防伪税控系统开具增值税专用发票有何新规定?

根据《国际税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号),为配合全国金税工程二期拓展的相关要求,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票自2003年3月1日起执行新的进项税额抵扣政策,具体规定如下:     

我国实施"金税工程"的作用

金税工程是国家为了加强增值税的征收管理,保证增值税的税收收入而在全国范围内运用高科技手段建立的增值税计算机稽核管理系统,概括起来就是建立"一个网络、四个系统."     

增值税专用发票的识别方法

目前,全国各地出现的假增值税专用发票越来越多,有些单位因区分不清专用发票的真假,经常接收假票,给单位造成很大损失。为便于纳税人能正确识别增值税专用发票,现将识别方法介绍于下。增值税专用发票有手工填写的专用票和电脑专用票两种。一、手工填写的专用票发票联和抵扣联采用了水印防伪法,即将票对着阳光或普通灯光,肉眼可以看见带有标准税徽和汉语拼音ＳＨＵＩ字样的图案。二、电脑专用发票采用无碳纸防伪法,即将发票的背面涂上特殊的药剂,使之只有在上联背后接触下一联的正面填开时,才能显出特定颜色的字迹。三、手工票和电脑票还可同…     

现行税制下农产品扣税凭证管理的难点及建议

随着我国社会主义法制建设的不断深入,各项税收制度和管理手段也越来越严密、规范,金税工程的全面有效运行,最大限度地堵塞了利用增值税专用发票进行偷逃税的征管漏洞,这也促使少数不法分子利用扣税凭证进行偷逃税的行为发生变化,偷逃税的重点逐步由增值税专用发票犯罪转移到利用农产品收购凭证和废旧物资普通发票犯罪。当前如何进一步加强农产品扣税凭证管理的问题更显突出,对税收征管工作也提出了更高的要求。一、农产品扣税凭证管理的难点目前,增值税一般纳税人购进农产品的进项税额抵扣凭证主要涉及农产品收购业统一发票、原木销售统一…     

捐赠货物的发票开具及会计处理

《增值税专用发票使用规定（试行）》第四条规定七种情形不得开具增值税专用发票，其中之一是“将货物无偿赠送他人”。但是财政部颁发的《关于增值税会计处理的规定》中，则明确规定：企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。这两个规定在捐赠货物时是否开具增值税专用发票上出现了矛盾，使企业在执行时无所适从。对这个问题，笔者认为，不能简单地用“财务、会…     

东北地区扩大增值税抵扣范围在浸渍纸分厂财务工作中的具体操作

2004年9月,财政部、国家税务总局联合下发财税[2004]156号文件《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,此文件是根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》的精神制定的,是为振兴东北老工业基地而采取的重大措施。东北地区扩大增值税抵扣范围,指一般纳税人自2004年7月1日起实际发生的,并于7月1日以后取得增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额,经审批可予以抵扣。值得注意的是:准予抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税(已交税金)金额,当年新增增值税指退税年…     

新增值税条例下纳税人身份的税收筹划

本文首先简要介绍了新《增值税暂行条例》的实施对纳税人日常涉税业务的变化，并由此产生的增值税纳税人身份选择的变化及其增值税税收筹划方案的改变。然后，概述了新增值税条例下的一般纳税人和小规模纳税人两类身份认定的划分标准。最后，通过推理、计算争举例等方法，详细分析了新增值税条例下纳税人身份的税收筹划，得出了企业的纳税人身份选择主要取决于客户的纳税人身份与进销价格比两个因素，而非所谓的增值税“税负平衡点”理论．     

纳税人发生退货或销售折让有关涉税政策规定

近来,我们在对增值税专项检查中发现,部分乡镇、村办企业在发生销货退回或销售折让后,账务处理较乱。现根据《增值税暂行条例》及有关政策,就纳税人发生退货或销售折让有关涉及税收会计处理规定归纳如下:一、购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样,作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的,销售方应按折让后的货款重开专用发票。二、在购买方已付…     

调整几项增值税征管政策的建议

由于新税制颁布之时为我国的社会经济由商品经济向市场经济的转化阶段，随着企业改革的深化，现代企业制度的建立，新体制中暴露出的问题也较多。本文仅就增值税征管过程中存在的几个问题及解决办法谈点看法，以抛砖引玉。一、增设增值税专用发票第五联（即“税务稽查联”...     

