中美商誉会计准则的差异分析

本文对中美企业商誉会计准则进行了逐项比较,并结合当前准则执行效果及两国背景,对产生差异的原因进行了分析.研究发现,中美商誉会计准则在初始确认和计量、后续计量及商誉信息披露方面总体基本相同,但在具体的要求方面存在较大差异.这些差异主要是由于两国经济的发展阶段不同,相关制度完善程度不同所致.我国可以结合自身发展状况,借鉴美国准则的合理部分,进一步完善我国商誉相关准则,提高会计信息的决策有用性.     

论商誉在盈余管理中的应用

商誉的会计处理与企业的盈余管理息息相关,我国的新版会计准则就商誉的初始计量及后续计量作出了详细的规定.新版准则中,公允价值的广泛应用与强制性减值测试都是为了保证商誉的计量真实可靠而制定的规范.然而,企业仍然可以在准则的框架内进行盈余管理操作.本文重点介绍了新版会计准则下的商誉处理规定,阐述了在此准则下有关商誉的盈余管理方法,并对其中的细节进行了分析.通过与国际会计准则相比较,本文从盈余管理的角度对我国会计准则进行了评价,并提出了自己的建议.     

浅议合并商誉问题

合并会计被誉为财务会计的四大难题之一，其中合并商誉及其会计处理问题又是其中的难点和热点。根据我国对合并商誉问题的会计处理现状，我们必须尽快颁布合并会计准则和商誉准则，统一相关概念；合理界定商誉的经济内涵，确认和计量商誉初始成本；商誉的后续计量采用以摊为主动、结合减值测试的方法。     

商誉减值准则的变迁及启示:国际视野与中国实践

近年来,我国商誉减值乱象频发,很多上市公司因计提巨额商誉减值导致出现巨额亏损,引发了众多学者对商誉计量的高度关注。由于经济发展存在较大差异,不同国家的商誉准则也有很大区别。国际会计准则委员会、美国会计准则委员会及中国财政部会计准则委员会对有关商誉后续处理方法的准则规定存在很大不同,而大多数学者仅选取其中两者进行对比分析。纵观三者来看,我国商誉准则的变化受国际及美国会计准则委员会的综合影响较大,值得通过对比和分析来获得启示,为我国未来商誉准则的发展提供参考。     

关于建立我国商誉会计准则的设想

无形资产是以知识经济形态为主体的资产，商誉作为无形资产，自产生以来，一直是会计理论与实务中最有争议的论题之一，目前，会计理论界普遍认为：商誉是企业所拥有和控制，能够给企业带来超额经济利益，无法具体辨认的资源，虽然许多学发表了不少章探讨商誉问题，但在许多基本理论问题上至今尚未达成共识，因而，如何制定恰当的商誉会计准则，更好地指导商誉的确认，计量，记录和报告，是摆在我国会计准则制定机构面前的重要任务，本针对商誉会计理论的现状，借鉴国外经验，对制定适应我国经济发展需要的商誉会计准则，作些初步的探讨。     

并购潮背景下上市公司合并商誉计量问题研究

中国证券市场的并购交易自2013年以来呈现爆发式增长,其中蕴含的商誉减值风险也不断加大。本文首先探讨商誉的本质和计量,认为现行会计准则采用"总计价账户论"的间接计量方法计量商誉,是商业价值的主观判断和可靠性、谨慎性等会计信息质量要求之间的一种平衡。其次,从扣除商誉前后的资产负债率的变化、商誉减值对净利润的影响等方面分析了商誉计量对上市公司财务报表的主要影响,并提出通过合理设置业绩承诺和业绩补偿条款、充分识别无形资产、分步收购等措施可以有效降低这一风险。最后,探讨了商誉后续计量,从商誉减值测试的困难性、外部商誉内部化及商誉摊销的优点三个方面论述了支持商誉摊销的理由。     

