增值税“免抵退”法逻辑解析与实务处理

一、“免、抵、退”税的逻辑解析 增值税是对增值部分进行课税，在我国增值税采用间接法计算，即公式①：应纳增值税：销项税一进项税，结果大于零，则当期要交税；结果小于零，则结转下期继续抵扣。     

碳足迹税如何推动高科技产业绿色技术创新？

碳足迹税是打破传统环境治理形式与促成产业转型升级的有效政策尝试。基于2007—2020年中国266个地级市面板数据，将碳足迹税实施作为一项准自然实验，采用DID模型实证检验碳足迹税的实施效果。研究结果显示：碳足迹税对高科技产业绿色技术创新能力具有明显促进作用；碳足迹税对东部和中部城市高科技产业绿色技术创新能力提升具有显著促进作用，对西部与东北城市并不显著；碳足迹税能够明显促进低级别城市高科技产业绿色技术创新能力提升，对高级别城市并不显著；碳足迹税对非资源型城市高科技产业绿色技术创新能力具有明显促进作用，对资源型城市并不显著。对此，政府层面应致力于优化碳足迹税收征管方案、探索碳足迹税收征管体制实施路径；企业层面应加速推进碳足迹税认证与推广、提高创新研发能力及强化内部监管。     

税制改革后有多少税种？

税制改革后有多少税种？这次税制改革对原有的税种进行了较大的调整，有的取消，有的合并。取消的税种有：产品税；集市交易税；牲畜交易税；国有企业工资调节税；国有企业奖金税；集体企业奖金税；事业单位奖金税；盐税；特别消费税；烧油特别税；工商统一税；城市房地产...     

“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

中西部地区乡镇企业免征固定资产投资方向调节税出现的问题应尽快解决

中西部地区乡镇企业免征固定资产投资方向调节税(以下简称“固调税“)这一政策，国务院早在1993年2月就已明确了。可是，近段时间以来，我们江西省吉安地区乡镇企业局接到我区几个较大规模的企业反映，地方税务局仍在征收企业的“固调税”。对乡镇企业免征“固调税”这一政策是否废止了?我们带着这个问题，找到地区地方税务局咨询，得到的答复是：这个政策还有效，还在继续执行。即对用于非营运性的投资，如厂房、设备、宿舍、厂区道路、仓库等，免征“固调税”；     

人为调节税收进度的计算机审计对策

2004年审计署发布了第4号审计结果公告，《788户企业税收征管情况审计调查结果》中披露了“一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，或者迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业”的问题，788户企业中有364户(占46．19％)存在此类问题，主要表现：一是在企业货币资金充足的情况下，税务机关有税不征；二是违规批准缓税，将税款延期入库；     

关于出口货物退（免）税若干问题的通知

针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下： 一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； （二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； （四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； （五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。     

共同富裕目标下我国房地产税制要素设计及相关建议

房地产税为代表的部分财产税，能够均衡居民财富水平、提升经济效率、稳定政府收入，助力在高质量发展中实现共同富裕。通过走访调研与运用相关理论，本文综合分析了房地产税试点改革产生的综合影响，并借鉴已有改革经验，围绕征税范围、税率水平、免征面积、税收优惠对我国房地产税税制要素进行了设计，并基于此提出相关建议。     

财经

股票增值权和限制性股票所得需交税；个人住房转让营业税出新政；税总明确房产税中房产原值问题。     

关于当前农业税征收工作的几个问题

一、要贯彻政策，把农业税收各项政策贯穿于工作的始终农业税收工作是农村工作的重要组成部分，农业税收政策执行的好坏，直接影响到党和政府农村政策的贯彻落实。当前，要突出抓好以下几个问题；一是严格执行稳定农业税负担政策。各级农业税征收机关要及时掌握计税土地的增减变化情况，并按现行政策解决“有税无地”、“有地无税”及税负畸轻畸重问题，以保证稳定农业税负担政策的全面贯彻落实；二是严格区分税、费的政策界限，杜绝说、费混征的错误做法。各地不得以农业税名义征收其他费用，要依法征税，加强征管。特别是已经进行农村税费…     

