经济数字化下以数治税的创新路径

5G、物联网、云计算、区块链等数字技术的发展应用,驱动经济数字化发展,也带动了数字化税收治理模式的创新.以数治税这种新型的税收征管理念及模式能够提高税收遵从度,推进税收信息化发展,提高税收治理的现代化水平.税务部门对以数治税进行探索实践,以数治税面临的挑战主要包括大数据平台构建不完善、信息共享程度低、涉税数据分析利用效...     

数字化治税与企业创新泡沫：治理效应还是阻滞效应?

产业政策滋生了大量的企业策略性创新行为,激起了创新泡沫。如何有效施策引导高质量创新成为政府面临的难题。从企业“迎合式创新”的假设出发,构建了一个嵌入地方政府税收治理行为的理论模型,发现提升税收治理能力能减少企业低质量创新产出。以“金税三期”作为准自然实验,研究数字化治税对企业创新的影响。实证分析发现,数字化治税能显著抑制企业策略性创新,但对实质性创新无明显影响,从而有效挤出了创新泡沫,经过一系列稳健性检验后结论依然成立。异质性分析发现,数字化治税对创新禀赋较高、委托代理问题较严重、透明度较低、处在成长期或营商环境较好的企业作用效果更佳。机制分析发现,数字化治税通过增加企业预期面临的涉税风险和强化企业内部管控能力,实现企业创新的去泡沫化,发挥了“良性引导式”的治理效应,而非通过挤占现金流或收紧融资约束产生“增负挤出式”的阻滞效应。研究结论对中国未来培育高质量研发创新企业具有启示意义。     

以数治税视域下纳税人涉税信息保护——兼议税收征管法保密条款的修订

纳税人涉税信息保护是顺应以数治税税收领域改革大局的必然要求,也是实现税收征收管理治理的法治化和现代化的必要措施.大数据的广泛应用使我国的税收征收环境发生了巨大变革,税收征管逐渐由信息管税向以数治税转变.这种转变在助推我国税收征收能力提高的同时也意味着税务机关对纳税人涉税信息的掌握程度将是前所未有的,其全面性、综合性、广...     

从综合治税到科学治税——关税标准化管理探析

当前,海关系统提出税收征管长效机制建设,综合治税长效机制正是要将关税管理从经验上升为科学。运用科学管理原理,实行关税标准化管理,实现从综合治税到科学治税的转变,是关税管理工作把握科学规律,落实科学发展观,贯彻胡锦涛总书记提出“优化海关监管与服务”的总体要求,实现关税管理从经验到科学的必由之路。     

论中国传统“以人为本”生命观与现代税收文化建构

社会主义优秀税收文化的构建是当前我国税收领域的一个热门话题。现代税收文化的创设须将“以人为本”的科学发展观加以整合，倡导“依法治税”和“以德治税”的有机融通，以保护纳税人权益，并处理好纳税人、征税人和用税人之间的关系，从而在社会主义公共财政体制下拓展能真正推动生产力演绎的先进税收文化。     

税收征管数字化提高了企业慈善捐赠吗——基于“金税三期工程”准自然实验的研究

税收征管数字化是税收征管与数字技术深度融合的典型事件,已有文献对税收征管数字化在企业层面的治理效应进行了较为丰富的研究,但鲜有成果分析其对企业慈善捐赠行为的影响。本文基于2008～2020年我国A股上市企业的微观数据,采用多期双重差分法,实证检验税收征管数字化对企业慈善捐赠的影响。基准回归结果显示,税收征管数字化显著提高了企业慈善捐赠规模,在进行平行趋势、倾向得分匹配-双重差分法、更换被解释变量、剔除部分样本、安慰剂等稳健性检验后,结论依然成立。究其原因,税收征管数字化提高了企业的信息透明度,促进了税收优惠政策的落实和企业享受比例,从而提高了企业慈善捐赠规模。拓展性分析显示,当企业所在地区经济发展水平高、企业为非国有企业,以及在2014年之后的年份,税收征管数字化促进企业慈善捐赠的效应更为显著。建议深入推进税收征管体制改革,强化税收征管对企业慈善捐赠的规范和引导,同时注重发挥税收大数据“以数治税”优势,促进各项税费优惠政策及时精准地匹配到每一户适用企业,助力企业更好实施慈善捐赠。     

