2012年上市公司变更会计师事务所现状分析

上市公司更换会计师事务所的现象层出不穷,文章以2012年度更换会计师事务所的上市公司作为研究对象,对我国上市公司更换会计师事务所的情形进行分析,得出结论：上市公司后任会计师事务所的排名在前任会计事务所之前;处于财务困境的上市公司更倾向于变更会计师事务所,在变更会计师事务所后扭亏为盈的公司中有50％的上市公司曾处于财务困境;后任会计师事务所出具审计意见总体情况较前任会计师事务所有所改善.     

财务困境公司变更会计师事务所的实证研究

近年来,我国上市公司更换会计师事务所的现象逐年增多,上市公司的管理当局利用更换会计师事务所粉饰会计报表从而误导投资者的恶性案件也日益增多。证券市场中陷入财务困境的上市公司是一个独特的群体,他们具有更为强烈的动机变更会计师事务所,来隐藏其存在的重大问题,这极有可能给投资者带来巨大的损失。本文是在前人研究的基础上进一步深入分析了有哪些因素影响财务困境公司变更会计师事务所及这些因素与事务所变更有怎样的关系,并关注财务困境公司变更会计师事务所所传递的信息,洞察陷入财务困境的上市公司变更事务所行为背后的真实动机,为完善中国证券市场的运作,改善监管部门的措施提供依据与政策建议。一、研究现状Schwartz和Melon(1985),他们研究了濒临破产公司变更会计师事务所的动机。他们认为[1]公司陷入财务困境可能会影响会计师事务变更,因为财务困境容易引起下列现象:会计师事务所与客户容易在财务报告的列报方面产生分歧、预期会被出具保留意见、就审计收费高低而产生分歧、保险动机,而上述因素均容易导致会计师事务所变更。他们认为,对会计原则的恰当运用方面所产生的分歧和即将被出具保留意见将会使客户与其主审会计师事务所之间的关系变得紧张。在...     

审计师变更的经济后果研究——来自中国证券市场的经验证据

本文运用2002—2008年我国上市公司数据研究了审计师变更的经济后果。以公司市场价值与其财务盈利的相关系数(简称为盈利可信度)作为审计师变更的经济后果的替代变量,通过研究我们发现:审计师变更总体上降低了上市公司的盈利可信度;变更前一年度财务报告被出具非标准审计意见或者处于财务困境的公司,发生审计师变更使其盈利可信度下降的程度更大;出于对审计服务级差需求的审计师变更,无论是升级变更还是降级变更公司的盈利可信度均显著高于同级变更的公司,而升级变更为声誉较好的国际四大会计师事务所带来的盈利可信度的提高程度最大;审计委员会的设立与否以及上市公司的盈余管理程度对于审计师变更的经济后果没有显著影响,这可能是由于我国上市公司审计委员会的独立性不强以及投资者对上市公司的盈余管理行为识别不足造成的。研究结论同时还说明审计意见分歧、上市公司财务困境以及对审计服务的级差需求是我国上市公司变更审计师的主要原因。本文的研究发现有助于包括上市公司、会计师事务所、投资者以及证券市场监管部门在内的信息使用者更好地理解和评价我国证券市场中的审计师变更现象,并为相关领域的研究提供了新的经验证据。     

公司诉讼、法律责任与审计定价

本文以2010-2019年沪深两市A股上市公司为研究对象,分析了公司诉讼、法律责任与审计定价之间的关系.研究发现:与未涉讼公司相比,涉讼公司需要付出较高的审计费用;相对有限责任制,法律责任压力较大的合伙制会计师事务所对涉讼公司要求更高的审计费用;会计师事务所的法律责任并未显著增强公司诉讼与审计定价之间的正相关关系.最后...     

