现代财务会计的基本特征——历史信息与预期信息并重

文章着重探讨财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。它有目标,并建立在若干假设基础上。它的基本程序为确认、计量和列报,列报则分为表内确认和表外披露两种形式。它着重运用历史成本和公允价值两种计量属性,提供两种都能反映企业经济真实的历史信息和当前预期信息。为了保护处于企业外部投资人的利益,财务会计必须事前(指财务报告编报以前)遵守财务会计准则和事后通过独立的注册会计师的审计与审阅(指对财务报表和其他财务报告)。     

现代财务会计的基本特征——历史信息与预期信息并重

文章着重探讨财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统.它有目标,并建立在若干假设基础上.它的基本程序为确认、计量和列报,列报则分为表内确认和表外披露两种形式.它着重运用历史成本和公允价值两种计量属性,提供两种都能反映企业经济真实的历史信息和当前预期信息.为了保护处于企业外部投资人的利益,财务会计必须事前(指财务报告编报以前)遵守财务会计准则和事后通过独立的注册会计师的审计与审阅(指对财务报表和其他财务报告).     

公允价值给财务会计概念框架带来的反思

公允价值不仅仅是一个会计计量问题,它给财务会计理论和财务会计概念框架带来了新的反思。公允价值促使会计理论研究者反思财务报告目标、信息质量特征、财务报表要素、确认与计量、列报与披露以及会计假设的已有理论,并启发研究者重构新的财务会计理论。这一领域的研究将充满新意和挑战。     

影响国际会计准则的关键因素之二:理论之争(中)

制定国际财务报告准则(IFRS)是一个相关理论思辨的过程。国际会计准则理事会(IASB)成员以及利益攸关者们争论的基础是其概念框架。2012年起IASB再次修订概念框架,重点是财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报和披露章。本文围绕财务报表要素、确认和终止确认,分析基本的概念和原则之争。IASB对这两章作了较大幅度的修改,提供了更多指南,以指导正确制定和执行IFRS。IASB修订相关章节的一个基本思想是适当分开考虑要素定义、确认和终止确认、计量、列报和披露相关的基本概念与原则,使之在逻辑上更有逐步递进的优点。IASB能否按新的概念框架顺利完成若干制定或修订IFRS的项目,将是考验新概念框架是否合理有效的重要证据。     

试论会计确认标准的创新

一、传统的会计确认标准及其局限会计确认是将一项资产、负债、营业收入、费用等正式地记入或列入某一个体财务报表的过程。〔（美）财务会计准则委员会 ,娄尔行译 ,论财务会计概念 ,北京 :中国财政经济出版社 ,１９９３:第２２１页〕美国财务会计准则委员会认为 ,确认一个项目和有关的信息 ,要符合四个基本条件 ,并应在效益大于成本及重要性两个前提下予以确认。其标准是 :（一）定义 ,项目要符合财务报表某一要素的定义 ;（二）可计量性 ,具有一个相关的可计量性 ,足以可靠地予以计量 ;（三）有关信息在用户决策中有举足轻重的作用 ;（四…     

对或有事项准则的几点认识

确认是把一个事项作为资产、负债、收入费用等正式加以记录和列入财务报表的过程。由于财务报表是实现财务会计目标的最重要的手段，对决策最有用的信息都应列入财务报表，对决策最有用的信息应列入报表，并且都要经过确认。如果信息不需要进入财务报表，则一般不需要经过确认，视其重要性或在表外披露，或不予反映。被确认的会计事项应满足可定义性、可计量性、相关性和可靠性的确认标准。     

论会计确认标准及创新

在财务会计概念结构中,“确认”对实现财务会计目标及具体会计处理程序、会计政策选择等均具有制约作用。美国财务会计准则委员会（FASB）在概念结构研究中安排了对确认问题的专门研究,于1984年12月正式发表了第5号财务会计概念公告”企业财务报表项目的确认与计量”第一次对确认问题的专门研究,于1984年12月正式发表了第5号财务会计概念公告“企业财务报表项目的确认与计量”第一次对确认概念和确认的基本标准作了明确概括。国际会计准则委员会（IASC）在《编报财务报表的框架》中财务报表要素的确认也进行了专门研究。我国至今虽已颁发了《企业会计准则》和13项具体会计准则,但尚未对会计确认概念和标准进入深入系统研究。本文拟在比较已有研究成果的基础上,结合知识经济、网络时代的特征对会计确认概念和标准进行研究,以期推动我国基本会计理论研究。     

对金融期权会计问题的探讨

衍生金融工具的会计确认、计量与报告问题是随着80年代国际金融市场衍生金融工具的不断涌现和广泛应用而逐渐变得引人注目。它对现行的财务会计模式产生了极大的冲击,这种冲击特别反映在财务报表要素的定义、确认及历史成本计量属性上。如何全面地确认、计量和充分报告衍生金融工具是全球会计界面临的一个迫切课题。为此,国际会计准则委员会(ＩＡＳＣ)以及各国的会计准则制定机构都对衍生工具的会计问题进行了大量的卓有成效的工作,并发布了几份准则与公告,如ＩＡＳＣ于1995年6月颁布的第32号国际会计准则《金融工具———披露和列报》,1998…     

