公允价值在资产减值计提中的应用问题探讨

<正>一、资产减值与公允价值的内涵根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定,当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额。企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,如果存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。     

建议改进资产减值损失的核算与列报

根据《企业会计制度》及有关会计准则的要求,企业应对资产计提八项减值准备。涉及到的资产项目、计价方法及计提减值准备使用的资产备抵账户和相应的损益账户可归纳如下:资产项目 计提减值准备的方法 资产备抵账户 损益账户短期投资成本与市价孰低法短期投资跌价准备投资收益应收款项按估计坏账率计提坏账准备管理费用存货成本与可变现净值孰低存货跌价准备管理费用法长期投资账面价值与可收回金额长期投资减值准备投资收益孰低法固定资产账面价值与可收回金额固定资产减值准备营业外支出孰低法在建工程账面价值与可收回金额在建工程…     

企业资产减值准备的的困惑

新颁布的《企业会计制度》从2001年1月1日起施行。该制度为使企业资产符合资产定义，贯彻谨慎性原则，对企业资产减值全面予以确认。确认原则可以概括为：在范围上是企业的所有资产；在数量上是可变现净值或可收回净值与资产账面值之间的差额。资产减值确认在企业信用不好、三角债盛行、市价不稳的情况下，具有一定的积极意义，但有关人员在实际操作上却存在很多困惑。一、企业会计人员的困惑第一，确认难度大。新制度规定资产减值准备要逐项认定（虽然应收款的坏账准备是按比例提取的，但提取比例是在逐项分析可收回性的基础上确定的）。企…     

资产减值准则浅析及实务运用

<正>一、资产减值定义及资产减值准则适用范围2006年2月颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定:资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。除特别规定外,包括单项资产和资产组。     

资产减值会计准则的几点修改建议

一、引言为了系统规范企业资产减值的会计处理和相关信息披露,实现与国际会计准则的协调与趋同,我国财政部2006年2月15日正式发布了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称资产减值准则),对可能发生减值资产的认定、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确定、资产组的认定及减值处理、商誉减值的     

资产减值的若干会计税务特殊问题探讨

资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。企业会计准则对于资产减值转回问题分成两类,长期资产不得转回,非长期资产可以转回。     

浅析新资产减值准则

资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。2006年2月15日财政部颁布了《企业会计准则8号——资产减值》(以下简称"新资产减值准则"),对企业资产减值进行规范。不仅体现了我国会计准则与国际会计准则的趋同,有助于实现会计国际化的战略目标,也是企业防范经营风险和避免利润操纵的有力举措,大大提高了会计信息的质量。     

再议多项非货币性资产交换的会计处理

贵刊2002年第4期刊登了余兴无同志的《也议多项非货币性资产交换的会计处理》一文（以下简称《余文》），按照新《企业会计制度》的规定，对非货币性交易中涉及多项资产的会计处理进行了详细说明。读后收获颇大，但有一个问题欲与作者商榷。2001年修订后的《非货币性交易》准则与新《企业会计制度》规定，当公司换入非货币性资产时，其入账价值是依据换出资产的账面价值、相关税费及补价等资料计算确定，当时不必考虑换出资产是否发生减值。如果换出资产发生了减值，应在期末再计提减值准备。但余文在举例说明时，却考虑了换出资产的减值，…     

《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角

2001年开始实施的《企业会计制度》（以下简称旧准则）要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回。虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机。在这样的背景下,2006年财政部公布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称《资产减值》）,对资产减值的相关规定做了大量的修改：取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等。从2007年开始,新准则已实施两年,那《资产减值》的经济后果如何呢？本文以2001--2008年上市公司的资产减值信息为样本,检验了《资产减值》的经济后果。首先,我们发现《资产减值》实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了。其坎,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,《资产减值》实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比《资产减值》实施前降低。这说明了《资产减值》在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性。     

浅析《企业会计准则第8号——资产减值》

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称资产减值准则)。该准则借鉴了有关国际会计准则并结合我国资产减值会计实际,对准则适用范围、资产内容与概念、资产减值迹象判断标准、资产可收回全额的计量以及资产减值损失等方面进行了更新和明确,并特     

