对我国个人所得税免征额的反思

免征额是个人所得税中的一个重要因素.从1980年我国颁布第一部<个人所得税法>至今,免征额已调整了三次.本文根据对免征额设置的分析,基于公平的角度分析目前我国免征额设置的情况以及存在的问题和原因,指出我国个人所得税免征额的设定存在不公平现象.因此,为了将个人所得税免征额设置得更加合理和公平,应该根据各地区的发展水平设置个人所得税免征额.将个人所得税免征额与各地区的职工月乎均工资和CPI挂钩,进行指数化、动态化的设定.     

基于免征额的个人所得税改革研究

个人所得税与民生问题息息相关,免征额对提高居民生活水平,稳定经济发展更起重要作用。针对我国个税制度长期保持不变,问题日益凸显,改革呼声强烈,本文回顾我国个税免征额改革历史,结合发展现状,分析免征额存在的几点问题,并相应提出适合我国国情的个人所得税改革思路。     

我国个人所得税的现状及思考

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,是大部分发展或发达国家的财政收入主要来源之一。1980年我国首次实施《个人所得税法》,其中规定免征额为800元,主要目的是调节,即主要是调节居民收入、实现收入的公平分配。1994年,全国仅征收个人所得税73亿元,2008年增加到3722亿元。随着国民经济的发展,我国个人所得税制度存在的问题越来越明显,全社会要求改革的呼声也日益高涨。本文追溯我国个人所得税的发展历程,结合我国的现实状况,从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题,并给出了相关建议。     

个人所得税免征额的制定是否应考虑区域差异探析——以苏南、苏北为例

自从征收个税以来,我国个税免征额一直是全国范围“一刀切”。近年来,个人所得税的免征额一直是社会各界关注的热点话题。其中,有些学者认为应该根据不同地区的生活成本和物价指数差别实行地区差别的免征额。对此,本文从消费支出水平差异角度以苏南、苏北为例分析个税免征额是否应考虑区域差异。     

2000还是5000?——对我国免征额走向的探讨

日前,两会上一些人大代表关于将个人所得税免征额由现在的2000元提高到5000元或8000元的提案引发了社会各界热烈的讨论.笔者认为,我国现在的重点不在于免征额是否应提高,而是确定免征额应遵循的基本原则--完政原则,以及应参考的客观因素.在此基础上,笔者对免征额的改革方向提出了一些建议.     

2000还是5000？——对我国免征额走向的探讨

目前，两会上一些人大代表关于将个人所得税免征额由现在的2000元提高到5000元或8000元的提案引发了社会各界热烈的讨论。笔者认为，我国现在的重点不在于免征额是否应提高,而是确定免征额应遵循的基本原则—宪政原则，以及应参考的客观因素。在此基础上，笔者对免征额的改革方向提出了一些建议。     

个税、内需与民生

2009年中国是否要提高个人所得税的免征额？免征额的提高是否有可行性？5000元、8000元甚至10000元的免征额虽然很美好,但与现实距离遥远,笔者认为短期内不太可能实现。     

个人所得税免征额中的公平实现

个税改革提高免征额似乎是大势所趋,并且其改革的目标应是公平税负。只提高免征额,我们无法预言改革后的个税是远离了公平还是更加公平。实现个税改革的目标不能只盯住免征额的提高。     

个人所得税改革目标不应局限免征额的调整

自1994年开征统一的个人所得税至今,我国个人所得税的历次改革多数时候集中在工资、薪金所得税目上,而工资、薪金所得的修订又集中反映在免征额的调整上,很少涉及税率和级距     

我国个人所得税免征额探析

本文认为越来越多的公民进入纳税人行列是个人所得税发展的必然趋势;“富人税”加“大众税”是个人所得税功能的基本定位;我国目前应保持现行800元的免征额不变,并实行全国统一的政策。     

基于异质性世代交替模型数值模拟的个人所得税改革分析北大核心CSSCI

本文在引入异质性个体的世代交替模型的基础上,加入税收收入中性约束,通过数值模拟实验讨论简化个人所得税累进税级和二元所得税课税模式对收入分配和经济增长的影响。个人所得税累进税级设置在收入、财富分配与经济增长间存在取舍关系。一个七级累进的个人所得税制度与单一所得税的对比模拟实验表明,政府能通过调整单一所得税的免征额达到与累进税一样的收入分配效果,同时保持增长率几乎不变。本文通过基尼系数之比、增长率之比和税率与免征额之间的关系,展示了政府的单一所得税改革的政策选择空间。二元所得税课税模式相比综合所得税课税模式,更鼓励个体投资教育,增加人力资本积累,从而有利于经济的长期增长。     

