会计准则、会计工作标准与内部控制

会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南;会计工作标准是会计人员遵守会计准则、财务制度等规定形成的一套工作流程和操作方式;内部控制由一系列政策和程序组成,旨在为企业管理层实现控制目标。会计工作标准的建立应以会计准则为基础,内部控制体系的建立应以会计工作标准为基础,科学的会计工作标准是企业有效实施会计准则与内部控制的重要保障。     

我国企业内部控制的若干思考

建立和完善企业内部控制制度,是当前国企改革的重头戏。国内各界人士都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施;但目前中国企业内部控制尚处在较低级的阶段,管理松弛、控制弱化,致使中国企业内部控制普遍薄弱。文章主要从内部控制的构成要素控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控出发,分析了目前我国企业内部控制存在的问题,并以此为基础对我国企业内部控制的提出了若干思考。     

适时推进风险导向审计开辟内审工作新领域

随着现代企业规模的不断膨胀,以测试内部控制为基础的审计模式变得十分复杂,以评估企业风险为基础,重点测试高风险领域的高风险业务的风险导向审计应运而生。风险导向审计认为,风险是企业发展的驱动力,内部审计应把关注的核心转向风险,注重企业现在和未来的发展。     

企业内部控制环境中存在的问题及对策

<正>内部控制是由企业董事会,监事会,经理层和全体员工实施的、旨在在实现控制目标的过程,是一种全面、全员、全过程控制的理念,其构成要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。其中内部环境设     

浅谈零售业内部控制管理原则和需注意的问题

<正>2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》明确了内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。并指出内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。为企业内部控制管理指出了明     

浅析企业内部控制建设

<正>内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。一、建立企业内部会计控制制度的重要性内部控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的李     

分类标准嵌入企业内部控制的层级扩展

本文按照层级扩展思路,尝试建立内部控制分类标准体系,由基础层向行业再到具体企业的分类标准拓展。以内部控制指引为基础在一般的内部控制分类标准进行扩展,在行业层面统一分类标准体系,再对各企业结合自身多样化需求进行元素拓展提供技术指导,以期实现企业内部控制管理与XBRL技术融为一体提供借鉴。     

分类标准嵌入企业内部控制的层级扩展

本文按照层级扩展思路,尝试建立内部控制分类标准体系,由基础层向行业再到具体企业的分类标准拓展。以内部控制指引为基础在一般的内部控制分类标准进行扩展,在行业层面统一分类标准体系,再对各企业结合自身多样化需求进行元素拓展提供技术指导,以期实现企业内部控制管理与XBRL技术融为一体提供借鉴。     

企业集团内部控制的要素构成及产权关系分析

在关于内部控制的诸多文献国,对单个法人企业内部控制的讨论较多,而对企业集团内部控制的讨论较少。本文对企业集团内部控制的主体、客体及控制关系三大要素进行了分析,界定了企业集团内部控制的内涵和外延;从纵向和横向两个层次对企业集团内部控制的产权关系进行了剖析:指出资本控制和信息控制是集团内部控制的关键。     

企业应建立健全内部控制程序系统

如何将企业内部控制与企业管理系统融合,解决内部控制要素与管理程序脱节的问题仍是许多企业面临的难题。建立与完善企业内部控制程序系统有利于将内部控制与企业管理系统整合,实现企业目标与内部控制目标的统一。健全的企业内部控制程序系统应由以下五个体系或步骤构成：第一,以企业战略目标为导向,建立企业内部控制目标体系。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。这五个目标的层次性和系统性需要我们进一步深化理解：战略目标是内部控制目标的最高层次,也是企业管理的目标所在;经营有效性这一经营控制目标是战略目标实现的保证,而经营控制目标的实现又离不开资产安全及作业目标的完成;财务报告及相关信息真实完整这一会计控制目标为决策与控制提供信息保障;合法合规控制是各项目标实现的前提。这个内部控制目标体系以企业的战略控制目标、经营控制目标与作业控制目标为引领,特别重视了作业控制在内部控制目标中的地位,为全员控制、全过程控制指明了方向。     

企业集团内部控制的要素构成及产权关系分折

在关于内部控制的诸多文献中,对单个法人企业内部控制的讨论较多,而对企业集团内部控制的讨论较少.本文对企业集团内部控制的主体、客体及控制关系三大要素进行了分析,界定了企业集团内部控制的内涵和外延;从纵向和横向两个层次对企业集团内部控制的产权关系进行了剖析:指出资本控制和信息控制是集团内部控制的关键.     