长期资产减值损失转回研究

正一、长期资产减值损失的制度分析(一)我国准则规定《企业会计准则第8号——资产减值》规定,除存货、公允价值计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人为担保的余值、22号准则规定的金融资产以及未探明石油天然气矿区权益不适用于第8号准则外,其他长期资产(主要包括长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、无形资产、生产性生物资产、探明石油天然气矿区权益、商誉等)采用账面价值与未来可收回金额孰高确定减值损     

固定资产评估增值的税务及会计处理

资产评估增值是指企业根据国家有评估确认的价值高于该资产原账面价值发生的增加额。企业在清产核资、兼并、对外投资、股份制改组时，应按规定对有关资产进行评估。2001年颁布的《企业会计制度》对固定资产减值准备的计提等都做了比较详细的规定，但对固定资产评估增值问题却很少提到，本结合《企业会计制度》的实     

资产减值——基于不同准则下的经济行为及其后果

<正>2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称《新准则》)。该准则充分借鉴了资产减值国际会计准则的做法,指明了中国资产减值准则的发展趋势,体现了与国际惯例趋同的原则,与现行的2000年财政部发布的《企业会计制度》中关于企业资产减值会计处理的规定(以下统称"旧制度")相比,存在较大的差异。一、新资产减值会计准则的突破     

浅谈融资租赁资产未担保余值的减少

《企业会计准则——租赁》将融资租赁资产未担保余“租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值”。其中,就出租人而言的担保余值包括,由但在财务上有能力担保的第三方担保的资产未担保余值实质上是出租人自身应当负担的、并且形式上表现为出租人的一由于企业内外经济环境的变化,未担保余值使其可收回金额低于账面价值。《国际36号—资产减值》指出,如果资产的账面价该资产应视为已经因而,未担保余值的减少属于资产减值的范畴。一、 融资租赁资产未担保余值的减少与融资租赁资产1. 两者范围不同。融资租赁资产减值是资产在本期期;未担保余值…     

新会计准则资产减值所得税会计难点分析

一、新会计准则的主要“亮点” （一）企业会计准则——资产减值是此次修订的重点。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认为资产减值损失。我国新会计准则规定，资产减值不得转回。其目的是减少上市公司通过减值准备的计提和转回操纵利润．提高上市公司的质量。按照新的会计准则．从2007年开始．固定资产、无形资产以及其他长期资产的减值准备计提后不能冲回。只能在处置相关资产后．再进行会计处理。     

固定资产减值准备与累计折旧的区别

一、二者的内涵与核算范围不同 2001年11月财政部以财会[2001]5号文件颁布的《企业会计准则——固定资产》(以下简称《准则》)称，固定资产减值准备指固定资产的可收回金额低于其账面价值，可收回金额指资产的销售净价与预期从该资产的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费的余额。而《准则》对固定资产折旧也作了进一步规范，     

对固定资产减值准备的几点思考

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备;2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备作了进一步的规定,并在股份有限公司中首先得到执行。从这两年的执行效果来看,计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用,在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水分,使上市公司整体业绩趋向于真实。但由于准则仅对固定资产减值准备一些原则性的内容进行了规定,对于何时计提、如何计提减值准备、固定资产可收回金额如何确定等操作细节均未作出具体规定,这样给了上市公司运用资产减值…     

坏账准备的会计与税务处理差异

新的《企业会计制度》已在上市公司和部分大中型国有企业全面实施，与行业会计制度相比，《企业会计制度》更加体现了谨慎性原则，特别是各项资产减值准备的计提范围进一步扩大，使企业会计核算的财务成果更加真实。国家税务总局在2000年和2003年分别下发两个件对各项资产减值准备做了具体规定，即企业所提取的各项准     

新准则执行的重点、难点问题 资产减值的确认和计量

《资产减值》准则在资产减值的确认时间、可收回金额的计量、资产减值损失的确认和计量等方面都提供了较为详细的指南。企业通过确认资产减值,可以真实地反映其资产的价值和实际的盈     

从固定资产减值看新准则对上市公司的影响

1998年公布的《股份有限公司会计制度》及《企业会计准则——投资》规定上市公司必须计提四项资产减认准备这是我国第一次真正意义上的资产减值会计应用。为了进一步提高会计信息的质量，2001年财政部颁布实施的《企业会计制度》，在原四项减值准备的基础上又增加了四项减值准备。2002年财政部又发布了企业会计准则，对固定资产和无形资产等减值会计做了详细的规定。