内部控制评估:文献综述和未来研究方向

内部控制评估是一个重要的理论和实务问题。针对内部控制评估的研究文献大致分为四个主题:内部控制判断的一致性;内部控制评估绩效影响因素;内部控制缺陷认定影响因素;内部控制评估技术。文章在对相关文献进行综述的基础上,提出内部控制评估的未来研究方向。内部控制评估研究在方法和内容方面都需要扩展,从研究方法来看,在继续采用实验法的同时,需要大力发展问卷调查、档案研究和案例研究;从研究内容来看,需要扩展权变因素的范围。     

关于上市公司内部控制重大缺陷的研究综述

内部控制重大缺陷决定内部控制有效性的判断,其是内部控制自我评价报告与鉴证报告中最核心的信息。围绕着内部控制重大缺陷,国内外研究取得了丰富的成果。本文从内部控制重大缺陷的分类与认定、披露的影响因素以及披露的经济后果三个层面对研究成果进行梳理,并探讨了后续的研究方向以及应该关注的问题。     

浅谈行政公务行为及其认定

本文通过对行政公务行为的概念进行阐述,对传统认定行政公务行为的要素提出质疑,从实体价值判断标准和人的基本思维理念考虑,提出符合公共利益,时间紧迫性及相对人的意识的"三步论"认定标准,用以认定公务行为,以期对司法实践相关问题的解决提供些许借鉴。     

行政诉讼中的利害关系——浅议"法律上利害关系"的认定标准

本文采用实证分析的方法,以司法实践中的真实案例为依据,分析审判实践中法官对"法律上利害关系"的理解和认定规律,通过对比分析,本文得出结论:实践中法官该问题的认定,是以起诉人所属的某种法律关系是否受到具体行政行为的实际影响为标准.此标准在一定程度上限制了起诉人的诉权,同时也易造成法官自由栽量权的滥用,因此本文提出"权益直接侵扰标准",作为认定起诉人与被诉具体行政行为之间是否存在"法律上利害关系"的依据,以期为司法实务界提供更为明晰的判断基准.     

建设工程施工合同补充协议效力认定审计判断

建设工程施工合同的履行受诸多因素的影响,需要通过新协议进行补充约定,这往往造成效力认定问题。本文运用目的解释和体系解释方法辨析了该问题在审计工作中存在的法律适用误区,分析了影响建设工程施工合同补充协议效力的阻却因素,并提出了补充协议效力认定的操作路径,以期为审计实务提供判断思路。     

中国城市蔓延与耕地保护——以郑州市为例

对郑州市城市蔓延现象进行测度,判断郑州市存在城市蔓延现象;再对其城市蔓延与耕地流失的关系、城市蔓延的影响因素进行讨论,得出经济发展、人口增长、城市发展模式、政策因素等是影响城市蔓延的主要因素;并结合郑州市的实际情况,提出通过"加大基本农田保护力度、落实耕地占补平衡制度、提高土地利用集约度"等来控制郑州市城市蔓延。     

董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用

以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明：董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关;董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关;内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应,在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。     

如何认定《刑法》第二百二十九条“虚假证明文件”——以注册会计师行业为视角

多年来,对如何认定《刑法》第二百二十九条规定的"虚假证明文件"问题,法学界和会计界一直争论不休。在司法实践中,这一问题也是认定提供虚假证明文件罪的难点。文章以注册会计师行业为视角,对提供虚假证明文件罪所指的"证明文件"的范围作了阐述,并对法学界和会计界争议进行了评价,从而提出了"虚假证明文件"的判断标准。     

基于部分表决权转让案例的 业务分析与思考

近年来,企业并购、重大资产重组、对外投资等交易日趋复杂,相应的会计处理问题也日益突出.本文对公司转让部分表决权的案例进行分析,认为在对投资交易进行相关会计处理时,应关注交易实质,判断是否控制被投资方;对授予表决权和委托经营予以重点考虑,授予表决权和委托经营有相似之处,均是通过协议获得被投资方(被托管方)半数以上的表决权;企业应当披露对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设,以及这些判断和假设变更的情况;在认定非经常性损益时,企业应结合自身情况进行自主判断.     

基于BT模式的项目回购价款敏感因素判断模型研究

本文以BT项目发起方（政府）的视角出发，从定量角度对影响项目回购价款的因素及其作用机理进行了研究，并构建了BT项目回购价款敏感因素判断模型进行了检验。结果表明，敏感因素判断模型可以解决BT项目回购价款关键因素影响程度无法量化、项目回购价款难以确定的问题，从而为项目回购价款的确定、投资控制以及项目方案的评价提供定量化的决策依据，对投资方和其他参与方也有借鉴意义。     

互联网环境下地理标志证明商标商标性使用认定标准问题研究

我国地理标志主要以证明商标的形式进行保护,而互联网技术的发展对地理标志证明商标的商标性使用问题产生了重要影响,商标性使用作为侵权认定独立要件的地位也因此受到质疑。理论的缺失影响司法实务,实务中因对商标性使用认定标准的认知存在分歧而产生的同案不同判现象频频出现,影响了法律的公正性与严肃性。对此,在前人经验的基础上,力图通过对司法实务中相关案例的研究来探索具有广泛适用性的商标性使用认定标准判定框架。具体而言,首先,通过对理论问题的探讨肯定商标性使用作为证明商标独立侵权认定要件的地位;其次,通过对典型案例的分析研判,探索出互联网环境下商标性使用受到的影响以及产生的问题;最后,在把握《商标法》立法主旨的基础上,综合消费者视角与行为人视角等不同分析角度,辅之以显著性判断和获益可能性判断等多种判断标准,总结出适用于我国司法现状的商标性使用认定标准。     