论税收工作的主旋律

依法治税，从严治队，科技加管理和税务管理信息化是全国税收工作的主旋律，以这“三篇章”在整个税收工作的地位看：依法治税是税收工作的灵魂（核心）；科技加管理是税收工作的依托；从严治队是税收工作的保证。     

数字化技术可以提升我国税收征管效率吗?——基于“宽带中国”与“金税三期”项目改革的研究

数字化技术的发展不仅赋能传统产业加快数字化转型,而且赋能政务部门从传统治理向数字治理转变,进而影响了税收征管效率。文章选取我国2010—2020年29个省份的面板数据,运用DEA方法中的超效率SBM模型和Malmquist指数对我国数字经济背景和数字政务平台建设背景下的税收征管效率进行测度分析。并且,为避免可能存在的内生性问题,采用倾向得分匹配双重差分法(PSM-DID)对代表数字经济发展和数字政务平台建设的“宽带中国”与“金税三期”项目进行政策效果检验。研究发现：数字化技术改革整体提升了税收征管效率,但是内部存在结构性差异。一方面,数字经济的发展冲击了传统经济模式,降低了税收征管效率;另一方面,数字化政府平台的建设能够通过加强对数据等要素的征管及打造“数字空间”的方式,促进税收征管效率的提升。结论提出：要顺应时代发展趋势,减轻数字化技术对税收征管效率的负向影响,将“数字化”理念贯穿税收的征、管、查方面,以数字化技术赋能,助力税收征管模式数字化转型。     

对当前依法治税的现实分析

依法治税,创造一个公平、公正的税收环境,是促进我国社会主义市场经济健康发展的根本保证。当前,认真贯彻依法治税原则,是我国税收工作的头等大事。在思想观念上,政府部门要树立“用税人”观念、税务部门要树立“征税人”观念、企业和居民要树立“纳税人”观念;在税收立法上,要建立一套以社会主义市场经济为内涵,结构严谨、内部和谐、体例科学、与各部门法律基本协调的税收法律体系;在税收行政执法上,要建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对称的征管体制;在税务行政司法方面,要加快税收司法保卫体系建设、强化外部协调,实现税收工作的综合治理。     

对“税收三性”的认识

税收是国家财政收入的主要形式．税收的强制性、固定性和无偿性特征通常被称为“税收三性”,是区别税收和其他财政收入的形式特征。在公共财政框架下，税收是否仍然要坚持其固有的三性？我们认为．在任何历史条件下，“税收三性”都是税收的形式特征，否则不成为税收。“税收三性”的形式特征和协商性、整体有偿性和可调整性的本质要求是依法治税不可分割的两个方面，准确把握这一点．对坚持依法治税具有重要意义。     

基于技术演进视角的数字经济特征与发展策略

立足于生产要素的特征，按农业经济、工业经济、数字经济的历史脉络，结合中美两国数字经济发展历程，提出“网络化—平台化—智能化—智慧化”的数字经济一般发展逻辑，基于核心生产要素的作用、生产力的演进，探讨四个阶段的经济内容、特征及其相互关系。研究发现：网络化阶段以建设完善各种类型网络为主要内容，平台化阶段则是以各类平台的建设、完善和运营为主，智能化阶段是通过发展机器智能代替人的体力劳动，智慧化阶段则是提高数据价值，让机器智慧化进而代替人的部分脑力劳动。据此，提出网络化阶段从网络建设到万物互联，平台化阶段从平台建立到平台互联，智能化阶段从机器换人到万物智能，智慧化阶段从数据挖掘到数据规律应用的数字经济发展策略建议。     

从“经济人”角度看“以德治税”与“依法治税”的相互配合

市场经济条件下的政府、行政部门和公众都是努力追求自身利益的“经济人”，而各“经济人”之间的利益关系并未随着国内经济体制的转轨而得到及时调整，致使当前税收环境严重恶化，只有在强化依法治税各项措施的同时，按照以德治税精神来正确协调“经济人”之间的利益关系，才能标本兼治，真正改善税收环境。     

