异常审计费用与审计质量的关系研究

本文选取2006—2010年我国7 640个上市公司样本对异常审计费用与审计质量的关系进行了实证研究。研究结果表明:异常审计费用损害了审计质量。审计质量会随着正向异常审计费用的增加而下降;而实际审计费用低于正常审计费用水平,审计质量也将随之下降。因此不管是正向还是负向的异常审计费用都将损害审计质量。会计信息的使用者可以在一定程度上通过审计费用是否异常来判断审计质量,这要求监管层要特别加强对异常审计费用的监控,促进审计质量的提高。     

审计费用、审计任期与会计错报的关系研究

本文基于中国上市公司财务报表发生错报的样本,检验了错报与审计费用之间的关系.本文发现错报公司的审计费用要显著高于非错报公司的审计费用,表明会计师事务所可能会弥补因错报而招致的工作努力程度以及风险溢价.此外,本文还发现审计费用与会计错报之间的正向关系会受到审计任期的负向调节.这意味着会计师事务所的费用依赖性在其被雇佣的初期较为明显,而随着审计任期的增加,这种依赖性逐渐降低.本文的结论表明事务所的审计费用依赖性在中国这样弱投资者保护环境中较强,而审计任期在一定程度上能够缓解这种依赖性.     

新形势下资产,负债,损益审计初探

资产、负债、损益审计是在财务收支审计基础上，对企业资产、负债、损益的合法性、绩效性进行检查和评价，从而保护投资者利益的一种监督行为。资产负债损益审计的提出，本身就是为实现“两个根本性的转变”，为加强企业的“三改一管”应运而生的。一．资产、负债、损益审计与财务收支审计的关系资产、负债、损益审计是在财务收支审计的基础上发展或称延伸而来的，目前绝大多数学者和实际工作者都把资产、负债、损益审计归进财务收支审计的范围，但它与传统的财务收支审计有着明显的区别。首先，财务收支审计与资产、负债、损益审计是我国经…     

公允价值计量对审计费用、审计质量的影响——基于2003-2010年A股上市公司的实证分析

文章选取2007-2010年年报利润表中均含有"公允价值变动损益"项目的 A股上市公司作为样本,对比分析了其2003-2006年的审计费用与审计质量。实证结果发现,公允价值计量的运用增加了会计师事务所的审计成本,"四大"对公允价值计量提出了更高的声誉补偿溢价;审计质量与每股公允价值变动损益负相关,且审计质量较2003-2006年有所下降,采用正向盈余管理的上市公司尤为明显,但"四大"与内资会计师事务所并不存在显著差异。高审计收费并没有带来高质量的审计服务。     

我国A股上市公司审计费用决定因素分析

审计费用的决定因素一直是审计领域研究的热点问题,本文以我国2008年深沪市A股上市公司为样本,运用调整后的Simunic回归模型,对审计费用的决定因素进行了实证分析.研究发现:上市公司的资产规模、复杂程度、长期偿债能力和事务所类型是审计费用的四大决定因素;而审计意见类型、应收账款与总资产之比等其他风险因素对审计费用的影响不显著.最后,根据我国会计师事务所的现状,提出了相关的建议.     

审计费用和盈余管理相关关系的实证研究

本文主要研究审计收费和盈余管理之间的相关关系.通过使用2009年我国A股上市公司的数据作为初始样本,采用Simunic审计收费模型来检验二者之间的相关关系.研究结果表明,审计费用和盈余管理显著正相关.此外,公司的资产规模、审计意见类型和会计师事务所的类型也显著影响着审计费用.     

外币债务融资与审计费用

近年来,中国企业外币债务融资规模不断增加,部分企业产生了外币债务融资风险.那么,这种风险会影响企业的审计费用吗?基于2014-2019年中国A股上市公司披露的外币债务融资相关信息,实证检验了公司外币债务融资对审计费用的影响.研究发现:外币债务融资规模越大,审计费用越高;公司经营风险和审计师投入是外币债务融资影响审计费用的中间渠道.进一步研究发现:人民币汇率波动越大,外币债务融资与审计费用之间的正相关关系越显著,但公司海外收入会弱化二者之间的正相关关系.     

