论正当程序原则在税务行政诉讼中的适用

一、基本案情N市某控股集团股份有限公司(以下简称"甲公司")通过申报出口退税,陆续获得出口退税款2 560多万元。2014年2月21日,原N市国家税务局第三稽查局(以下简称"稽查三局")在对甲公司开展税务稽查后作出《税务处理决定书》,认定甲公司构成外贸出口"真代理、假进销"的违规操作,对甲公司已获得的出口退税款2 560多万元予以追缴。     

一宗撤销税务行政行为的复议案件评析

一、基本案情举报人吕某2011年10月9日向B市A区地方税务局C税务分局(以下简称"C分局")举报,称甲公司未为其缴纳任职期间(1996年4月至1999年4月)的社保费。C分局接举报后立即进行了核查,查明甲公司没有为吕某缴纳社保费的情况属实,但甲公司称吕某要求追缴的社保费已超过《劳动保障监察条例》规定的两年追溯期限,因而拒绝为其补缴社保费。C分局向甲公司作出《限期缴纳社保费通知书》,责令其限     

深圳查处一建筑安装公司偷税170多万元

经税务稽查，深圳市地税局近日查处某建筑安装公司偷逃个人所得税、其补税、滞纳金、罚款共计170多万元。     

规范调查笔录 坚持文明办案

调查(询问)笔录(以下简称笔录)是税务稽查部门在调查审理税务违法案件时，对当事人、见证人或其他有关知情人进行调查询问的文字记载，是对税务违法案件依法进行处理的重要依据。笔录一经印证核实后，就是具有法律效力的证据。“询问”仅对当事人，“调查”可对知情人和当事人。     

解读跨国公司非贸易售付汇新政策

根据笔者近年来向外商投资企业提供税务、法律及商业咨询服务的经验,跨国公司境外关联公司(以下简称"境外公司")主要通过下列四种方式向境内关联公司(以下简称"境内公司")收取非贸易项下费用:1.境外公司将商标、专利,专有技术等无形资产许可给境     

细读稽查“新规”征纳“谨慎”执行

国家税务总局新修订的《税务稽查工作规程》（以下简称“新规”），已于2010年1月1日起施行。“新规”在进一步完善和规范税务稽查工作机制的同时，对征纳双方在税务稽查过程中的行为规范作了更具体要求。从总体上分析，“新规”进一步强化了税务局对所属稽查局和稽查四环节之间的监督制约功能，     

加强企业内审,防范税务风险

近年来,税务机关的稽查力度不断加大,稽查手段已由账面稽查转变为稽查企业的生产经营全过程,企业暴露出的问题也越来越多,税务风险已成为企业总风险的主要部分。近些年来企业对税务风险的重视也在逐步加大,内部控制流程中也对税务流程节点进行了控制。本文考虑可在企业的内部审计过程中加大对生产经营过程中的税务风险审计,通过内部审计的监督和评价达到提高税务风险意识、防范税务风险的目的,使内部审计成为企业的一道"守门神"。本文从对企业的税务风险管理与税务内部审计两项工作出发,以寻求两项工作的结合点为主要方法,浅要分析探讨税务风险审计的思想与方法。     

实行集中征收后加强稽查地位之我见

必须建立一套完善的管理机制。这种管理机制包括对稽查系统外部的管理和对稽查系统内部的管理。外部管理表现在：一是加强税务稽查相关法律的建设，明确稽查机构的独立执法主体资格；二是把公、检、法以及工商、海关、金融等单位和部门的司法协助和行政协助以法律的形式固定下来，明确规定每一协助事项的适用条件、执行主体、有关手续和违法责任；三是提高税务稽查规程的法律地位。稽查系统的内部管理机制，应从以下几方面入手。     

基于一起税案对税务行政复议申请期限起算时点的探讨北大核心

一、基本案情A银行因欠税事宜,于2018年先后收到某市税务局(以下简称“市税务局”)所辖稽查局(以下简称“稽查局”)作出的三份税务文书,三份文书均载有催缴税款与申请税务行政复议的相关条款。于7月4日送达的《税务处理决定书》载明税款及滞纳金的缴纳截止期限为7月19日,于7月19日送达的《税务事项通知书》(限期缴纳税款通知)载明税款及滞纳金的缴纳截止期限为8月3日,于8月8日送达的《催告书(行政强制执行适用)》(以下简称《催告书》)载明税款及滞纳金的缴纳截止期限为8月16日。     

完善“三级联动”稽查体制之我见

湖北省地税系统自1999年开始实行的“县为基础，三级联动，双重管理，相对独立”新的稽查体制（简称“三级联动”稽查体制），是对传统稽查体制的根本性变革，两年多的实践，初步体现了它的优越性：一是确立了税务稽查执法型的地位；三是明确了税务稽查处反偷税、内促征管的基本职责；三是体现了联动过程较强的执法刚性；四是促进了税收征管质量的提高和税收计划的实现；五是锻炼了稽查专业队伍，如同任何新兴事物有一个发生、发育、发展进程一样，“三级联动”稽查体制在形成之初也不可能十分成熟，特别是这种体制内在的矛盾，尚需经过实践检验去寻求解决的办法。     

