关于债务重组准则的几点思考

到2002年10月底，财政部发布了16项具体会计准则，其中于2001年初修订的《企业会计准则-债务重组》对影响企业当期损益的债务重组事项进行了重新规范。与旧准则相比，新准则修订了债务重组的定义以及重组损益的确认原则。这些修订提高了会计信息质量，对上市公司产生了重要影响。以往那些靠债务重组操纵利润的行为受到了强有力的遏制，上市公司信息披露中的水分被挤出。新准则实施巳一年有余，在规范会计核算、打击证券市场上的投机活动方面发挥了积极的作用，但与此同时有些问题仍值得探讨。本文在分析新准则的基础上，提出了几点思考。     

债务重组新旧规定的比较

将于2007年1月1日起在上市公司范围内施行的《企业会计准则第12号———债务重组》与原准则及会计制度相比,新准则对债务重组的会计处理原则和方法作出了较大的变动,尤其是对债权人债务人债务重组时涉及的相关非现金资产、股权(或股本)入帐价值进行了重大调整,新准则将“公允价值”作为与债务重组相关的非现金资产或股权的计价基础,提高了“公允价值”在债务重组会计处理中的作用,从而保持了会计信息的相关性和有用性。     

《企业会计准则——债务重组》修订稿刍议

修订后的债务重组准则在范围、方式和会计处理思想等方面都发生了重大变化。修订后，债务重组的概念更科学、全面、帐务处理更有针对性，债务重组产生的差额计入资本公积而非当期损益。债务重组准则的这些变化将对相关企业产生诸多的影响。     

《企业会计准则——债务重组》对加强证券市场建设的意义

原会计准则中对公司债务重组的会计处理只表现有可能实现了盈利，但 不能从根本上改善公司特别是实际已亏损公司的财务状况，不利于重组公司的发展。新会计准则对债务重组作出了新的规定，将对已计入利润的重组收益按新规定进行追溯调整。这种处理方法在无形中提高了对上市公司会计信息披露的真实性、可信性的要求，也在一定程度上提高了上市公司质量，对加强证券市场建设起到很大的促进作用。     

对债务重组日定义的质疑

现行的《企业会计准则——债务重组》（以下简称《准则》）是在对1999年1月1日颁布的债务重组准则做了重大修订后推广实施的。现行《准则》内涵更加丰富，但《准则》中对债务重组日定义的阐述存在一些问题。     

浅议新《企业会计准则—债务重组》对粉饰损益的抑制

今年初财政部发布了经修订的《企业会计准则-债务重组）,进一步规范了企业在债务重组过程中的会计核算和信息披露,真实反映了债务重组的财务状况及经营成果,有效地抑制了企业通过债务重组粉饰损益的行为,提高了会计信息的可信度。     

债务重组准则中有待明确的两个问题

我国2006年2月发布的《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“准则”）有两点问题需进一步明确。[第一段]     

《企业会计准则第12号——债务重组》解析

一、新准则的主要内容 1．总则。第一章总则部分共三条，包括四个方面的内容：本项具体准则制定的目的，制定的依据；债务重组的概念：债务重组的方式。     

论我国企业会计准则的国际趋同和等效

新企业会计准则的颁布和稳步实施，标志我国企业会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同，趋同只是第一步，我们的目标是等效。而等效是一个过程，是双向的互动，趋同也不是完全的等同，所以进一步的会计改革仍需要将国际背景和中国现实选择有机结合起来，扬长避短，通过我国会计准则的国际趋同和等效的优劣势分析，进而在趋同和等效之路上开拓出一条国际化的新途径来。     

浅议新债务准则中存在的若干问题

为了规范债务重组行为，避免上市公司利用重组粉饰利润、包装企业业绩行为的发生，财政部颁发了新的债务重组准则。如今，新准则已实施了两年多，新准则是针对不完善的股票市场采用的权宜之计，其中仍存在有争议的问题，因而对其进行分析探讨，以使其进一步完善就极为必要。     

