征管法新增违法行为和处罚措施·

新增的税收违法行为： １、第六十条，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； ２．第六十条，未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； ３、第六十三条，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的； ４、第六十四条第一款，纳税人编造虚假计税依据的行为； ５、第六十四条第二款，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的； ６、第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的。 上述六种情况《税收征管法》新设定的义务和应处罚的行为，适应了新形势下出现的税…     

房屋租赁市场的管理盲区及解决途径

当前房屋租赁管理主要存在以下问题。1．房屋租赁随意性大。大部分个人的房屋租赁处于自发、分散和无序流动的状态，专业化、规模化程度较低。2．税收征管难度大。由于租赁房屋分散，无法对其进行适时监控，旦个人房屋出租的隐蔽性较强，在实际发生时，无法查实收入，导致征税的难度极大。3．违法处罚难度大。房地产管理部门对于拒绝管理者，缺乏应有的处罚手段和约束力，无法从源头上遏制漏管现象，非法租赁行为不能及时得到处理。     

新形势下如何搞好税务稽查工作

自实行新税制以来，税务稽查工作在税收征管过程中的地位与作用越来越显得重要，现已成为税务工作中的重中之重，它改变了以前的征管模式，使税收向自行申报、代理、稽查进行了全方位的转变，这是税收工作改革的一项新举措，也是不断完善新税制体系的一项措施。根据现阶段税务稽查工作的实际情况，谈一谈我们的认识．使之在新形势下，把稽查工作开展得更好。     

如何审计税收“提退”

如何审计税收“提退”?从我们近两年的税收审计实践情况看,应从税款入库着手,重点分类把握。 审计税款入库环节,应把握四点: 一、有无稽查代替征管入库?征管与稽查环节,分别都有其相关规定,征管不能代替稽查,同样,稽查也不能代替征管。因此,我们审计纳税人的申报纳税资料,要与税务部门登记的纳税人应征税额台帐和实际税款解库情况核对,进而与检查当年税收稽查情况核对。弄清税务部门有无以征管和稽查分离的名义,正常征管环节不管,有意以稽查环节代替,以稽查收入入库代替正常征管入库。     

视同销售行为界定与涉税会计处理

视同销售行为是一种特殊的销售行为,在实际工作中,企业对自身视同销售行为所涉及的税务与会计处理往往出现认识不到位、账务不规范、申报不合法的情况,导致不能正确处理,同时也是税务稽查的一个重点。     

审计查处税款的缴纳应依法规范

审计机关对被审计单位违反税收法的行为，依法下达审计决定实施处理处罚，税务机关对此没有异议，但如何缴纳审计查处的税款，税务部门却与审计机关有不同的看法。税务部门认为，审计机关查处的补税应交由税务机关按税收收入缴库方法组织入库，并将审计决定执行情况反馈给审计机关。而审计机关则认为，已超过税收清缴期（即以前年度的）的税金，已成为流失的国有资产，属于违规行为金额，审计机关应下达审计决定并监督执行，按照《审计署关于批转宁夏自治区审计厅在财政设立查处违纪资金收缴专户报告的通知》办理，以维护审计执法的严肃性，促进审计决定的落实。在实际工作中，有些地方已按审计署答复办理，但由于税务部门不予认可，审计机关无法给被审计单位出具完税凭证，致使有的地方税务稽查部门甚至要求被审计单位重新补缴税款，造成被审计单位无所适从。     

开展纳税评估工作应处理好的几个关系

纳税评估是指税务机关对纳税人报送的纳税申报资料、附报资料以及El常掌握的税收征管信息资料．按照一定的程序和方法。进行稽核、比对、分析,对纳税人一定时期内申报纳税的真实程度进行综合评估。它是介于纳税人已申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”．具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定,及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误,实现对纳税人整体、实时的控管,以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。针对当前纳税评估工作中存在的一些矛盾和问题。笔者认为应处理好以下几个关系,以不断提高纳税评估工作水平和税收征管质量。     

关于税收征管新模式的思考

随着市场经济体制在我国的逐步建立和94年新税制的颁布实施，我国税收改革的重点已转向如何建立一个体现公平、科学、规范、严密、高效原则的税收征管新模式。最近提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的税收征管新模式符合社会主义市场经济所需要的公平、公正税收环境的要求，与新税制相配套，能保证新税制的健康运行。但是，新模式的推行，也给人们带来一系列的困惑：如“自行申报”制度是否排斥其它征管制度的存在？税收机关专业服务和社会中介代测R务有何不同和分工？如何建立有效的税务稽查…     