税务稽查调帐

税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误财务进行更正和调整。这就是税务稽查调帐。如果纳税人不进行财务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。因此，税务稽查调帐具有十分重要的意义。它是税务稽查的继续和伸，是维护纳税人合法权益和巩固税务稽查成果的重要保障。     

当月新税法速递

2013年税务稽查部门将重点关注高收入者股权投资收益、经营利润、合伙企业股权投资和中介机构生产、经营所得,股权转让所得,强化高收入行业企业的中高管人员和个人投资者所得税管理。全国税务稽查工作会议日前在北京召开。按照全国税务稽查工作会议提出的最新要求,2013年全国税务稽查检查的重点内容和领域包括税收违法重大案件、虚开增值税专用发票、骗取出口退税、成品油批发零售、证券基金公司和重点税源企     

税务稽查调帐

税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补充有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误帐务进行更正和调整。这就是税务稽查调帐。如果纳税人不进行帐务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。因此，税务稽查调帐具有十分重要的意义，它是税务稽查的继续和延伸，是维护纳税人合法权益和巩固税务稽查成果的重要保障。     

浅议税务稽查预案制作

总局日前提出了要完善新的税收征管模式,在新模式下,税务稽查工作重点强调集约稽查。因此,需要建立一个科学的、高效的税务稽查机制。而现实的情况是,面对纳税人逃税手段的多样性及智能化,仅凭经验主义则无法有效地发挥税务稽查的打击震慑作用。对重点税源企业和复杂的经济业务以及避税行为等,一些稽查人员还没有足够的税务稽查工作经验,稽查的效能低下。本文关于税务稽查预案制作,从制作税务稽查预案的意义、主要内容、制作方法、应注意的事项等几个方面阐述了税务稽查预案制作的核心内容和工作建议,对推动税务稽查工作科学化、系统化、规范化、制度化有着十分重要的意义,税务稽查预案制作应是集约稽查必要的前置程序。     

现代税务稽查体系研究

当前稽查工作中一个突出的矛盾是纳税人数多,稽查力量弱,税务稽查重点打击的效果不理想。如何提高税务稽查效率和质量,是当前税收管理工作中一个重要内容。利用现代科学技术成果,构建现代税务稽查体系,是全面、根本提高税务稽查工作水平的必由之路。     

战“疫”主场 湖北税务奋勇当先

武汉,英雄之城;湖北,灵秀之地。岁末年初,从这里爆发的新型冠状病毒感染的肺炎(以下简称"新冠肺炎")来势汹汹,牵动着每个人的心。在疫情核心区、防控主战场,湖北税务铁军全力以赴,精锐出战,以实际行动诠释税务担当作为,为打赢"疫情"阻击战贡献力量。     

建立和完善税务稽查激励与制约机制的几点构想

税务机构分设后,随着各级税务部门稽查机构的建立和完善,各项稽查工作的深人开展,税务稽查在整个税收征管过程中的作用已经从理论上得到了充分的肯定。因此,国家税务总局从1995年开始提出了税务稽查是整个税收征管工作的“重中之重”,并下发了(税务稽查工作规程)。从理论上规范了整个稽查操作程序,一定程度上体现了稽查工作的内部制约作用。     

我国阻止欠税人出境制度存在的问题及完善路径——以刘某被阻止出境案为例北大核心

一、基本案情1999年3月22日,B省A商贸有限公司(以下简称“A公司”)设立登记,刘某为法定代表人,同时也是A公司股东之一。自2009年1月起,刘某未再参与A公司的实际经营,但一直担任A公司法定代表人。2012年6月1日,原B省M市国家税务局(以下简称“M市国税”)向A公司作出《税务处理决定书》。     

契税未申报超过三年追缴违法

[案例]A公司于2005年4月2日以800万的价格购买了一宗土地进行房地产开发,A公司购买后直接通过国土部门办理了土地过户手续,并未向税务机关申报缴纳契税。于2013年4月税务稽查机关对该公司进行土地增值税清算时,发现该公司契税一直未申报缴纳,经稽查确认A公司实际发生购买土地价款、支付被拆迁人的货币补偿、产权调换折合的货币补偿以及缴纳的城市配套费共计4000万元,由此计算A公司应补缴契税160万元。税务稽查机关依法作出补缴契税、加收滞纳金的税务处理决定,同时依法处以少缴税款     

浅议税务稽查预案制作

总局日前提出了要完善新的税收征管模式,在新模式下,税务稽查工作重点强调集约稽查.因此,需要建立一个科学的、高效的税务稽查机制.而现实的情况是,面对纳税人逃税手段的多样性及智能化,仅凭经验主义则无法有效地发挥税务稽查的打击震慑作用.对重点税源企业和复杂的经济业务以及避税行为等,一些稽查人员还没有足够的税务稽查工作经验,稽查的效能低下.本文关于税务稽查预案制作,从制作税务稽查预案的意义、主要内容、制作方法、应注意的事项等几个方面阐述了税务稽查预案制作的核心内容和工作建议,对推动税务稽查工作科学化、系统化、规范化、制度化有着十分重要的意义,税务稽查预案制作应是集约稽查必要的前置程序