公允价值计量特征、审计师行业专长与审计费用

本文以2007~2014年我国A股上市公司为研究对象,探讨公允价值计量特征对审计费用产生的影响,并进一步考察审计师行业专长对两者关系产生的调节作用。研究结果表明,上市公司采用公允价值计量会增加审计费用,且审计费用随公允价值计量程度的加深和范围的扩大而增大;审计师行业专长会加强公允价值与审计费用之间的正相关关系。进一步研究发现,当客户谈判能力较高时,公允价值引起的审计费用上升能得到一定程度的抑制;基于稳健性考虑,当公允价值计量资产增加或负债减少时审计师会收取更高的审计费用;基于风险考虑,当公允价值计量负债增加时审计师会收取更高的审计费用。本文的研究结论有助于更好地理解审计师在公允价值审计中的定价策略,可以为会计师事务所合理进行审计定价提供参考,同时也为进一步鼓励事务所做大做强提供经验证据。     

审计师能识别分析师预测传递的风险信号吗——基于关键审计事项语调的文本分析

以2017-2018年我国A股上市公司为样本,研究了由分析师盈利预测与审计师收益预期之间的差距所衍生的分析师预测风险信号对关键审计事项语调的影响.研究发现:分析师预测风险越高,关键审计事项语调越消极;媒体监督对二者的负相关关系具有正向调节作用,分析师的预测质量对二者的负相关关系具有负向调节作用.进一步的机制研究发现:分析师预测风险是通过揭示盈余管理风险进而影响关键审计师事项语调的.     

浅谈完整性审计

完整性的审计涉及到审计内容的方方面面，包括资产类项目、负债类项目、损益类项目及报表附注的有关披露内容。由于目前上市公司中存在风险较大的通常在负债及撮表附注应披露事项上的隐瞒，因此本文主要从负债及报表附注的披露方面的进行探讨，以期对大家有所启迪。     

财务风险、会计师事务所变更与低价揽客--来自上市公司的经验证据

以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明：（1）财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所发生变更的概率越大;（2）在会计师事务所发生变更后,会计师事务所的审计费用明显降低,表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户,同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素;（3）在新的会计师事务所接受客户的聘任后,其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低,变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。     

环境信息披露如何影响审计费用——基于会计稳健性调节的中介效应模型

在“双碳”目标背景下，探明环境信息披露质量及其经济后果成为重要议题。文章基于2009—2020年中国沪深A股重污染行业上市公司数据，使用有调节的中介效应模型，实证检验上市公司环境信息披露、融资约束与审计费用之间的关系。研究表明：我国重污染上市企业环境信息披露越多，审计费用显著降低，融资约束在环境信息披露与审计费用的关系中起中介作用；企业会计稳健性在环境信息披露和融资约束中起显著正向调节作用。文章从环境信息披露视角探究非财务指标对审计费用的影响，丰富了现有的信息不对称理论研究成果，对重污染行业加快绿色发展有一定的现实意义。     

“逆向混改”影响审计师风险感知吗——基于异常审计费用视角的经验证据

“逆向混改”是促进民营企业健康发展的重要举措，其带来的资源效应与治理效应会影响审计师风险感知。本文以2013—2020年A股民营上市公司为样本，基于异常审计费用视角，从股权结构和高层治理两个维度实证检验了“逆向混改”对审计师风险感知的影响。结果显示：“逆向混改”程度越深，审计师感知的风险越小，异常审计费用越低；企业经营风险和代理成本降低在其中发挥了中介作用；异常审计费用的降低主要体现在负向异常审计费用的增加上；小规模会计师事务所对“逆向混改”带来的风险变化更敏感。以上结果表明，“逆向混改”有助于降低民营企业财务信息风险，促使议价能力弱的审计师进一步减少了本就偏低的审计费用。本研究基于审计师风险感知视角探讨了“逆向混改”的经济后果，为促进国有资本和非国有资本协同发展，进而实现“国民共进”提供了经验证据。     

