我国上市公司自愿性审计师变更问题研究

近年来,随着我国证券市场的不断发展,审计师变更现象也在频繁发生,审计师变更问题尤其是自愿性变更逐渐成为社会各界研究的热点。本文将重点剖析我国上市公司自愿性审计师变更的原因,同时分析自愿性审计师变更对审计独立性和审计质量的影响等,最后在此研究基础上提出监管审计师变更问题的建议。     

非标准审计意见与自愿性审计师变更研究

国内外证券市场经验表明,上市公司可能通过变更审计师行为以规避对自身不利的审计意见,因此,研究公司审计师变更的影响动因,对避免变更行为导致的不利后果,提高审计质量具有重要的理论和实际意义。文章探讨了审计师变更中自愿性审计师变更的动因及规律,研究发现非标准审计意见是导致审计师变更的首要因素。     

上市公司变更审计师的原因探析

上市公司变更审计师通常与其不满意审计师出具的审计意见密切相关。本文从变更审计师与上市公司的治理机制角度梳理了现有的研究成果,发现变更审计师的原因研究缺少了对审计师特征的考虑,后续研究应该将审计师特征纳入研究的范围,以进一步揭示上市公司变更审计师的动机。     

上市公司审计师变更问题研究

随着我国证券市场的不断发展,上市公司变更审计师的现象频频发生,恶意变更审计师的行为不胜枚举,这其中可能潜藏着相当数量的不正当竞争和审计独立性减损问题。本文将结合我国上市公司在年度报告中披露的审计师变更数据,选择可能影响审计师变更行为的若干因素,对2004—2008年上市公司审计师变更进行了分析,发现非标准审计意见,是审计师变更的根本原因,企业财务困境也相关。     

财务能力、审计意见与自愿性审计师变更关系实证研究

本文采用2005年至2006年沪深两市非金融类A股上市公司数据,对我国上市公司的财务能力、审计意见以及自愿性审计师变更之间的关系进行了实证研究。结果发现,财务能力越差的公司,越容易被出具非标准审计意见;而财务能力较差的公司或者上一年被出具非标准意见的公司,在本年度更容易发生自愿性审计师变更。同时还发现,针对“ST”、“PT”公司的特殊审计市场,审计供求双方进行的博弈非常激烈。     

自愿性变更审计师与审计意见关系的验证

明晰自愿性交更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量.之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇.在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低.本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率.变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型.     

财务能力、审计意见与自愿性审计师变更关系实证研究

本文采用2005年至2006年沪深两市非金融类A股上市公司数据,对我国上市公司的财务能力、审计意见以及自愿性审计师变更之间的关系进行了实证研究。结果发现,财务能力越差的公司,越容易被出具非标准审计意见;而财务能力较差的公司或者上一年被出具非标准意见的公司,在本年度更容易发生自愿性审计师变更。同时还发现,针对"ST"、"PT"公司的特殊审计市场,审计供求双方进行的博弈非常激烈。     

审计师变更原因分析及其对策研究

审计师变更是当前国内外审计领域研究的热点问题，其探讨主要集中在审计师变更原因的分析和相关应对措施方面。本文认为，我国审计市场集中度过低为审计师的变更提供了环境基础；购买审计意见是引起审计师变更的原因；地方保护的存在也是审计师变更的重要原因。针对这些问题，笔者提出了规范审计师变更的建议。     

审计师变更与会计稳健性

会计稳健性是财务报告的一个重要特征和惯例,是会计盈余的重要质量特征之一。文章运用Basu模型,将会计稳健性定义为会计报告对坏消息的确认比对好消息的确认要及时,来研究审计师变更对会计稳健性的影响。研究发现,不同的审计师对会计稳健性的把握程度不同,当上市公司想要采取更为激进的会计政策,而前任审计师不同意这种做法时,上市公司可能通过更换审计师以达到其采取激进会计政策的目的。     

重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更

通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。     

自愿性会计政策变更对会计师事务所变更的影响研究

本文从自愿性会计政策变更对会计师事务所变更的影响角度进行研究,发现我国上市公司为了进行盈余管理而采取自愿性会计政策变更后,在一定程度上会导致其主审会计师事务所的变更。本文从我国上市公司自愿性会计政策变更程度、变更方向,以及变更性质对会计师事务所的变更产生的影响进行实证分析。结果表明,我国上市公司自愿性会计政策变更程度是在会计师事务所与客户之间,就会计政策存在意见分歧的情况下,形成的影响会计师事务所变更的主要因素。     

自发性会计程序变更的证券市场监管效应

本文检验了证券市场监管规定是否影响了我国上市公司2001年自发性会计程序变更。研究表明通过自发性会计程序变更规避和迎合证券市场监管规定是上市公司的长期目标，强制性会计政策的变化使得不同时期自发性会计程序变更呈现不同的特征。因新企业会计制度的执行，2001年发生自发性会计程序变更的上市公司整体盈利水平下降，高盈利企业为了平滑盈余、大亏且当年无需扭亏的企业为借新会计制度执行之际进行“大清洗”而调减利润；高管人员变更也诱发了业绩差的上市公司进行调减利润的自发性会计程序变更。调增利润公司的主要目的是为了扭亏。本文研究还证明了Fields（2001）的研究结论：不同环境下有不同的会计程序选择模式。     

The Methodological and Ethical Issues of Conducting Management Research in the Voluntary Sector

This article discusses the methodological and ethical issues involved in conducting research in the voluntary sector. By outlining a proposed research strategy the authors highlight the challenges and issues that voluntary sector researchers face. The article concludes that the nature of the voluntary sector and the unique characteristics of voluntary organizations not only impact on the development of voluntary sector management theory but also on the research design, ethics and practices adopted for empirical studies into voluntary organizations.     

