现金流量表编制的技巧

《企业会计制度》要求企业（公司）每年末编制一张会计工０３表（现金流量表），用它来反映经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的会计信息。《企业会计制度》要求经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量用直接法编制，补充资料中经营活动的现金流量用间接法编制。下面，本文介绍一种直接法和间接法编制现金流量表的技巧，以便帮助财会人员更好地理解和编制现金流量表。本文介绍的直接法编制现金流量表技巧是将一年内用权责发生制会计核算的信息转换为收付实现制会计核算的信息。现金流量表的编制是以收付实现制为基础编制的，而一年内的…     

计算机环境下如何编制现金流量表

其他会计报表（如资产负债表、利润表等）编制的基础是权责发生制下的会计凭证和帐薄，其数据可直接取自现有的会计核算资料。现金流量表分为主表和附表（补充资料），主表编制的基础是对付实现制下的会计凭证和帐薄，附表编制的基础是权责发生制下的资产负债表等帐薄和报表，而现行手工会计核算系统和会计软件却是建立在权责发生制基础上的。因此，要想直接利用其中的资料编制现金流量表要么是不可通的，要么是很难的。同时手工条件下通过工作底稿法或T型帐户法编制现金流量表需要编大量的调整分录。不仅工作量大，而且需要编表者有足够的经验和专业判断，且后期报表的审计验证工作困难。     

编制现金流量表调整分录的若干问题

一、编制调整分录的目的1.为取得编制现金流量表的原始数据。现金流量表是以收付实现制为基础编制的,要取得这些信息最直接的途径是平时以收付实现制为基础,进行会计核算。然而,企业会计核算都以权责发生制为基础,现金流量表所需数据就被隐含在以权责发生制为基础编制的利润表和资产负债表之中,不能直接获取,     

巧用财务软件项目核算功能编制现金流量表

在手工会计核算方式下，采用直接法编制现金流量表需要将权责发生制下的收入和费用调节到现金收付制下的现金流入和流出，因而要编制复杂的调整分录，非常麻烦。本文利用电算会计软件提供的项目辅助核算功能，同时采用权责发生制和现金收付制进行日常会计核算，使得现金流量表的编制就像普通会计报表一样客易。本文采用用友财务软件8．1演示版进行了具体的操作说明。     

现金流量表项目金额的确定方法

一、一般原理确定现金流量各项目金额，是编制现金流量表的关键。最直观的方法，是在期末编制现金流量表时，对各账户加以辨别，从中检索出现金业务，归并到现金流量各项目中；或在日常核算中对各现金项目加以记录，到期未根据这些记录编制现金流量表。但由于企业的经济业务繁多，现金收支项目也很多，逐笔检索或逐笔记录工作量相当大。因此，为便于企业编制现金流量表，准确确定现金流量表各项目的金额，比较可行的办法是，依据权责发生制和收付实现制之间的内在联系，按照各账户之间的对应关系，进行调整，将权责发生制转换为现金流量表所…     

期间费用项目调整分录的编制

在采用工作底稿法编制现金流量表时 ,关键是如何根据会计核算资料编制调整分录。期间费用的会计核算并不复杂 ,但由于期间费用核算内容的复杂性 ,对现金流量表调整分录的编制产生了直接影响。因此 ,必须根据编制现金流量表的调整分录 ,正确划分各项会计核算对现金流量的影响 ,才能确保现金流量表调整分录编制的正确性 ,从而为现金流量表的编制打下良好基础。一、关于“管理费用”的会计核算及调整分录的编制“管理费用”帐户是用来核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用 ,具体包括行政管理部门的职工工资、修理费、物料消耗…     

浅谈高校现金流量表的编制及其应用

现金流量表是在收付实现制的基础上编制的反映一定会计期间内现金或现金等价物(以下简称现金)流入、流出的报表.由于我国高校会计核算一般采用收付实现制,因此,高校会计报表体系中不包括现金流量表,因为,此时的收入支出表几乎就是现金流量表.     

现金流量分析的重要性

近代理财学的一个特点是：资产的内在价值是其未来现金流入的现值，这一特点使现金流量的研究与分析在企业管理中的地位日益实现。但是传统的会计核算不能提供历史的现金流量信息，更不能提供未来的现金流量信息。我国从１９９８年起编制《企业会计准则———现金流量表》，从此把现金流量的分析纳入了我国的会计核算体系。一、编制现金流量表的目的编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供的一定会计期间内现金和现金等价物流入流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。我…     

论收付实现制体系的建立

在《企业会计制度2001》中规定，企业的会计核算以权责发生制为基础。以权责发生制为基础进行的会计核算构成了权责发生制体系，在这个体系中，收付实现制不发生作用。只有在编制现金流量表时，为了反映企业一定时期内现金来源、运用及其增减变动情况，以及评价企业未来产生现金净流量、偿还债务以及支付投资利润的能力，才运用收付实现制来弥补权责发生制体系的不足。     

现金流量表编制方法探析

目前，我国一直采用“工作底稿法”和“T型账户法”编制现金流量表。这种编制方法需要分析有关账户或报表的数据，由于账户和报表采用权责发生制，而现金流量表却是以收付实现制为基础编制的，因此，必须对有关账户或报表以收付实现制进行调整，这样操作工作量大、难度较强、信息提供不够及时、出错率也较高。本文提出一种简便实用的现金流量表编制方法。     

现金流量表的分析方法与分析误区

现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。由于资产负债表、利润表的编制基础是权责发生制,而现金流量表的编制基础是收付实现制,所以现金流量表的分析对全方位解读企业会计信息十分重要。下面笔者将从现金流量表的分析方法与分析误区两方面来进行阐述。一、现金流量表的分析方法有结构百分比法、比率分析法     

谈现金流量表的编制

现金流量表的编制问题，既是理论探索问题，又是实际的技术方法问题。为了企业准确地编制现金流量表，提供有用的会计信息，编制时应注意以下几个问题。一、准确理解现金流量表中的现金和现金等价物。现金流量表中的现金是指会计核算中的现金账户、银行存款账户、其它货币...     

