大势所趋下的营业税改征增值税

<正>2012年1月1日注定在中国税制史上是极为重要的一天。这一天,营业税改征增值税试点的序幕在上海拉开。众所周知,营业税是中国最为重要的地方税,增值税又是中国最重要的税种,所提供的税收收入占税收总收入的40%还要多。改征事关这两大税种,本身就值得高度关注。     

我国现行税制存在的主要问题

一、税制结构不平衡。1."双主体"模式名不符实,主体税种结构失衡。在我国现行税制结构中,流转税比重偏高,所得税比重过小。2010年,全国税收收入为73202亿元,比2009年增长23%。其中,增值税、消费税、营业税和进出口环节增值税和消费税等流转     

中澳个人所得税的比较与启示

近几年来,个人所得税已成为世界上大多数国家税制结构中最为重要的税种之一,个人所得税占财政收入的比重逐年递增.1980年9月我国开征个人所得税,从1994年的73亿元增加到2008年的3722.19亿元,占财政收入的比重从1994年的1.6%提升到2008年的6.7%,已经成为我国现行税收制度中的第四大税种.但同发达国家相比,我国现行的个人所得税制度仍然存在很多弊端,需要不断的改革与完善.     

浅谈我国税收管理中的问题及其对策

第一种观点认为，目前我国税制结构有缺陷。(1)就税制总体而言，流转税比重偏大，所得税比重过小，增值税、消费税、营业税占税收总额的66．94％，企业所得税和个人所得税仅占15．86％；(2)就流转税内部结构而言，增值税比重过大，消费税比重过小。增值税占税收总额的44.55％，消费税仅占9.43％；(3)就所得税内产结构而言，个人所得税比重过小。     

谈谈“增值税”的税负

从 1994年 1月 1日起我国实施了新的工商税制改革。这次改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。新税制把增值税列为改革的主要对象 ,对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税 ,使增值税收入几乎占全部税收收入的 40 % ,成为税制体系中最重要的税种之一。但是增值税的设计、实施是有相当难度的 ,我国虽然是在原有基础上对增值税进行改革 ,但是变动很大 ,准备时间又不长 ,可能没有用充分的时间进行研究、预测各种可能结果 ,所以改革后的增值税仍存在一些问题。增值税的税负就是一个值得思考的问题 ,本文试对这方…     

法国“营改增”对中国的启示

随着中国“营业税改征增值税（营改增）”的“1＋6”行业在全国范围展开，这再一次将“营改增”推到一个热点议题。法国是“营改增”鼻祖追溯历史，要数“营改增”的鼻祖还是法国。在67年前的1946年，法国财政官员奠里斯·劳菜提出“用增值税代替营业税”的设想，2年之后法国正式采用增值税税制。1954年法国将增值税的应用范围加以扩展，并对税基加以调整。这多亏当时法国税务总局局长助理莫里斯·洛雷，他积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为“增值税之父”。法国之后，1953年美国密西根州为解决财政赤字，也决定开征增值税。自1967年起的6年期间，欧共体成员国相继实行增值税；接着被其他一些国家陆续采用。     

试论我国增值税专用发票

增值税的使用和广泛推广是20世纪后半期世界税收结构改革过程中极为重要的举措,自60年代以来,增值税已被各国普遍认可和接受,成为大约105个工业化国家和发展中国家的主体税种之一。1994年我国对税收制进行了重大改革,相应地正式实施了以增值税为主体税种的新的流转税制,以在税制上逐步实现与国际接轨,顺应经济全球化的潮流。增值税是社会化大生产和市场经济发展的产物,增值税制度1954年在法国最早实施。我国则是从1979年开始进行增值税的试点准备工作的,随后选择了部分地区和行业进行试点,1984年10月,国务院发布了《中华人民共和国增值税条…     

