

资本偏向型税收优惠政策与企业价值——来自固定资产加速折旧政策的经验研究

固定资产加速折旧作为一项具有资本偏向型特征的税收优惠政策,兼具税收优惠与投资促进功能,其在实现“稳投资”作用的同时能否带动企业价值增长,是当前“稳增长”目标下,一项亟待考察的现实问题。本研究基于2011—2018年A股市场中的非金融类上市公司数据,借助资本市场对企业市场价值的评估,建立双重差分模型考察了加速折旧政策对企业价值的影响与机制。研究表明,该项政策的实施对微观企业而言发挥了显著的价值创造效应,进一步的机制分析发现,加速折旧政策有助于企业专注主营业务,一方面可以加大实体投资比重,优化投资结构,从而促进企业价值提升;另一方面可以激励企业加大研发投入,增加创新产出,进而带动企业价值增值。多维度的异质性分析结果表明,在非国有企业、成熟期企业、实际控制人直接持股企业以及高市场化地区内的企业中,加速折旧政策的价值创造效应更为明显。本文的研究有助于从企业全生命周期经营绩效预期的视角加深对加速折旧政策效应的理解,为结构性减税政策助力企业价值“稳增长”提供了经验参考。     

新旧会计准则下固定资产盘盈会计处理方法之差异

本文阐述了固定资产的盘盈概念,分别介绍了新旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理方法,分析了两种会计业务处理方法差异之根源。指出旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理比较简单,但凡固定资产的盘盈均计入当期损益,导致的结果是虚增了企业的利润。新会计准则对固定资产盘盈的会计处理,则作为前期差错处理。虽然做法比较复杂,但更加趋于合理。     

新旧会计准则下固定资产盘盈会计处理方法之差异

本文阐述了固定资产的盘盈概念,分别介绍了新旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理方法,分析了两种会计业务处理方法差异之根源.指出旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理比较简单,但凡固定资产的盘盈均计入当期损益,导致的结果是虚增了企业的利润.新会计准则对固定资产盘盈的会计处理,则作为前期差错处理.虽然做法比较复杂,但更加趋于合理.     

谈固定资产折旧应注意的几个问题

文章对固定资产折旧过程中人们容易产生的疑问分别做出探讨,分别对固定资产折旧范围、折旧年限的计算、固定资产减值后的折旧会计处理分别进行了分析和说明,意在使读者能够对折旧有更深入的认识和了解.     

浅谈新会计制度下固定资产的累计折旧与减值准备

本文着重强调了新准则下累计折旧与减值准备的联系，同时也分析了新准则下二者会计处理的差异，指出累．计折旧与减值准备是确保企业固定资产价值真实性和客观性必不可少的组成部分。     

会计制度与税收规定关于固定资产折旧办法的差异分析

会计制度与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，存在诸多的差异。本文就会计制度与税收规定关于固定资产折旧办法的差异进行分析和探讨，正确理解和把握固定资产折旧政策，以使企业更好地开展固定资产折旧核算管理工作。     

固定资产折旧方法对税收的影响

固定资产折旧方法的选择，将会对企业的税收产生一定的影响．文章分析了企业在税收筹划时对折旧方法的选择应该考虑的因素，以及对固定资产折旧进行税收筹划时应注意的误区。     

商务部商改司召开废旧物资回收税收优惠政策座谈会

为贯彻落实《国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见》（国办发[2008]11号文件）精神，完善废旧物资回收税收优惠政策，根据财政部、国家税务总局日前下发的《关于征求调整完善废旧物资增值税优惠政策意见的函》（财办税[2008]8号）征求意见稿，商务部商业改革发展司于2008年4月10日召开了废旧物资回收税收优惠政策座谈会。     

浅析新事业单位会计制度的固定资产核算

本文主要是对新事业单位会计制度中涉及固定资产的一些问题，如增加、维修、计提折旧、处置等会计处理，从而帮助广大会计人员学习固定资产核算。     

软件企业所得税优惠政策亟需解决的问题

近几年软件企业飞速发展，已经成为产业结构中的重要组成部分。软件产业的飞速发展与企业所得税优惠政策息息相关。2012年，财政部和国家税务总局联合下发《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2012〕27号，以下简称财税〔2012〕27号），进一步明确了软件企业所得税优惠政策。但由于新旧政策的衔接以及与其他产业优惠政策的协调等问题，软件企业所得税优惠政策在执行过程中，遇到一系列问题亟需解决。     

促进高新技术产业发展的新政与国外经验借鉴

文章通过对高新技术企业研发费用税前扣除和固定资产加速折旧新政的解读,分析并梳理了发达国家促进高新技术产业发展的成功经验,提出了政策利好与经验借鉴对促进我国高新技术产业全面发展的启示,对构建创新型国家的战略实施具有现实指导意义.     

企业所得税与会计准则处理差异常见问题探讨

现今社会对一名企业会计提出的要求越来越高,财务人员不仅需要懂得日常做账,更要懂得各类财务规定和税法的联系与差异,在合理合法规避风险的前提下,帮助企业实现预定的经营目标。文章首先分别对会计准则和企业所得税法中资产、负债、收入、费用定义进行对比,其次,按照会计思路对企业所得税与会计准则中上述各类会计科目的税会差异进行案例分析,详细举例说明了:资产类科目中应收账款计提坏账准备税会处理对比、固定资产加速折旧税收新政策利用产生的税会差异处理;费用类科目中涉及管理费用和销售费用的广告费和业务宣传费调整处理、以及研发支出加计扣除(摊销)等税收优惠产生的税会差异。而对于负债类科目和收入类科目产生的税会差异则进行了简要的阐述。由此文章作者初步得出结论:在实际会计工作中,应尽可能缩小税会差异,采取既可以符合企业实际经济业务的处理方法,又可以减少税会差异调整的工作量;如果确实存在较大的税会差异,则可以通过区分暂时性差异和永久性差异,分别计算对会计利润、应纳税所得额影响的大小,来进行相关的纳税筹划。     

山东省人民政府研究室关于表彰2014年度全省政府系统优秀调研成果的通报

山东省人民政府研究室文件鲁政研发〔2015〕1号各市人民政府办公室(研究室),省政府各部门、各直属机构,各有关单位:根据《山东省人民政府关于进一步加强调查研究工作的意见》(鲁政发〔2010〕54号)的要求,省政府研究室组织开展了2014年度全省政府系统优秀调研成果评选。在初评的基础上,邀请部分市及省直有关部门负责同志、高等院校、科研院所专家     

浅析固定资产的税务处理问题

<新企业会计准则>和<企业所得税税前扣除办法>颁布实施后固定资产会计处理与税务处理规定的差异越来越人.这些差异的存在,使得企业发生的与固定资产相关的经济业务的税务调整也越来越多.本文主要从税务和会计两个角度分析固定资产的处理问题.