改革财政型会计管理体制、实行听证会制度——完善会计准则与制度制定机制的思考

我国目前会计准则与制度制订机制的主要缺陷之一是制订过程欠博弈。完善会计准则与制度制订机制，克服制订过程欠博弈的有效措施，一是改革财政型会计管理体制，成立专门的会计管理机构。负责会计准则、制度的制订工作；二是实行会计准则与制度制订的听证会制度；三是增强会计准则制订过程的透明度。     

中美会计准则制定的比较研究

美国是产生会计准则最早的国家，其会计准则制定和实施可以追溯到20世纪30年代。但是，会计准则的制定真正收到社会各界的普遍关注和参与是在20世纪60年代才开始的。泽夫在《“经济后果学说”的兴起》(Zeff，1978)一中，对会计政策(包括会计准则和会计制度     

美国规则基础会计准则制订模式成因探析——基于会计双重属性的思考

本文以近年来发生于美国的一系列重大公司财务舞弊事件为背景,从会计的双重属性及会计准则性质的角度,对美国现行会计准则体系过于规则基础的成因进行探讨,并对我国会计准则制订提出若干建议。     

完善会计准则与制度制订机制的思考

一、我国目前会计准则与制度制订机制的主要缺陷——制订过程欠博弈 我国目前会计准则、制度制订过程欠博弈。这是我们通过调查得出的结论．也是许多会计学的一致意见。戴奉详认为“我国会计政策的制订还远远没有达到充分博弈的程度。”甚至有人认为近年来出现的较严重的信息失真问题．在某种程度上可以说是准则制订中的代表性不足的必然结果。这种欠博弈主要体现在：     

新《企业会计准则——债务重组》对上市公司的影响

2001年1月18日，财政部发布了无形资产、借款费用、租凭等三项具体会计准则，以进一步提高会计信息质量，另外，在发布新会计准则的同时。财政部还对以前发布的债务重组，现金流量表，投资、非货币必交易和会计政策变更等五项具体会计准则作了修订，并于 2001年1月1日起施行，应该说这五项具体准则从发布实施以来，对于规范企业尤其是上市公司的会计核算行为发挥了重要作用，但在施行过程中也发现了一些问题，如一些企业利用债务重组，非货币性交易操纵利润等，会计准则的严肃性与实践性决定了在实践中发现原有会计准存在缺陷的情况下必须对以前制订并施行的会计准则进行修订，而这次修订比较有效地防范和解决了以前所存在的那些问题，这些新制定，修订的会计准则的实施在提高会计信息质量的同时也不可避免地对上市公司的核算与信息披露等产生重大的影响，尤其是债务重组会计准则的修订对上市公司的影响更为突出，本文拟就此问题谈谈自己的看法。     

债务重组中外准则异同

财政部制订的《企业会计准则一债务重组》，曾与美国公认会计准则、澳洲会计准则和我国台湾会计准则作过考据和比较。分别相当于： 美国财务会计准则公告第１５号—债权人和债务人对困难债务重组的会计处理和美国财务会计准则公告第 １１４号—债权人对贷款减值的会计处理； 澳洲会计准则指南第１１号—债务人对困难债务重组的会计处理； 台湾的财务会计准则公报的第１３号—财务困难债务整理的会计处理准则。 在债务重组定义上的中外差别在于： 美国准则的差别，仅在于其引入现值计算来判断债权人是否作出了让步； 澳洲把债务重组的定义指…     

中外会计准则差异的文化探源

在进入主题之前,我们应了解什么是会计准则。 会计准则,亦称会计原则,是指导会计工作的规范,也是对会计工作提出的要求。它是人们依据会计实践中共同的认识和经验总结制订出来的,并得到会计职业界的普遍接受而逐渐形成的。最早的会计准则是由美国1933年的《证券     

中外会计准则的差异及其环境因素分析

一、影响会计准则的环境因素 1．经济因素。经济因素是影响会计准则的根本因素，具体包括经济发展水平、经济运行方式、资本市场发达程度、企业资本结构、国家经济政策及社会政策、国际贸易及参与国际经济组织情况、通货膨胀程度等。经济因素是诸因素中对会计准则影响最直接、最主要的一种。它不仅直接影响会计准则，而且通过影响政治、法律、文化、教育等因素间接地影响会计准则。     

会计准则制订程序研究——兼论会计准则的性质与国际化

文章通过对FASB在1973—2009年发布的全部171项会计准则制订①过程的描述和分析发现,会计准则在制订过程中广泛受到社会各界的游说与干预,且干预的力度呈现一定的规律性:不同主题准则受到的干预力度存在较大差异,且从多个渠道体现出来。文章以股份支付准则的制订、游说过程说明准则的制订并不完全是技术的体现,表明会计准则的制订是多种力量融合、妥协的结果。文章对在国际范围内制定统一高质量会计准则的目标和期望现实性展开讨论,并提出对中国会计准则制订与国际化策略的思考。     

改革财政型会计管理体制、实行听证会制度--完善会计准则与制度制订机制的思考

我国目前会计准则与制度制订机制的主要缺陷之一是制订过程欠博弈.完善会计准则与制度制订机制,克服制订过程欠博弈的有效措施,一是改革财政型会计管理体制,成立专门的会计管理机构,负责会计准则、制度的制订工作;二是实行会计准则、制度的制订工作;二是实行会计准则与制度制订的听证会制度;三是增强会计准则制订过程的透明度.     