税制改革后企业产品的订价决策

税制改革后，企业以什么样的价格售出产品，这在采用价内税，产品价格由国家划定标准的情况下是不难解决的。实行增值税后，采用价外税，使用专用发票，有了一般纳税人和小规模纳税人之分，企业在订价时，则要从以下几个方面认真考虑：一、一般纳税人的销售价格与小规模纳税人含税价格一致。在一般纳税人可扣除进项税额时，企业就可以从纳税方面有较大的优势，达到按增值额纳税的效果，但小规模纳税人由于不能抵扣进项税额，就有纳税方面的更大负担，在含税价格一致的情况下，小规模纳税人其产品必然难以销售。二、小规模纳税人即使某些地区…     

一般纳税人固定资产增值税的处理

一、关于固定资产增值税的新规定 (一)对于取得固定资产(包括接受捐赠和实物投资)的规定.根据<中华人民共和国增值税暂行条例>(2008国务院令第538号1和<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>(2008财政部、国家税务总局令第50号)以及<关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知>(财税[2008]170号)的规定:自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额从销项税额中抵扣,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣.而我国在2008年12月31日以前对于一般纳税人的增值税处理是分为纳入试点范围企业和非纳入试点范围企业两种进行区别对待的.这就使得一般纳税人在纳税地位上不平等,不利于公平竞争,而新规定对全国范围内的纳税人都采用一样的政策,有利于公平税负.     

信息化对内部审计的影响及对策

<正>一、信息化内部审计的作用所谓信息化的内部审计,实际上由两层涵义组成,第一层涵义是指内部审计人员使用计算机和网络等现代信息技术作为检查工具,对各类信息系统产生的经济信息进行鉴证、稽核等活动:第二层涵义是指内部审计人员对于产生这些经济信息的计算机信息系统本身的可靠性、安全性、有效     

增值税一般纳税人购进原材料的入库核算

增值税最大的特点是价外税,增值税一般纳税人购进的原材料包含购价和税金两部分,少数以进价核算的工商企业,由于业务(仓库)部门是按进货清单上的含税进价登记原材料或库存商品三级品名账;而会计部门按汇总填开的增值税专用发票上的不含税进价登记原材料或库存商品二级明细账和一级总账。这样就造成原材料或库存商品的三级品名账是含税余额,而相应的二级明细账、一级总账是不含税余额,二者数额不相符。长期如此,极易造成账务混乱,给对账工作带来麻烦和不便。为了解决这个矛盾,有     

价外征收“一金一费”情况下木材增值税帐务处理方法

目前，木材经营单位一般是把“一金一费”包含在总价格之内。这在以前计征产品税和批发营业税时没有什么矛盾，只要把“一金一费”从价内剔出去后作为应税额罢了。而现在使用全国统一印制的增值税发票缴纳增值税的一般纳税人，在计算应缴增值税的帐务处理上既存在操作上的难度，又没有政策规定实施根据。这就是国营森工企业在价外征收“一金一费”情况下缴纳木材增值税面临的一个新问题。下面是对应缴增值税帐务处理的一些探讨。首先，根据现行的增值税条例和帐务处理方法对下述例题作出相应的会计分录。例1．某国营贮木场销售已在收购环节…     

要建立健全监管机制

要建立健全监管机制吴景杰建立外部监管机制就是要建立一个以中央银行为主体，有社会审计、社会舆论和有关组织参加的监督网络。主要内容是：运用行政、经济、法律等多种稽核监督手段。采取非现场检查、现场稽核检查、委托稽核。后续稽核、全面稽核等方式，对资产负债业务...     

假抹账牵出的偷税案

江苏省大丰市国税局稽查局根据选案发现:江苏省某市帆布厂2001年度的增值税税率为7.8％,明显高于同类企业。由于该厂是享受“先征后返”优惠政策的民政福利企业,所以稽查局对该厂2001年度的增值税纳税情况进行了检查。     

工商企业错计少纳增值税的业务体现与防范技术

错计少纳增值税，即纳税人由于涉税会计业务核算差错而造成少缴纳增值税的行为。工商企业容易错算少纳增值税的表现主要集中在纳税对象归集疏漏、税基使用不当、纳税义务发生时间掌握不准确等方面，其次是对“混合销售收入”分辨不清和价外费用直接计收入不提税等几个方面。     

营业税将纳入协值税

2009年1月1日起实施的营业税条例的修订内容主要包括调整纳税地点、删除转货业务差额征税、与增值税衔接等叫个方面,营业税也将纳入增值税征收范围.改革以后,全国大概可以减轻纳税人负担1230亿元.     

税负转嫁与企业的对策

税负转嫁与企业的对策吕传友，杨志新实施增值税后，由于企业千方百计降低税负，于是“税负转嫁”这一行为也就随之出现。下面就“税负转嫁”及企业如何对待税负转嫁谈点浅见。一、税负转嫁的概念税负转嫁是指纳税人运用经济手法将税负全部或部分地转移给负税人承担的过程...     

建立财务会计与税务会计分离的增值税会计模式

建立财务会计与税务会计分离的增值税会计模式□李新张广萍一、现行增值税会计模式存在的问题现行增值税会计核算是通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。在“应交增值税”下面设置了９个三级科目，并且固定划分为进项税额...