税收行政执法现实分析

税收执法的规范化是保证依法治税落到实处的重要途径，尤其是规范税务稽查，它是强化依法治税的关键环节。针对涉税犯罪逐年增多的现象，一定要采取得力措施，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。在税收行政执法上，要建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对称的征管体制；在税务行政司法方面，要加快税收司法保卫体系建设、强化外部协调，实现税收工作的综合治理。     

推进国民经济动员信息化建设的思考

国民经济动员信息化建设,是指在国家统一规划和组织下,在国民经济动员领域的各个方面广泛应用信息技术,实现从动员信息获取、传输、处理、使用到动员管理的数字化、智能化、网络化。     

中国式现代化下的税收现代化之路

税收现代化是中国式现代化在税收领域的政治主张和施行纲要，具有较强的政治、服务、调节和开放属性，有着法治化、数字化、平台化、全球化的丰富内涵。实现税收现代化需要在“优化税制结构”“加大税收的调节力度”“完善个人所得税制度”“完善支持绿色发展的财税政策”上作出制度安排，在提升税法遵从度、监管精准度、治理智能度、实施保障度上开展生动实践。     

克服现行税收计划与依法治税的背离性

税收计划以财政支出的需要为基础，采用自上而下的原则和基数法加的方法来制定，在执行中存在着与依法治税的背离性，使依法治税流于形式，并影响了税收公平性原则和税收政策目标的实现，因此应调整税收计划，实施依法治税，具体措施有：明确税收计划的目标；建立系统完善的税收计划管理体系；对经济增长和税源进行长期的调查、预测、分析；对征收人员的考核必须在应收尽快、依法治税上；制定相应制度实施税收计划的战略控制。     

树立依法治税意识提高依法治税水平

依法治税是税收工作的立足点和灵魂，是税收工作必须长期坚持的基本原则，依法开展税收征管活动是依法治税的核心和难点。要实现依法治税的基本目标，首先要着力培养……税意识；其次要善于运用税法和相关法律；再次要坚持严征管、重处罚的治税思路；第四要保护纳税人的合法权益。     

税收执法程序风险分析

在推进依法治税的过程中，有悖于依法治税的现象仍时有发生。究其原因，相当复杂，如税法体系不够完善、税收环境不够理想、管理职责不够明晰、监督机制不够健全、执法行为不够规范等等都是影响税收公正执法的羁绊。但从目前税收争讼案件的内容和处理的结果看，主要原因在于我们的执法人员重税收实体法，而忽略了其程序法，把税法看作是“治纳税人之法”、“管理法”。税法本是实体法和程序法的统一，而且偏重于程序法。在税法执行中，若只重实体而忽略了程序，不仅增加了执法风险，而且依法治税也只能成为空谈。     

围绕依法行政 转变治税理念

依法治税巳不仅仅是税务部门在执法行为方面的规范，也是一场社会性的从思想到行为的革命。当前进一步推进法治税，必须紧紧围绕依法行政，树立税收“经济观”、行政观、“服务观”和“效能观”。     

税收征管数字化升级与上市公司信息披露违规——“金税三期”工程的治理效应检验

上市公司的信息披露违规行为阻碍了资本市场的健康平稳发展,以“金税三期”工程为代表的税收征管数字化升级则为治理信息披露违规提供了一条有效路径。将“金税三期”工程作为一项准自然实验,采用2007—2021年沪深A股上市公司数据,通过多时点双重差分模型检验税收征管数字化升级对上市公司信息披露违规行为的治理效应,结果发现：税收征管数字化升级显著抑制了上市公司信息披露违规的发生和次数,其中存在通过改善信息环境和优化公司治理抑制信息披露违规的双重传导路径;地区税收征管强度和行业竞争程度的提高会强化税收征管数字化升级对上市公司信息披露违规行为的抑制作用,内部控制质量的提高可以强化税收征管数字化升级对信息披露违规次数的抑制作用,而对信息披露违规发生则表现出两者具有替代关系。因此,政府部门应持续推进税收征管数字化升级,强化税收征管并采取差异化措施,企业则应不断提高内部控制质量,以充分发挥税收大数据的治理功效。