企业商誉会计研究

由企业合并产生的商誉一直是会计界争论和关注的焦点,尤其是随着知识经济的到来,人们对于合并产生的商誉的关注更甚于从前。本文首先介绍了近年来影响较大的企业并购案例,分析了其中存在的商誉及由此引出来的问题。进而介绍了商誉的基本概念,包括商誉的本质,构成要素,商誉的减值等。商誉分为自创商誉和外购商誉,由于自创商誉成本的难以计量,一般不确认自创商誉,故本文主要讨论外购商誉。由于我国只确认外购正商誉,不确认负商誉,因此本文除非特别提出负商誉,其余所指商誉均为正商誉。本文对外购商誉的初始确认、后续计量等会计处理问题做了详细的介绍,并简单介绍了负商誉及其涉及的问题,使得本文体系趋于完善。最后是笔者对商誉确认和计量中存在问题的看法及个人建议。     

企业并购商誉计量与披露问题研究北大核心CSSCI

并购商誉,是企业并购活动中最为棘手且又绕不开的话题,将直接影响到会计信息的可靠性和相关性。本文以并购商誉定义与分类为研究起点,围绕把商誉嵌入到现行会计体系这个命题,论述了并购商誉与并购协同效应的关系,分析了现行企业并购商誉会计准则存在的问题,提出了企业并购商誉初始计量、后续计量、商誉价值估值机制以及反映并购商誉权属财务报告,以提高会计信息相关性,全面反映企业价值,为经济决策服务。     

对合并商誉会计处理的若干探讨

由于商誉内涵的特殊性,虽然目前我国会计准则对商誉的确认与后续计量实现了与国际准则的实质趋同,但是目前实务中频繁出现利用有对赌性质的协议分步实施并购计划来达到避免确认合并中的高额商誉,规避商誉减值风险.因此,本文试图从该种分步实施并购计划的产生、运作机理出发,对其是否属于盈余管理进行探讨,并进一步探讨其反映的相关会计准则与会计处理存在的问题.     

对合并商誉会计处理的若干探讨——基于有对赌协议的分步并购方式

由于商誉内涵的特殊性,虽然目前我国会计准则对商誉的确认与后续计量实现了与国际准则的实质趋同,但是目前实务中频繁出现利用有对赌性质的协议进行分步实施并购计划来达到避免确认合并中的高额商誉,规避商誉减值风险对利润波动的现象。因此,本文试图从该种分步实施并购计划的产生、运作机理出发,对其是否属于盈余管理进行探讨,并进一步探讨其反映的相关会计准则与会计处理存在的问题。     

浅谈商誉减值与摊销若干问题

当企业进行并购行为时,商誉作为一项无形资产的价值需要被计量.商誉的初始计量主要是按照企业所耗费的并购成本与目标企业可辨认净资产公允价值的差额来进行入账.近年来,随着企业之间的竞争越发激烈,企业间的并购也逐渐增多,商誉的泡沫化现象也使投资方遭受了严重损失,不仅使企业名誉受损还对其正常生产经营活动产生一定的影响.因此,本文从当前现行的会计准则下商誉减值与摊销等相关后续计量的角度出发,对其所存在的问题进行分析,并给出相关建议.     

英、美商誉会计准则简介

会计准则是会计理论结构中的重要组成部分，是进行会计工作的基本规范和依据。本文主要就英、美两国商誉会计准则制定情况作一简单介绍，以期对我国有所借鉴。 一、 英国的商誉准则 英国是目前对商誉问题研究最深入，取得成果最多的国家。英国制定了专门的商誉会计准则，受到各方关注。英国对商誉问题的研究目前在世界处于领先水平。现将其商誉会计准则归纳如下： 1.自创商誉与外购商誉没有本质区别，但由于自创商誉价值易于波动，而外购商誉已在某一时点通过客观存在的市场进行了交易，其金额能够准确计量，故应在会计上予以反映，其成…     

现行会计准则下高誉会计的分析与探讨

商誉的本质是能为企业未来带来超额盈利能力的资源.现行会计准则下,只确认外购商誉而对自创商誉却不予确认,这种差别化的处理带来诸多矛盾,使得自创商誉和外购商誉不具有对称性,外购商誉难以反映商誉的本质,也使得报表披露中商誉科目所反映信息的不统一.解除这些矛盾,关键是要对自创商誉进行确认和计量.这不仅是必要的,也将逐步具备现实的可行性.     