粤湘籍农民工权益保障变迁研究

通过对珠江三角洲地2010、2011和2012年问卷调查分析显示:在粤湘籍农民工的一般工资制度不断改善,工作时间均有不同程度减少,社会保险享有比例在逐年增加,社会保障覆盖面在逐年增大,但劳动合同满意度和农民工权益保护却在在逐年降低。要想改善湘籍农民工权益保障现状,政府需要加强政府职能,从而改善湘籍农民工的劳动权益。     

Performance Management in Universities: Effects of the Transition to More Quantitative Measurement Systems

The measurement of research and teaching performance is increasingly common within universities, driven probably by the rise of New Public Management (NPM). Although changing over time and varying from country to country, NPM involves the use of private sector methods in the public sector. Traditionally, performance measurement in universities has had a developmental role – helping individuals to improve their (future) performance. However, the new systems seem more judgemental – i.e. seeking to quantitatively evaluate (past) performance. We study performance measurement in two Accounting and Finance groups – one in the Netherlands and one in the UK. In both we see an increasing use of judgemental forms of performance evaluation and, in particular, the use of more quantitative performance measures. The use of these more judgemental quantitative systems is seen to have various effects. Although these systems emphasise objective quantitative measures, they relocate subjectivities (usually at a greater distance from the subject), rather than remove them. This creates uncertainty and anxiety about how the systems are used. There is a danger that the new systems could inhibit creativity in teaching and limit contributions to the world outside the university. Furthermore, they could damage creativity and innovation in accounting research – as researchers play safe in getting the publications they need. As we are both researchers and practitioners in this area, we should be challenging these trends and pointing to the dangers for research (and teaching) in our field.     

The reputation costs of executive misconduct accusations: Evidence from the #MeToo movement

In this study, we examine how sexual harassment accusations against executives affect the stock returns of the affiliated organization. Taking a reputation cost perspective, we identify 98 sexual harassment accusations during 2016–2019, of which 25 directly target organizational executives. We employ an event study methodology to detect abnormal stock reactions for the affiliated organization. The results indicate that #MeToo accusations substantially harmed the stock returns of the organization despite the accusation relating to an individual’s misconduct. We discover significant results only for executives who are employed at the parent organization. Therefore, we first provide evidence that misconduct by individuals matters for organizations. We demonstrate that executive misconduct becomes particularly relevant when the executive assumes a leading position at the parent organization. This finding has important implications for future research and practitioners.     

How to Improve the Efficiency of Randomised Response Designs

This paper describes ways to maximise the efficiency of randomised response designs. When randomised response designs become more efficient their value as a tool to study sensitive topics will increase. An overview of the literature shows that when sensitive or incriminating topics are studied, the overall results of randomised response studies are more valid than the results of direct question designs. This positive effect is small, however, and randomised response designs are known to be less efficient than direct question designs, making it necessary to recruit larger samples. In this paper the efficiency of six randomised response methods (Warner’s design, both forms of the unrelated question technique, the forced response technique, Moors’s design and Mangat’s improved model) will be compared relative to direct question designs. Using the right design parameters we can make randomised response studies up to twice as efficient. The forced response method and a special form of the unrelated question design are the most efficient designs until now.     

二元制度压力下区域多元化企业分支机构的合法性反应

在文献研究的基础上,构建了一个区域多元化企业分支机构合法性反应的分析框架。区域间制度环境差异决定了制度二元冲突的大小,分支机构针对外部合法性与内部一致性冲突的大小,选择"表里不一"或者"表里如一"的合法性反应。     

国家审计免疫应答机制及其应用

将风险管理理念引入国家审计,结合医学免疫应答原理,国家审计免疫应答机制可分为风险感知、风险特异性识别和评估、风险应对、信息与沟通、监控五个部分.据此可设计国家审计免疫应答流程.针对土地出让金风险以及我国目前4万亿元经济刺激计划演示具体的国家审计免疫应答机制的具体流程.     

湖北武陵山交通变化对旅游业发展影响——以恩施州为例

交通行业属于现代旅游业的有机组成部分,对于旅游产业的发展与经营有着十分重要的影响,交通行业已经成为制约旅游产业发展的关键性产业,恩施位于湖北省西部位置,这一地区旅游资源丰富,但是,在交通因素的影响下,恩施的旅游业一直未得到良好的发展,就现阶段来看,湖北省的交通资源已经得到了一定程度的发展,这就有效提升了恩施地区的旅游可进入性,为旅游产业的发展奠定了坚实的基础。本文主要以恩施地区为例类分析交通变化对旅游业发展影响以及旅游业发展对策。