中外“收入准则”异同

中国会计准则的颁布，比起经济发达国家和地区均较迟。换言之，早在中国会计准则颁布之前，国际上已有不少国家和地区相继订有会计准则和国际会计准则，这对于中国制订会计准则很有参考价值。使之既能结合中国的实际情况，又能参照国外的经验。 财政部制订《企业会计准则－收入》时，曾参考比较了《国际会计准则第十八号》、《美国公认会计原则》、《英国公认会计原则》、《澳洲会计准则第十五号－收入》、《加拿大会计手册会计建议第３４００号－收入》、《香港会计实务准则（３５ＡＰ１８）》，汲取其有效养分。 《企业会计准则－收入》颁…     

基于经济后果观的美国会计准则制定导向研究

会计准则作为会计信息生产与提供的规范，并不是单纯的技术手段，而是具有经济后果的制度安排。本文从经济后果角度对美国会计准则制定导向的演变进行了回顾和分析，指出经济后果对美国会计准则制定的导向具有重要影响，力求为我国会计准则建设提供借鉴。     

对美国会计准则制定机构的分析与借鉴

一、引言 会计准则制定机构具有独立性、公正性和专业性是产生高质量会计准则的前提。目前，美国有着全世界最庞大、最前卫的会计准则，世界上大的跨国公司在编制合并会计报表时也都倾向于采用美国的会计准则。因此，对美国会计准则制定机构进行分析，并将其与我国会计准则制定机构进行比较，是一件具有借鉴意义的事情。     

财务会计概念结构的功能分析

１９７８年，美国财务会计准则委员会发布了第一号“财务会计概念公报”——企业财务报告的目标；截止到１９８５年，先后发布了六号财务会计概念公报；标志着财务会计概念结构体系基本形成。此后，加拿大、英国、澳大利亚、国际会计准则委员会等国家或组织纷纷效仿，制订并发布各自的概念结构。为什么这些国家或机构要制订概念结构？概念结构到底有什么用？是本文所要讨论的问题。最后，作者还对我国会计准则制订与概念结构问题，提出自己的看法。 一、为什么要制订概念结构：美国的经验 瓦兹和齐默尔曼（１９７９）借鉴微观经济学中的供给…     

会计目标探索

会计目标探索重庆工业管理学院李孝林，孙芳城一、研究现状简评会计目标是会计系统期望达到的境地，或者说是应当发挥的作用。它是指导和评价会计准则制订的方向盘。对子会计目标，首先在美国会计学界进行了长期大量的研究。美国会计学会于１９６６年出版的《基本会计理论...     

统一会计制度下铁路运输企业资产核算的探讨

在实施全国统一会计准则和《企业会计制度》,完善全国统一的会计规范体系过程中,认真研究现行铁路运输企业的会计政策与国家统一的会计准则、会计制度的差异,统一对铁路运输企业现行会计政策中的有关问题的认识,讨论铁路运输企业部分会计要素的确认、计量的特殊性,建议制订我国铁路运输企业有关的特殊的具体准则,都是十分必要的.     

基于“诺沃克协议”的我国会计准则国际协调

一、诺沃克协议的制定 美国是第一个制定会计准则的国家，通常认为，会计准则源于美国，继而流行于英国、加拿大、澳大利亚、新西兰等国家，再遍及到世界其他国家。美国以其在政治、经济以及资本市场上的强大优势，对国际会计准则一直加以抗拒，同时又努力扩展其“公认会计原则”在世界范围内的影响。     

浅析每股收益指标

每股收益是投资者十分关注而且唯一需列入基本财务报表,并经注册会计师审核的财务分析指标。它是投资者据以评价公司业绩,估计投资风险,从而作出投资决策的重要指标之一。 　　由于每股收益在投资决策中具有如此重要的作用,各国会计准则制订机构和证券市场管理机构均非常关注。对其计量与披露,各国均有不同的要求,其中尤以 1969年美国会计准则委员会颁布的题为《每股收益》的第 15号意见书的规定具有代表性,它对世界各国 (尤其是西方资本主义国家 )的每股收益的计量和披露有重要影响,同时也是国际会计准则委员会制订相关准则时所依…     

经济后果与会计准则制定

功能锁定假说认为：会计准则的选择在很大程度上影响到企业、政府及信贷提供方等相关利益集团的决策行为，即会计准则具有经济后果。本以列举的形式阐述了会计准则的制定与各方经济利益的平衡，同时借鉴美国会计准则制定的经验，对我国的会计准则制定提出了建议。     

试述会计准则中会计政策的可选择空间

纵观会计准则的制定和演进的过程，我们不难发现，无论是美国使用一般公认会计原则以求达到会计统一的努力，还是我国不断完善和健全会计准则所寻求的会计规范化，其最终的目的都是为了使会计信息更加可比和规范。而时至今日，各国之间的会计准则中具体的会计处理方法和程序等会计政策在可选择性空间上仍存在相当大的差异。我们应如何看待这种会计政策可选择性空间的差异呢?我国现行的高度统一的会计准则和制度是否是一个国家特色呢?笔认为，要解决这些问题应当从各国会计的环境入手，建立一个合理的标准，进行具体的分析。