深化税制改革与建立现代企业制度相关问题的探讨

一、现行税制与建立现代企业制度的适应性和差异性 第一，税制结构不够优化，具体表现在税种的组合不够科学合理，与建立现代企业制度的要求不相匹配。从流转税和所得税的比重看，1994年税制改革后，流转税在整个税收收入中的比重达70％左右．其中增值税为50％左右，所得税比重约为20％，其他税种不到9％。从优化税制的角度出发，流转税虽然具有收入稳定、课征及时、便于征管的优点，但也有隐蔽性和累退性等特点，如果流转税所占比重过高，税收的调控作用将大打折扣，而公司或企业所得税是调控公司行为的一种手段，可以用来有效地实现政府的某些政策目标。因此，从市场经济发展的要求看。流转税应尽可能体现征税面广、税率低、少优惠、严征管的原则，以避免对企业生产经营和市场决策造成更多的影响。所得税应尽可能发挥“调节器”的作用，而目前所得税占比重偏低尚不能有效地发挥其作用。     

关于增值税税负异常相关问题的探讨——以湖南某金属结构有限责任公司为例

税负就是税收负担率,税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重,反映该税种的征税强度,是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。增值税负担率=实纳增值税税额÷不含税销售额×100%。如果企业税负率低于行业税负平均值时,则会被税务局设定为异常户,需要进行纳税评估或转税务稽查处理。增值税税负率是重要的评价指标,纳税人需要经常分析企业的增值税税负率是否合理,同时防范企业的纳税风险,实现精细化管理的目标。     

关于我国所得税主体税种地位的可行性研究

判断一国的主体税种主要从以下两个方面来分析 :财政收入和课征范围。以财政收入为标准 ,主要是指该税种占财政收入比重的大小 ,即该税种是否对整个财政收入产生举足轻重的影响 ;以课征范围为标准 ,主要是指该税种的课征范围的涉及面大小。我国尽管 1994年新税制以后所得税收占全部财政收入比重有所上升 ,但是和国外相比 ,我国所得税比重仍然是很低的 ,流转税占整个财政收入的比重仍然超过 5 0 %。由于流转税对不同的商品征收不同的税率 ,从而影响了市场的相对价格 ,产生了税收的额处负担 ,不利于社会主义市场经济的发展 ,也不利于公平原则…     

增值税与企业所得税的“重复课税”及其协调问题

2008年我国实现国内增值税17966．94亿元，占税收收入的33．1％；企业所得税11175．63亿元。占税收收入的20．6％，两税合计占税收收入的53．7％，成为名副其实的主体税种。目前，两税设计在一定程度上存在着冲突。研究表明，实施消费型增值税是优化现行税制的可选方案和必然选择。     

增值税扩围对地方财政的影响及对策

从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开始了深化增值税制度改革试点.营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合:有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展.但营业税目前是地方的主体税种,被增值税取代后,会影响地方财政收入.本文分析了增值税扩围对地方财政的影响,并提出了相应的解决对策.     

关于取消土地增值税的建议

从新中国的税制史看,没有哪一个税种的开征遇到了象土地增值税这样巨大的阻力。作为１９９４年新税制改革实施方案的一个组成部分,土地增值税没能象其他税种那样如期实施,而是延缓了一年,到目前为止,仍有许多省（市）（如厦门）仍处于不开征状态,土地增值税处于尴尬状态之中。就理论界来看,尽管目前《土地增值税暂行条例》已颁发,但对是否开征土地增值税仍存在不同意见,有的认为应继续实施并加以完善,有的则主张应立即停征,并最终取消这一税种。本人持后一种看法,理由如下： （一）土地增值税并不是一个国际性的税种 很多人把土…     

地方税主体税种的选择

一、现行税种中,似乎没有真正可作为地方税支柱的根本税种(一)现行流转各税中没有可作为地方税主体税的税种。针对流转额征税的税种历来都是各国、各历史时期中央政府的主要税种之一。我国现行税制中最大的流转税是增值税与营业税。增值税是我国目前最主要的税种,它与消费税互相补充,作为中央财政收入最主要来源的地位已经不容置疑。因此,它不可能作为地方税的主体税种。之所以说营业税不能作为我国地方税的主体税种,是因为地方税税种大多是比较零星分散的小税种,目前占地方税比较大的税种只有营业税,其次是企业所得税,如果作为主体税种,营…     