浅析税收流失的原因及防范措施

随着“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式的确立，税务稽查的功能和作用更加突出，对不法分子偷骗抗税的打击力度明显加强。然而，在国家经济税收不断发展的今天，为何偷税行为屡查不改、屡禁不止，而且大有愈演愈烈之势。笔就这些问题做一个简单的剖析。     

从假税收现象看税收征管存在的问题

从近几年审计和税务稽查资料中反映出的情况看,当前我国税收领域存在假税款、假税种、假级次、假征收、假申报、假企业性质、假出口、假破产、假歇、停、假废业等十假现象。虚假税收现象产生的原因是多方面的。本文拟就其中的主要原因税收征管存在的问题进行分析。 一、相关税收法律存在不完善之处。 1、现行的税收征管法已不适应新的征管需求。实施于1993年年初的《中华人民共和国税收征收管理法》对推动我国     

刍议我国税务稽查制度之完善

税务稽查是整顿和规范税收秩序的强有力手段，现阶段完善和发展我国税务稽查对实现税收职能有其重要意义和紧迫性。目前税务稽查在职能定位、实施等方面存在一些问题，文章联系实际就提高税务稽查质量提出思路和建议。     

释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位偷逃税款行为？答：偷逃税款行为是目前比较突出的税收违法行为，我国的税收征管法律和其他税收法律法规包括刑法等对偷逃税款行为认定处理作了明确规定，我们应根据偷逃税款行为的方式、情节、性质依法认定，严肃处理。依据《税收征管法》63条规定，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对以上方面应认定为并列的关系，即纳税人存在以上所列任何一方面问题的，都应认…     

国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：2003年以来．国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。近来，部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。为合理解决纳税人的实际问题．加强税收征管．经研究．现就有关问题通知如下：     

税务审计税务稽查

税务审计税务稽查□许存格陈立新随着改革的深化，各级税务机关普遍推行纳税申报和税务代理制度以后，税务机关的主要力量将转向日常的、重点的税务稽查，建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管格局。税务稽查是指国家税务机关依照国家税收政策法令、法规和有关规定，对...     

关于企业申请撤销吊销处罚决定的思考

每年6月30日年检截止日之后，总有大量的企业经限期年检仍不申报年检而被工商机关吊销营业执照，之后又总有一些企业以种种理由要求工商机关撤销对其的处罚决定。尽管这类情况占被吊销企业的比例极低，这类问题不解决只能让这些实际存在的企业走向消亡，很多社会矛盾则随之而来；另一方面在政府或其他因素的影响下，     

虚假审计报告查处机制的反思与展望

在尚未建立严密的虚假审计报告查处机制的情况下．严厉处罚出具虚假审计报告的行为导致了监管不公平。恶劣的执业环境和注册会计师的弱势地位，决定了监管部门应该建立严密的虚假审计报告防范和查处机制．从而保护注册会计师的合法利益。     

谈谈加强对税务稽查的审计监督

新的税收征管模式实施以后,税务稽查摆上了十分突出的位置,其打击偷逃税,堵塞税收漏洞的作用日益显著。由于税务稽查机构组建的时间还不长,监督管理体系还不够完善,存在一些薄弱环节和亟待解决的问题,应该引起我们高度重视。一、机制不健全,操作不规范按照国家税务总局《税务稽查工作规程》的要求,税务稽查内部必须有选案、稽查、审理、执行的明确分工,设置相应的内部机构,按程序运作,互相配合,互相制约。但是,目前有的稽查机构受人员经费等条件限制和社会环境、传统习惯的影响,还不能按步就班,照章运作。有的地方,名义上是…     

从税务稽查的视角谈我国税收流失问题的治理

税收流失是在一定的税收制度条件下国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。税收流失的面涵盖了我国现行所有税种．流失的原因是多方面的．本文从税务稽查管理的角度对税收流失现象作出具体的分析和研究，并探讨相应的对策及措施．旨在通过加强税务稽查管理来治理我国税收的流失．     

发挥稽查职能 促进依法治税

我国实行积极的财政政策，需要以大量的财政收人作保证，这对税务工作提出更高的要求。在近几年中，税务稽查直接查补和间接增收为增加税收收人做出了突出贡献，成为促进组织收人工作的有力手段。但是不能因此把税务稽查职能片面化。要全面实现税务稽查的职能，必须认清实际存在的问题。     

在新的征管模式下转变税收稽查职能的几点思考

随着“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”新的税收征管模式的确立,稽查工作愈加重要,怎样充分发挥税收稽查在整个税收工作中”重中之重”的作用,进一步规范征纳双方行为,提高稽查工作艘率,是当前税收征管工作中亟待解决的问题。本拟就实现稽查职能的两个转变,谈几点认识：