事务所变更、审计意见类型与财务重述

本文以2005-2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,分别以是否发生财务重述和重述调整方向为因变量,系统研究了事务所变更、审计意见类型对财务重述的影响。形成的结论主要有:被出具标准审计意见的公司,发生财务重述以及负向财务重述的概率均低于被出具非标审计意见的公司;没有发现事务所变更的公司发生财务重述和负向重述的概率高于事务所未变更的公司;而被出具标准审计意见的公司在事务所变更后发生负向重述的概率高于事务所未变更的公司,但没有发现其发生财务重述的概率高于事务所未变更的公司;未更换事务所的公司其前期被出具标准审计意见与发生财务重述的概率负相关,而与负向财务重述的关系不显著。     

会计师事务所转制对审计收费的影响

2010年,国家出台政策要求会计师事务所进行由有限责任制向特殊普通合伙制的转变。特殊普通合伙制会使会计师事务所面临更高的法律风险和诉讼风险。那么,会计师事务所是否会因此向客户收取更高的审计费用?本文采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,采用实证方法来检验会计师事务所转制对审计收费的影响。     

会计师事务所变更方向与审计意见的实证研究

会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买.本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系.本文以2007～ 2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响.     

会计师事务所变更、盈余管理与审计质量

上市公司变更会计师事务所的现象日益严重并受到广泛的关注.从会计师事务所变更与盈余管理、审计质量之间的关系看,盈余管理是事务所变更的主要动机,上市公司管理层的主导地位使盈余管理由动机成为现实,而由此引起的事务所变更将会降低审计质量.     

上市公司内部控制非标准审计意见成因分析

截至2022年12月,沪深两市上市公司总数已超过4000家,股票市场总市值突破70万亿元。整理收集了2020—2022年上市公司对外披露的内部控制审计报告,分析上市公司内部控制现状,以其中的非标准审计意见为研究对象,基于内部控制框架剖析其成因,找出大部分上市公司普遍存在的内部控制缺陷问题,针对存在的问题给上市公司、会计师事务所、市场监管机构提出合理可行的建议。     

境内外审计差异的案例分析

一、差异情况 根据有关要求,不含B股的境内金融类上市公司年报,在经境内会计师事务所审计的同时,还须经境外国际会计师事务所审计.而截止2000年底,在沪深两市中,除含有B股的上市公司外,银行类上市公司只有二家,即民生银行、浦发银行和深圳发展银行.     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

盈余管理方式与审计师风险感知研究

以2009~2013年沪深两市 A 股上市公司为样本,研究应计盈余管理和真实盈余管理对审计师风险感知的影响,研究结论表明,审计师既能感知到应计盈余管理行为带来的风险,同时还能感知到真实盈余管理行为的风险,并会从审计意见类型和审计费用两个方面采取风险应对措施。相较于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所的审计师对盈余管理行为的风险感知更敏感。     

审计意见和年报披露会影响盈余质量吗?

本文使用沪深两市A股上市公司的面板数据,分析了审计意见和年报披露及时性与盈余质量的关系,认为二者与盈余质量之间存在显著的相关性:首先,年度财务报告被出具非标类型审计意见的上市公司,盈余质量较低;其次,年报披露越及时的公司,盈余质量越高。另外我们的研究结果还表明年报被出具非标审计意见的公司,会更晚披露财务报告,验证了变更年报预约披露日期(延迟披露)的公司则更容易被出具非标审计意见。     

注册会计师审计对隐性高管腐败影响的实证研究

基于2015-2016年沪深两市的上市公司,我们将超额在职消费作为隐性腐败的替代变量,审计意见和可操纵应计利润作为注册会计师审计质量的替代变量,运用描述性统计分析和多元回归分析方法研究了注册会计师审计对隐性高管腐败的影响。实证研究发现:审计意见与超额在职消费显著正相关。收到非标准审计意见的公司的隐性高管腐败更严重。进一步实证研究发现注册会计师审计能够抑制隐性高管腐败。本文对如何从注册会计师审计角度抑制隐性高管腐败行为的相关研究与实践具有参考意义。     