上市公司内部控制信息披露机制的完善

管理当局、内部审计机构对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，应由注册会计师进行验证并将验证结果提供给外部信息使用者。对内部控制信息进行披露有利于促使管理当局发现企业内部控制存在的缺陷，以便于改进内部控制，提高会计信息质量。因此，有必要从以下几个方面来完善上市公司内部控制信息披露机制。     

内部控制与公司治理的关系

一、关于内部控制和公司治理的概述1．什么是内部控制我国新的《企业内部控制基本规范》中所称的内部控制,是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（1）企业战略;（2）经营的效率和效果;（3）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;（4）资产的安全完整;（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。     

基于公司信息透明度的IT内部控制体系的建设——兼述我国通信运营企业的经验

企业内部控制规范把上市公司的内部控制建设情况纳入上市公司日常监管的范围,这意味着公司透明度的信息披露范围扩大到了企业的内部控制。我国几大通信运营商多已成为上市公司,构建IT内部控制体系是提高公司信息透明度的必由之路。本文从提高公司信息透明度的视角入手,借鉴我国通信运营企业的经验,谈谈如何构建支持业务战略和业务流程的IT内部控制体系。一、通信运营企业构建IT内部控制体系的思路电信企业本身对信息系统的依赖程度较高,IT系统几乎覆盖了企业的所有运营行为,也就是说,绝大部分经营是由IT承载的,内部控制较大程度上是嵌入到IT系统中的。因此,无论是从内部管理的需要出发,还是从满足外部监管     

论内部控制二元整体

内部控制机制和内部控制信息构成了企业内部控制二元整体。本文对内部控制机制和内部控制信息以及它们之间的关系进行了分析,构建了内部控制信息质量风险模型。     

关于完善我国企业内部控制制度的探讨

我国企业内部控制制度普遍薄弱,主要表现为:企业领导层的内部控制意识严重缺乏;企业会计人员的素质难以胜任内部控制要求;各类成本费用支出控制不力,财务信息及其质量严重失真;企业经济效益影响着内部控制制度的有效发挥;建立企业监督机制的范围偏窄。对此,应完善法人治理结构,强化内部控制制度,完善企业风险评估与预警制度,建立有效的管理信息系统。建立提高员工素质,建立内部控制制度评价体系与内部控制审计机制。     

企业内部控制评价面临的矛盾与解决建议

当前理论界和实务界对内部控制评价的研究多是基于外部审计或监管的视角,较少考虑企业经营管理的需要。企业实施内部控制自我评价面临成本效益的矛盾、财务报告内部控制评价与非财务报告内部控制评价的矛盾。建议企业以内部报告作为评价基础和依据,实施以信息技术为基础的持续性内部控制监督,有效实现内部控制评价的目标。     

风险管理型会计控制信息系统研究——会计信息化发展的新阶段

本文围绕会计控制与会计信息化在新形势下的发展,从论述风险与风险管理入手,指出了在市场经济条件下,风险不仅仅是一种可能遇到的给企业带来经济损失的危险,更重要的是获得经济利益的一种机会,企业除了要规避和防范风险外,更重要的是要有适应风险、驾驭风险的能力,从而由对待风险的消极避让转向积极应对,为企业的发展谋求最大利益.在此基础上笔者研究了企业全面风险管理体系建设问题;探讨了内部控制概念的演变、新形势下的企业内部控制体系,重点论述了会计控制体系问题;提出了会计信息化的新阶段应是建立以会计控制为主体的风险管理型内部控制信息系统的观点;最后提出了对策建议和进一步研究的方向.     

企业内部控制缺陷披露的影响因素及建议

由于信息不对称,越来越多的利益相关者通过关注企业的内部控制制度及内部控制缺陷的披露等信息,来帮助自己进行正确的决策. 一、引言 自国外由内部控制缺陷造成的财务报告重大错报丑闻的相继曝出,世界各国对企业内部控制制度的建设加强了关注.1792年,美国审计准则委员会(ASB)对内部控制进行定义,1992年,美国全美反舞弊性财...     

刍议行政单位内部控制的关键点及对策

行政单位内部控制的实际工作包含了以下几个重要的关键要点:其一,内部控制环境;其二,内部控制制度;其三,风险管理;其四,监督机制的完善;其五,财务信息透明化。文章依照目前多数行政单位关于内部控制的现实情况,提出其中长期存在的问题,并以此为基础,研究、探讨具有可行性的相应解决方案。