EXCEL自动计算增值税“免、抵、退”税

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

关于房地产税收征税对象的探讨

房地产税．有广义和狭义之分。广义上是指在房地产的取得、房地产的保有、房地产的流转环节所涉及的税收。其中取得主要指房地产的原始取得，包括房地产用地取得、房地产开发等；保有指持续地持有房地产的产权：流转主要指房地产转让、赠与、继承等。涉及的税种主要有印花税、契税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、土地使用税、土地增值税、营业税等。狭义的房地产税是指在房地产的保有环节．以房地产为课税对象的税收，在我国现行税收体系中主要包括房产税、城市房地产税、土地使用税。本文的房地产税是指狭义的房地产税。今后房地产税的改革方向是将现行的房产税、城市房产税、土地使用税合并，     

申报出口退税外汇核销应注意时限问题

自2008年国际金融危机爆发以来，许多国内出口企业出现了很难在规定的退（免）税申报期内实现收汇核销的问题，主要原因有两个：一是受国际金融危机的影响，国外客户付款不能及时到位，使得国内企业无法在规定时限内实现结汇并申报出口退（免）税；     

耕地占用税税额标准确定

财政部和国家税务总局日前发出通知，就耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题制定了相应的标准。通知规定，各省（区、市）每平方水平均税额为：上海市45元；北京市40元；天津市35元；     

试谈建筑税改革的方向

为了控制投资规模和改善投资结构，我国于一九八三年十月开征了建筑税。近年来有人建议取消建筑税，开征投资税或投资方向税。究竟是用投资税替代建筑税，还是继续改进和完善建筑税?目前众说纷纭，针对这个问题，谈谈我们的看法。     

对增值税会计核算模式的探讨

年增值税改革后，国务院及财政部发布了一系列相关法规，税法上实现了价税分离，而增值税的会计核算模式则是“财税合一”，偏重于满足纳税目的，从会计角度看存在一定问题：一、现行增值税核算模式强调的是国家利益，它按照税法要求设计会计处理方法，以至于某些会计处理与会计要求有所不符（一）信息缺乏可比性１．现制度规定，增值税一般纳税人在购进货物时按规定取得了增值税专用发票，其存货成本中就不包括付出的进项税额；如果在购进时只取得普通发票，其存货成本中就包括付出的进项税额；由于有的按价税分离核算，有的按价税合一核算…     

房地产税收制度的改革思路

我国现行房地产税收制度主要涉及14个税种，其中实际征收的有12种，征税主要发生在以下三个环节：一是房地产开发环节，发生在此环节的税收主要有耕地占用税和固定资产投资方向调节税（暂停征收）；二是房地产转让（转移）、出租环节，发生在此环节税收主要有营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、房产税和城市房地产税（此环节两种房产税均按照纳税人出租房产的租金收入计征）、遗产税（没有立法开征）、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税等。此外，与城市维护建设税征收方式类似的教育费附加也可以视同税收；三是房地产使用环节，发生在此环节的税收主要有城镇土地使用税、房产税和城市房地产税。     

2006年广州二手住宅市场发展研究报告

“涨税”成为二手楼市这一年来的最热词汇，伴随着涨税带来的是涨卖、涨租，直至涨买；同时，一手房价格的上涨也在很大程度上拉动了二手房价格。     

认真搞好税源调查 加快地方税制改革

为深化财税体制改革，建立地方税源信息系统，加快地方税制改革步伐；财政部在全国选择九个城市开展房产税、车船使用税、城镇土地使用税、城市维护建设税(以下简称地方“四税”)税源调查工作。内蒙古自治区做为少数民族地区代表承担了这项工作。自治区财政厅、地税局共同研究决定，将这项工作交给赤峰市完成。从1995年5月30日至6月20日，赤峰市地税局同市财政局同心协力，经过以会代训，部署工作；深入企业，逐户填表；集中人员，归集汇总；微机录入，反复修改四个阶段，终于圆满地完成了800户企业地方“四税”的税源调查工作。我们的主要做法是。     

农业税费是按人口摊还是按田地摊

河南省汝阳县蔡店乡辛庄村主任肖留邦来信反映：我是一位新当选的村主任，上任以后遇到一些遗留问题不好处理。譬如各个村民小组，由于人口增长不均，人均土地比例失衡，那么对农业税、乡统筹、村提留和较大的工程派款等税费是按田地还是按人口平摊问题，历年来争吵不休。人多地少的村民组提出应该按人均土地面积平摊，理由是：村里没有企业，土地是惟一的生产资料；而人少地多的村民组坚持应按人口平摊，理由是：乡里往各村分指标数都是按人摊派的，村里也应采用乡里的办法。双方各执一词，互不相让。眼看问题越闹越大，请问编辑同志，该怎…