做好上市公司2002年年报审计严密关注审计变更行为

2002年度上市公司年报审计工作已经开始，为防范审计风险，提高年报审计质量，日前中国注册会计师协会发出《关于做好2002年度上市公司年报审计工作的通知》，要求各具有从事证券、期货相关业务许可证的会计师事务所在对2002年上市公司年报审计中，严格遵循独立审计准则，建立健全内部质量控制制度，强化职业道德教育，提高风险意识、责任意识，谨慎执业。《通知》强调在上市公司变更事务所的情况下，后任会计师事务所应当严格按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》及中国证监会《关于上市公司聘用、更换会计师事务所（审计事务所）有…     

事务所地域与其对盈余管理的抑制能力

与西方发达市场相比,我国会计师事务所产生于政府挂靠体制,政府干预过多;上市公司多由国有企业改制而来,国家持股比例较多,上市公司受到当地政府保护等,使得我国的独立审计具有强烈的地域特色,本地事务所多在当地招揽客户,其审计过程明显受到当地政府的干预。鉴于此,我国政府于1999年开始要求会计师事务所与其挂靠单位脱钩,经过这几年的发展,有必要考察目前本地/异地事务所的审计质量差异是否巳消除。本文使用2002—2004年在沪深两市上市的A股公司数据,考察了会计事务所的地域特征对其盈余这理抑制能力的影响。本文使用可操控性应计的绝对值和非经常性损益的绝对值衡量上市公司的盈余管理程度,使用两步回归控制事务所的自选择偏误,结果发现,异地事务所对盈余管理的抑制能力显著强于本地事务所。     

从审计意见变化中探寻监管新路径——基于2007年至2012年上市公司年报数据分析

由于我国上市公司自愿披露信息制度的不完善以及缺乏相关法律法规的强制．使上市公司享有主动权去任意的、唯他所愿的更改所聘任的会计事务所,使得近些年更改会计师事务所的行为频繁发生。本文通过对2007年至2012年六年内的数据进行统计归纳,整体上分析变更行为与审计意见变化的关系,并进一步将审计意见变化分为初次变更和再次变更．以深入探讨上市公司存在的购买审计意见行为,最后提出建立ABC审计意见变化分析系统．以希望帮助有关监管部门和广大投资者。     

会计师事务所审计收费对审计质量的影响——基于2007～2011年我国沪深A股市场的经验研究

以2007～2011年我国沪深A股上市公司为研究对象,将审计意见类型作为审计质量的替代变量,通过构建二元逻辑回归模型,实证检验审计收费对审计质量的可能影响。研究发现会计师事务所审计收费越高,客户收到非标准意见的概率就越低,这说明我国审计市场可能存在购买审计意见的行为。     

客户重要性与审计质量初探——基于A股市场2010-2014年的证据

审计质量是注册会计师发现并报告出财务报告错误或舞弊行为的联合概率,主要取决于注册会计师的专业胜任能力和独立性,本文从注册会计师独立性的角度出发,探究了客户重要性对审计质量的影响以及"四大"会计师事务所对两者关系的不同影响。文章以沪深两市A股上市公司2010-2014年的数据为样本进行实证检验,结果发现,客户重要性与审计质量间无显著的统计关系。进一步将上市公司的审计事务所按"四大"和"非四大"分组进行检验,结果发现,在"四大"样本组,客户重要性与审计质量有着显著的负向关系,而在"非四大"样本组,客户重要性与审计质量没有显著的统计关系。     

我国上市公司财务困境成本的计量问题分析

本文通过选取1998—2013年间沪、深两市48家A股ST公司为样本,对已有研究成果进行总结和评价,分析认为上市公司陷入财务困境可能会引起企业业绩的下降,并且企业业绩下降也会导致上市公司陷入财务困境,最终分析认为无法从经营业绩观计量财务困境成本。对基于权益价值观从样本公司财务困境开始年到困境解除年的财务困境成本问题进行了研究,研究发现:企业投资者在财务困境期间平均承担了1.68%的财务困境成本,针对存在财务困境成本的原因进行分析的同时提出了应对财务困境风险的措施。