内部控制缺陷认定的制约因素及应对策略

随着我国经济的高速发展,企业内部控制体系建设驶入加速发展的"快车道"。如何在实践在中探索一套科学有效的认定方法,正确判断内部控制缺陷、理清缺陷类型,对于持续改进企业内部控制体系、完善流程、防范风险、提升绩效,具有重要意义。     

核心文化价值观和内部控制评估:基于适宜制度

文章以适宜制度理论为基础,构建一个核心文化价值观如何影响内部控制评估的理论框架,并以中美两国在内部评估方面的一些差异来验证上述理论框架。适宜制度就是符合自身特征的制度,评估内部控制有效性事实上就是判断制度适宜性。制度适宜性判断的主观感受色彩较浓,而主观感受又与核心文化价值观很有关联。核心文化价值观影响内部控制评估的主要路径是会影响判断者的制度理性选择和制度伦理选择。由于制度理性选择和制度伦理选择不同,对同样的制度会有不同的适宜性判断标准,正是这种判断标准的不同,会影响其对制度的适宜性评估。就内部控制评估而言,对于制度适宜性的不同判断标准会进而影响内部控制评估的模式、评估方法、评估重点和缺陷认定。     

内部控制缺陷认定标准:理论框架和例证分析

内部控制缺陷认定就是缺陷等级分级,其本质是对缺陷风险暴露造成的内部控制目标偏离程度的等级划分,如何分级的依据就是缺陷认定标准。内部控制缺陷认定标准有定性标准和定量标准,前者主要考虑缺陷的性质所形成的风险暴露,一般难以量化,后者主要考虑缺陷影响内部控制目标的可能性和后果所形成的风险暴露,可以量化,二者都根据风险暴露影响目标的程度来认定缺陷等级。由于不同因素对不同内部控制目标的影响程度不同,不同内部控制目标具有不同的可容忍偏离,所以,缺陷认定标准是一个体系,主要包括:行为目标相关缺陷认定标准,资产目标相关缺陷认定标准,信息目标相关缺陷认定标准,经营目标相关缺陷认定标准,战略目标相关缺陷认定标准。     

内部控制缺陷判断差异:基于管理层和外部审计师视角

内部控制鉴证的核心内容就是寻找内部控制缺陷并对缺陷进行等级划分,寻找内部控制缺陷的过程称为内部控制缺陷识别,而对内部控制缺陷划分等级的过程称为内部控制缺陷认定。无论是内部控制缺陷识别,还是内部控制缺陷认定,外部审计师和管理层都可能产生差异。差异产生的原因包括个人特质及缺陷与判断者的利益关联程度,差异产生的路径包括标准差异和认知差异。在上述原因驱动下,通过上述路径,同样的内部控制偏差,管理层可能判断为内部控制局限性或偶然性例外事项,而外部审计师可能判断为内部控制缺陷;对于同样的内部控制缺陷,管理层认定的缺陷严重程度可能低于外部审计师。     

内部控制缺陷认定标准及其制定和披露研究

内部控制缺陷认定标准对于规范内部控制缺陷认定及其披露均具有关键性作用。本文从内部控制缺陷认定标准的本质着手，研究内部控制缺陷认定标准的内涵、归属权以及披露等问题，以期为内部控制缺陷认定标准相关规范的制定提供思路。     

子公司失控的判断及会计处理——以围海股份为例

在公司合并日益频繁的A股市场,子公司失控事件时有发生。重要子公司的失控会对母公司产生重大影响,这些影响应在财务报表上加以及时反映。尽管在财政部发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中对“控制”做出了详尽的规范,但在实务中投资方对被投资方“控制”的建立和维持都会受多重因素影响,对控制或失控的判断也经常存在争议。本文从会计准则的视角探讨“控制”的定义和判断控制的三要素,以及子公司失控后的会计处理问题,并以围海股份的子公司千年设计失控为例进行具体分析,最后分别从母子公司管控模式、失控及其时点的判定、失控后的处理措施等角度提出建议。     

股权投资程度与投资核算方法选择——基于国际会计准则标准

对于投资企业而言,如何进行正确及有效的股权投资会计核算,很大程度上依赖于股权投资程度。本文通过对股权投资程度的认定,探讨了"重大影响"、"控制"以及"缺乏重大影响"三种投资程度与不同会计核算方法选择的关联问题,并结合案例分析选择不同核算方法所导致的财务结果以及对财务报告的最终影响。     

基于AHP的限塑令实施效果主要影响因素分析

为探究"限塑令"实施效果的主要影响因素,应用层次分析法及相关调查,定性分析与定量分析相结合,得出各影响因素对总目标的权重,从而判断出各影响因素的重要程度。结合判断结果与"限塑令"的现实实行情况,提出具有针对性的意见及建议。     

无实际控制人上市公司公司治理研究

无实际控制人上市公司指的是由于多种因素而导致的不存在实际绝对控制主体的"无主"企业。本文从无实际控制人的定义出发,结合现实案例和理论研究,探讨无实际控制人的治理风险,并提出对应解决措施。