完善增值税税制初探

增值税是以流转额为计税依据 ,应用税款抵扣的原则计算征收的一种流转税。它是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个税种。 1954年在法国首次推出 ,很快引起国际上广泛的注意和效仿。我国为适应生产结构调整 ,促进社会生产专业化的发展 ,于 1980年开始试行增值税 ,此后 ,经过几次扩大征收范围 ,使之逐渐成为流转税的一个主要税种。我国现行的增值税制是 1994年税制改革所确定的 ,实行的是“生产型”增值税。自 1994年税制改革全面推行增值税以来 ,实践证明 ,这个税种总体运行是好的 ,它在简化税制 ,规范扣税 ,统一计税方法 ,集中税权 ,增…     

税收体制与石油工业的发展

1994年国家对财政和税收体制进行了重大改革，实施了以增值税为流转税主体税种，税收征管上实行分税制的新税制。新税制的出发点和原则是着重进行结构调整建立科学的税制框架，体现税负公平，使税收成为国家进行宏观经济调控的重要杠杆，不同企业税负有升有降，总体水平基本不变。现在，新税制实施已一年多，总体上取得了成功，但也存在一些问题。一、增值税的基本思想1．增值税从理论上说是以企业生产经营中的增值额为纳税基础乘以比较统一的税率作为实际税负，因而是谁增值，谁收益，谁纳税；增值多，纳税多。加之税率比较统一，所以比起…     

完善个人所得税改革的思考

个人所得税是国家参与个人收入分配,调节我国境内居民和非居民个人收入的重要经济杆杠,对于增加国家财政收入,扩大对外开放,缓解社会分配不公以及维护国家经济权益,维护社会稳定等方面都具有积极的作用。1现行个人所得税税制中存在的主要问题个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种,尤其在发达国家,个人所得税已成为一个主要税种。我国自1994年税制改革之后,个人所得税收入大幅度增加,1995年个人所得税收入占当年财政收入的212%,1997年比重达到34%,2000年比重达到5%,2001年比重达到68%。尽管我国个人所得税在总重和比重上有大幅度的提高,但…     

后“营改增”时代的地方税体系建设研究

正营业税改征增值税,在实现税种改变,税收制度更为合理的同时,深层次上也将直接影响着中国的税制以及财税体系改革,其最直观的体现,即是地方税主体税种受到冲击,重塑地方税体系已迫在眉睫。一、营业税改征增值税试点现状2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案(以下简称"营改增")。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业中率先开展营业税转增值税改革试点。国务院多次     

消费型增值税对经济的影响

经过1994年的改革,我国建立了由五大类22个税种构成的税制体系,它是我国税收工作的一个重要转折点,是新中国税制建设的一个里程碑。随着社会主义市场经济的发展,尤其是加入WTO以后,按照国际惯例和我国税制改革的客观要求,增值税税制的一些内容已不能适应发展的需要,其中生产型增值税转型为消费型增值税即成为改革的重要内容之一。本文将对消费型增值税的经济影响加以论述。一、增值税的类型增值税是以应税商品或应税劳务的增值为计税依据而征收的一种商品税。所谓增值额是指纳税人通过自身劳动新创造的那部分价值额,即纳税人在一定时期内…     

新农村建设背景下涉农税制改革方向

建设社会主义新农村必须改变我国现行明显存在抑农倾向的税种政策安排。改革我国现行税种需要坚持两个基本方向:一是要有助于实现城乡税制一体化;二是要逐步提升非流转课税所实现的收入在整个税收收入中所占的比重。增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税等是需要重点加以改革的税种。