财务软件下现金流量表的编制

笔者近年来从事现金流量表的编制工作，感到其编制过程中的问题较多。现行手工会计核算系统和财务软件由于建立在权责发生制的基础上，因此要想在其中编制现金流量表是很难的或者是不准确的，而手工条件下通过工作底稿法或T型账户法编制现金流量表需要编大量的调整分录，不仅工作量大，而且需要编表者有足够的经验和专业判断，且后期报表的审计验证工作困难。下面，就目前我单位正在使用的A3国际财务软件中现金流量表的编制方法“现金流量代码法”进行分析，就其编制过程中发现的问题提出笔者的建议，与大家共同交流。A3国际财务软件中现金流量表编制方法使用的是现在财务软件中普遍使用的“现金流量代码法”，或称“现金流量项目核算法”。     

计算机上现金流量表的自动编制方法

本文研究不需要设计专门的现金流量表软件，利用一般的会计核算软件在计算机上实现现金流量表自动编制的方法问题。是否可以直接分析记帐凭证得出现金流量表所需数据？在计算机环境下，这种方法完全可行。因为在计算机上分类汇总凭证数据是一件十分简单的事，一般会计核算软件都设计有按科目汇总凭证借贷方发生额的功能。一、分析记帐凭证现金科目数据编制现金流量表，一个最直接、简捷的方法是按照现金流量表的项目设置现金（包括现金和现金等价物，以下同）科目的子细目。凡是涉及现金收付的业务均按现金子细目作记帐凭证，然后按现金子细…     

论现金流量表在企业财务分析中的作用

一、现金流量表的基本原理 现金流量表是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它是将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,方便信息使用者了解企业净利润的质量。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,各包含一些具体项目,这些项目从不同角度反映企业经营活动的现金流入与流出,弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力,预测企业未来现金流量,为其决策提供有力依据。     

浅议现金流量表的审计程序和几个实务问题审计

企业从１９９８年起采用现金流量表取代财务状况变动表,由于编制现金流量表遵循的是收付实现制,现行财务会计所广泛遵循的权责发生制不同,加上《现金流量表》准则颁布的时间不长,普遍感到现金流量表的审计是今年年度审计的一个重点和难点。一、现金流量表审计的程序和特点审计人员在审核企业提供的现金流量表时,可以遵循以下程序：第一步,向被审单位具体编表人员询问和了解各现金流量表项目的填制方法、本期是否存在易货业务、非现金资产投资业务等“非常规”业务,以及各会计科倪核算内容的“特性”等等,并尽可能向被审单位索取现金…     

编制现金流量表就掌握的四个要点

编制现金流量表，要求对会计事项从权责发生制转换为收付实现制即转换为现金收付制，确有一定难度。笔者根据学习和工作实践体会，归纳了编制现金流量表的“四个要点”，经在一定范围内实践，对会计人员加深对现金流量的理解，正确地编制现金流量表有一定作用。第一个要点是区分三个界限在理解现金流量表和界定现金流动项目时，要区分三个界限：卜）现金业务同其他业务的界限。现金流量表只要求反映与现金有关的经济业务，与现金无关的不得列入。按此要求，对会计基本等式资产一负债十所有者权益加以拆分移项后，可调整为：现金一负债十实收…     

企业操纵现金流量信息的方法与识别

一般在讨论会计报表粉饰行为时,人们的关注点主要在以权责发生制为基础的资产负债表和利润表上,通常会认为这两张报表容易被操纵。而以现金收付制为基础编制的现金流量表则被认为是比较刚性的,不易被操纵。为此,近年来现金流量表信息博得了越来越多的会计信息使用者的信赖和关注。但是,从近几年上市公司编制的现金流量表的情况来看,企业操纵会计信息的触角已经开始伸向了深得会计信息使用者信赖的现金流量表,从而对信息使用者判断企业现金流量的质量产生了严重的误导。     

Excel相关公式编制现金流量表

现金流量表是企业的主要报表之一，在编制现金流量表时可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以直接根据有关会计科目的记录分析填列。而工作底稿法和T型账户法比较复杂，采用分析填列法较为简便。用这种方法编制现金流量表，关键是如何进行分析计算。会计期间内发生的会计业务比较复杂，而现金流入和流出又分布于多个科目，分析计算的正确与否直接关系到现金流量表的信息质量。笔者在运用分析填列法编制现金流量表的工作实践中，反复进行理论推导，使之成为易懂且便于操作的现金流量表公式，并将其与Excel电子表格的强大功能相结合，从而为企业提供一种准确、经济、简便、灵活、适用的现金流量表编制方法。     

现金流量表编制方法相关问题的探讨

现金流量表的编制受制于企业会计人员的素质，由于企业会计人员的素质参差不齐，造成现金流量表信息不能得到充分利用；同时，企业管理者对于现金流量表的作用认识不清，也导致现金流量表编制得不到重视，从而最终影响信息的质量。要解决现金流量表编制中存在的问题，一方面要从企业内外部同时人手，在制度制定和实践措施上齐头并进，增强对现金流量表重要性的