注册会计师真的关注审计风险了吗——基于审计定价视角的经验证据

利用沪深两市上市公司2007年的数据,检验了盈余管理、特定风险、公司治理以及上年度审计意见类型等反映或影响审计风险的因素与审计收费之间的关系,结果发现,风险因素对我国上市公司审计定价的解释力有限。这表明,由于法律和监管环境以及审计市场发育程度与国外有着较大差异,我国注册会计师在决定审计收费时,对于风险因素并不十分关注。它反映出,我国会计师事务所离现代风险导向审计的要求尚有不小的距离。     

基于审计视角的非审计服务与审计独立性

长期以来,非审计服务对审计独立性的影响问题备受各界争议,国内外理论与实务界一直没有形成一致的结论,国内对此的经验证据更是有限.本文以2001-2004年年报中同时披露审计与非审计费用的A股上市公司为研究对象,从审计的视角,以发表审计意见的倾向作为审计独立性替代变量,非审计费用与非审计费用比重为自变量,对非审计服务对审计独立性的影响进行验证.我们的研究结论表明:非审计费用没有负向影响审计意见的形成,没有证据显示非审计服务损害审计独立性.在控制了样本选择性偏误与预期费用后,我们的结论依然稳健.     

沪市A股上市公司年度审计费用影响因素的实证研究

本文以我国沪市A股572家上市公司为样本，借鉴国内外相关的研究方法，对我国证券市场中的年度审计费用影响因素进行了实证研究，研究发现影响我国上市公司年度审计费用的主要因素是上市公司的个体特征(公司规模、经济业务复杂程度、独立董事人数)和会计师事务所的特征(是否十大)，其中最关键的影响因素是上市公司的规模。而上市公司的风险因素则对年度审计费用没有重大影响。     

财务重述异质性对审计费用的影响研究——以沪深A股上市公司为样本

文章选取2013-2018年沪深两市A股发生差错更正的上市公司为研究样本,实证研究了财务重述异质性与审计费用之间的关系。研究表明,重述内容与审计费用之间显著正相关,即发生核心财务重述公司,审计费用越高;重述项目与审计费用显著正相关,即重述项目越多,审计费用越高;重述频率与审计费用显著正相关,表明重述频率越高,审计费用越高。研究成果将有助于进一步丰富财务重述经济后果领域的相关研究,也有助于从审计费用角度为我国上市公司的治理效应研究提供新证据。     

风险导向审计、内部控制与审计师行为——基于我国上市公司的实证检验

内部控制问题已经成为学界关注的热点。本文选取2007-2009年A股上市公司数据为样本,从审计收费和审计意见两个维度,考察了在风险导向审计下内部控制如何影响审计师的行为。从审计收费来看,内部控制较差的公司使审计师可能面临更大的审计风险,从而导致审计师要求增加风险溢价,进而提高审计收费。从审计意见来看,企业内部控制可以降低审计师审计失败的风险,进而鼓励审计师为内部控制较好的企业出具标准意见。实证结果发现:企业内部控制越好,越容易被收取更低的审计费用,表明内部控制可以影响审计师审计费用的收取;而且内部控制越好的企业,就越容易被出具标准审计意见,表明内部控制可以影响审计师审计意见的出具。     

我国企业IT投资对审计决策的影响及机理研究

大数据时代背景下企业日渐增加的IT投资对审计环境产生了深刻影响,为此我们考察企业最重要的ERP类IT投资与外部审计决策之间的关系。本文以361家IT投资企业与配对样本进行研究发现:企业IT投资后被出具清洁审计意见的概率没有显著变化,企业IT投资后的内控有效性水平无显著变化,但IT投资使企业外部审计费用显著提高。这表明我国上市公司IT投资对外部审计决策的影响机理在于:当IT投资改变审计环境后,审计师面临的重大错报风险与会计盈余信息质量无显著变化,因此,在IT审计环境下审计师出具的审计意见类型无显著变化;审计收费提高不是由重大错报风险变化引起的,而是由于追加审计程序与学习成本提高导致审计效率降低造成的。     

中国上市公司资产出售的财富效应研究

本文利用事件研究法,对我国上市公司资产出售公告前后的股价反应做了深入研究,发现我国上市公司的资产出售也和国外一样,股东能够获得显著的异常收益,只不过该收益产生于公告日之前.然后根据国外相关研究得出的可能影响该异常收益的因素,并结合我国的具体国情,对影响我国上市公司股东异常收益的因素作详细的检验.