台湾地区会计准则国际化进程及启示

全球经济一体化使会计准则国际化成为一种必然趋势,台湾地区会计准则也由早期依循美国会计准则转向直接采用国际会计准则,并制定了相应的计划,原因在于直接采用国际会计准则已成为国际资本市场的趋势、推动海峡两岸经贸发展的需要、台湾地区企业赴海外投资的需要、吸引外资的需要。其在会计准则国际化进程中值得借鉴的地方有：准备充分、准则制定机构对各方面反馈的意见高度重视、充分利用网络、配套措施比较完善。     

我国《小企业会计准则》与《中小主体国际财务报告准则》差异的原因分析

在我国会计准则已经与国际财务报告准则全面趋同的背景下,我国新发布的《小企业会计准则》却与《中小主体国际财务报告准则》存在很大的差异。造成差异的原因有三方面:第一,准则面向的国家和地区差异。第二,准则制定机构秉持的不同理念。IASB更关注全球中小企业会计信息的可比性,更多地考虑发达国家和地区的情况,坚持不远离IFRS。我国准则制定机构则更注重切实有助于提高我国小企业会计信息质量,只是考虑中国大陆具体国情,对《企业会计准则》大幅简化。第三,准则制定机构获取现实依据的充分性存在差异。IASB面对复杂差异巨大的现实,无力也无意开展全方位大幅度的主动调研,因而采取了传统的被动征求意见和少量企业测试的方法,获取的简化依据有限。我国准则制定机构只是面对我国的小企业,展开征求意见和主动调研,积极总结我国2004年《小企业会计制度》实施的经验,借助学者的研究成果,比较全面深入地了解了我国小企业会计工作的相关情况,从而为我国《小企业会计准则》的制定获取了较为充分的现实依据。     

执行新准则引起的金融企业财务状况连续变动分析——基于某银行2009-2011年两种审计报告

2006年新《企业会计准则体系》发布后,金融企业会计实务发生了重大变化.以某非上市城市商业银行2009-2011年的两种不同审计报告中的财务数据为样本,对执行新准则后金融企业财务持续变动进行比较分析,较为深入地揭示了首次执行新准则的会计年度和后续年度中主要财务指标变动情况.研究结果表明,影响金融企业财务状况的因素既有金融业的特殊会计规定,又包括一般会计规定变化.总体上看,新准则符合国际趋同的形势,具有一定的稳健性,但新准则需要持续地、进一步地与金融监管政策协调.     

债务重组准则的变化及其原因分析

新修订的<企业会计准则--债务重组>的变化主要体现在:强化了为投资者服务的理念;几个重要概念实现了与国际惯例基本相同.对其变化的原因分析则表明:修订的原因主要在于以往的准则在几个方面存在缺陷,如公允价值的计量缺陷、收益确认缺陷等等.     

论新会计准则与宏观会计监督

国家宏观监督对上市公司会计信息监督的内容包括:对公允价值运用的监督、资产减值准备和防范利润操纵的监督、资产真实性的监督等。根据我国宏观会计监督的现状,研究表明:建立高级别的专职的会计监管机构;更新观念,变服务型会计工作管理为法制型会计监督;尽快完善会计监督法规体系的对策,能使宏观监督对新准则的贯彻执行起到了保驾护航的作用。     

浅议公允价值在债务重组中的运用

就公允价值在国内外的运用状况进行了介绍及原因分析,认为在2001年的准则中取消公允价值是不恰当的。公允价值自身具有的优点以及在债务重组中运用的可行性和适当性,决定了公允价值在我国债务重组中运用的重要性。随着我国市场经济地位的确定、金融体系的完善、法律法规的加强,会计制度准则的日趋完善,债务重组准则中将重新恢复公允价值的运用,公允价值将重新活跃在历史的舞台上。     

增值税视同销售行为的会计处理及理论分析——基于新企业会计准则的研究

新企业会计准则对于增值税视同销售行为有两种处理方法,其一是按公允价值确认收入,同时结转相应成本,其二是不确认收入,直接按成本进行结转。企业应结合收入确认条件和实质重于形式原则进行判断。     

新形势下的会计仿真教学改革研究

本文通过对新企业会计准则给会计教学带来的重大变革进行分析，具体阐述了现行会计仿真教学中存在的问题与不足，提出了新形势下会计仿真教学的应对措施。