我国个人所得税改革的几点思考

一、提高个人所得税免征额的效应分析首先,减少了工薪者的纳税数量。个税经过新一轮的改革以后,工薪阶级收入者纳税金额由现阶段的28%降低为7.7%,而纳税的人数从8400万人也降低为2400万人左右。这就意味着经过这样的调整,有约6000万人不需要缴纳个人所得税,其效应显而易见。其次,减轻纳税者的税收负担。免征额的提高必然导致中低收入纳税群体税收负担的减轻,在调整前,假设某自然人每月工资3000元,须缴纳75     

个人所得税的改革与完善要实现税收公平

我国现行的个人所得税是1980年全国人民代表大会制定和实施的《中华人民共和国个人所得税法》,1993年又进行了重新修改。经过十几年的经济发展,我国居民收入水平不断提高,个人所得税的收入也越来越多。1993年全国个人所得税额仅8.75亿元,2004年已超过1500亿元,成为税制体系中一个重要的税种。但是,随着社会经济形势的发展和变化,个人所得税也暴露出许多与现阶段发展不相适应的税收公平问题。本文提出了实现公平的个人所得税改革假想。     

财政宏观调控需统筹兼顾

财政问题越来越成为社会关注的热点和公共治理中的难点。当前社会上流行的涉及财政的观点五花八门,归纳起来可分三类:一是要求大幅度减税。税感焦虑弥漫于整个社会,减税的呼声不绝于耳。如有学者建议个人所得税免征额提高至1万元,又一次掀起了针对个人所得税的热议,其实质是关于个人所得税是否应当进一步减税的讨论。实践中,我国政府在不断地进行制度性     

浅谈我国个税改革面临的问题及解决思路

个人所得税作为一种在收入分配的最终环节进行征收的税种,本应对个人收入的调节、实现收入分配的社会公平承担着重要作用。然而从我国目前的情况来看,尽管个税始终贯彻着"高收入者多缴税,低收入者少缴或不缴税"的立法精神,而历次个税调整也无不是在提高个税免征额和降低中低工薪收入的个税税率,但效果却始终不尽如人意,并饱受诟病。由此可见,如果我国个税改革的思路仍然仅仅停留在现有层面,那么这样的改革方向未免有失偏颇。     

实务咨询

留学生购车减免车辆购置税；红字增值税发票冲销的规定；受托加工物资与受托代销商品是否在资产负债表中反映；个人所得税中的免征额与起征点的区别；外国企业常驻代表机构的经费支出额的范围；     

对我国个人所得税税制调整之我见

随着我国经济发展和社会各项事业的进步及人们纳税意识的加强，社会各界对税收特别是对以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象的个人所得税的关注与日俱增。近段时间，要求提高个税免征额、改革个税征收办法的呼声越来越高。个人所得税关系到亿万纳税人的切身利益，也是政府在构建和谐社会中必须妥善处理的社会问题，因而成为当前我国经济生活中的最大热点。     

充分利用个人所得税的税收优惠进行税收筹划

现行的个人所得税制定了诸多的税收优惠政策,充分利用免征额、税收优惠中的时间规定及投资项目或择业项目等税收优惠政策进行税收筹划,可以有效降低纳税人的税收负担。     

论公平型个人所得税制的构建:基于分配正义的视角

公平正义是政府进行收入再分配的目标追求,构建公平型个人所得税是政府缩小收入差距,实现分配正义的主要途径之一。现行个人所得税制可通过课税模式以及税基、宽免额、税率结构等税制要素的重新设计,构建公平型个人所得税制。     

国外遗产税免征额与人均GDP的关系及我国遗产税免征额的界定

免征额的确定是遗产税制度设计的核心和难点,从国外遗产税免征额与人均GDP的关系上看,前者与后者的比值为20倍左右。考虑到我国遗产税征收面不宜太宽,我国遗产税的免征额宜设计在300万元。