商誉披露问题研究

当前,上市公司对商誉会计信息的披露存在披露模糊、不充分、不及时、有效性较弱的问题。针对上述问题,通过进行IASB、FASB有关商誉信息披露准则的对比以及基于我国上市公司信息披露的实际情况,笔者认为,应细化相关会计准则,细化无形资产与商誉的区分依据并披露业绩承诺的相关事项,在后续计量中实行商誉摊销与减值并行的计量方式。     

关于商誉的会计思考

商誉由于其本身的抽象性和无形性,从而造成了其在初始确认、计量以及后续计量方面较为复杂,而且存在通过商誉来操纵利润等问题,一直以来都是会计核算关注的热点和难点.鉴于此,本文以商誉为研究对象,结合实务工作,分析商誉在初始确认、计量和后续计量过程中存在的问题,并在此基础上提出一些完善的建议,以期能够为规范商誉的会计处理,降低企业的财务风险有所帮助.     

企业合并商誉会计处理问题探讨

商誉作为一项企业的特殊资产,其确认和计量的价值能对企业管理层和投资者的决策起到十分关键的作用。但由于商誉本身存在无形性和抽象性,在初始确认和计量及后续计量方面都较为复杂,引发了一系列如利用商誉操纵利润等问题。基于此,本文以企业合并商誉为研究对象,对商誉的初始确认和后续计量方式进行了详细介绍,重点研究了我国合并商誉在会计处理方面存在的问题并进行了深入的分析,在此基础上有针对性的提出了相关建议,以期为规范企业合并商誉的会计处理和降低财务风险提供参考意见。     

资产负债表债务法在企业合并所得税会计中的应用

新会计准则中,明确规定企业所得税核算采用资产负债表债务法,并规范了商誉的计量。但是对企业合并时,合并商誉对所得税的影响如何确认和计量未作规范。本文结合企业合并时对商誉的会计处理,初步探讨了其对所得税影响的确认和计量在资产负债表债务法下确认和计量的方法。     

并购商誉能提升公司业绩吗?——来自A股上市公司的经验证据

本文研究了按照我国会计准则确认计量的并购商誉对公司业绩的影响,并进一步分析了市场集中度对并购商誉与公司业绩关系的影响。基于我国A股非金融类上市公司2007年至2012年并购活动财务报告数据,研究发现:上市公司支付较高商誉成本提升了公司当期业绩,但降低了公司未来期间的业绩。进一步研究发现,除市场集中度较高的行业外,上市公司支付较高的商誉成本显著降低了公司业绩。本文的结论补充和拓展了关于会计准则执行产生的经济后果的研究,也为准则制定部门、监管机构和开展并购活动的企业提供了依据和参考。     

商誉减值准备测试与计提问题初探

并购重组是国际通行的公司扩张方式之一,作为世界新兴的经济体,并购重组已成为我国资本市场的主旋律。并购过程中确认商誉所产生的影响也越来越大,对应的商誉减值准备的计提与会计处理成为会计实务工作者经常面对的业务。如何提高商誉减值准备计提的可行性、可操作性、实用性也成为我们面对的财务课题之一。本文通过比较中国会计准则、美国会计准则和国际会计准则关于商誉减值的相关规定,分析我国会计准则关于商誉减值准备计提在实际操作方面存在的问题以及对企业和资本市场可能存在的影响,对商誉减值准备确认方法的完善进行初步探讨。     

浅述外购商誉的后续计量

随着市场经济的高速发展,公司合并浪潮不断兴起,商誉日益成为公司重要的资产。目前我国会计准则已经要求企业采用减值测试法对外购商誉进行后续会计处理。尽管如此,学术界对于商誉还是存在诸多争议。在此背景下,本文简单介绍外购商誉后续计量的不同方法并重点分析减值测试法及改进建议。