论财务报表的基本假设

财务会计基本假设实质是财务报表的基本假设财务会计是一个人造经济信息系统。财务会计对外传输会计信息的手段是财务报表和财务报告。财务报表是财务报告的核心,是财务会计对外传输会计信息的传统手段;进入财务报表的会计信息,必须经过严格的确认、计量程序,而其他财务报告则不必如此。财务会计处于市场经济环境之中,并且它是两权分离的产物。为了编制财务报表,必须设定一些前提条件,如财务报表的空间范围、时间范围、计量单位等。这些前提条件,通常被称为财务会计的基本假设。目前公认的财务会计基本假设有:会计主体、持续经营、会计分期…     

略论企业财务会计目标

财务会计目标,在财务会计概念结构中起着引导方向的作用;会计信息的质量标准、财务报表的要素、财务报表项目的确认和计量、财务报表和财务报告信息的披露等概念都直接或间接地为实现财务会计的目标服务.会计目标既是一个理论问题,又是一个实践问题.……     

刍议契约会计与衍生金融工具的确认

契约会计的发展为衍生金融工具在财务报表内进行确认提供了理论依据。会计确认是一个过程,意味着某些项目的确认并不是一次完成。衍生金融工具交易是一个过程,其确认要经过初始确认、后续确认和终止确认。供应链契约所涉及的权利与义务具有“确定性”的特点,对其是否可在签约时确认及对会计确认问题的影响值得进一步探讨。     

我国财务会计概念框架的构建与思考

财务会计概念框架作为一个理论结构,必然涉及两方面的问题:逻辑起点和逻辑结构。逻辑起点是整个框架最基本、最普遍、最简单的范畴。它的内容决定了逻辑结构中应该包括的理论要素及各要素的逻辑构成。以此为基础,本文系统探讨了我国财务会计概念框架的构建,包括逻辑起点、财务会计目标、会计信息的质量特征、财务报表的要素、要素的确认与计量、财务报告的列报等问题。     

ST公司财务特征分析

本文选择在2005年因财务状况异常而被特别处理（ST）的上市公司,同时选取同行业、规模相近的非ST公司作为配对样本。通过比较两类公司财务报表项目均值,以及对t值的分析,总结出ST公司的财务报表项目特征。力图在分析上市公司财务困境成因的基础上,探讨各财务报表项目之间的关系以及它们对上市公司发生财务困境的预警作用。     

解读上市公司财务报告的方法

我国会计准则制定机构指出财务报表有别于现行法律、行政法规中使用的会计报表。财务报表除了会计报表之外,还包括附注,而会计报表没有附注。下面就针对这个问题进行探讨。     

我国金融工具确认与计量准则解析

新发布的金融工具确认与计量准则在内容上更为完整，并且修正了征求意见稿与IAS39的实质性差异。但由于时间过于仓促、对基本概念缺乏深入研究以及准则制定者对于公允价值计量可靠性的担心，新准则还存在着诸多的不足，如格式和语言表述不够规范、概念不清晰、理论依据不足以及公允价值计量指导不完善等。     

企业财务报表分析中常见问题及方案初探

财务报表分析是企业财务管理的重要内容,关系到企业的经营发展。然而当前我国大部分企业财务报表存在失真、数据信息不准确、不全面,各类报表相互独立,无法真实反映企业财务状况等问题,导致无法给企业的经营发展提供有效的参考和决策。论文主要分析当前我国企业财务报表中的常见问题,并根据这些问题提出相应的改进措施。     

我国高校会计改革的思考:来自美国的经验

本文首先讨论了我国高校会计核算中存在的问题,然后总结了美国高校会计从基金报告模式转变成净资产报告模式的经验。在借鉴美国高校会计改革经验的基础上提出了我国高校会计改革的重点和主要内容。     

财务信息质量研究——基于公司财务治理的视角

对公司财务治理命题的研究需要分别从财务信息质量和财权配置两条线索展开。财权配置是财务治理的核心,财务信息质量则是财务治理的表象和着眼点。文章以真实性或可靠性为财务信息质量衡量的标准,对财务信息生成、呈报和披露各环节的质量监控和衡量提出见解,并推荐了无干扰研究方法在财务信息衡量中的应用,即依靠现有的文本和数据进行分析,使用各种替代变量来反映财务报告信息含量的质量;同时对表内项目与表外相关项目、会计指标与经营指标之间、价值量与实物量的关系也要注意考证。     

改进财务比率在财务报表分析中的运用

财务比率分析法是财务报表分析中重要的分析方法之一。随着企业经营环境、经营范围的不断变化,一些传统财务比率已不能较准确反映企业财务状况。本文根据万科2011年年报数据,运用2个经过改进的财务比率(核心利润率、营业性资产周转率)对财务报表进行简要分析,以期在报表分析方面做一些有益的探索。     

受托责任观下的企业年金基金会计模式

本文对中国企业年金信托型治理结构中的代理问题和受托责任进行了分析,认为加强信息披露有助于改善企业年金基金治理。新颁布的企业年金基金准则,旨在规范企业年全基金向利益相关方披露财务状况、受托运营业绩和受托责任履行情况等方面的信息。然而,企业和企业年金基金这两个不同的会计主体在确认、计量和列报等方面存在诸多差异。本文从财务报告目标、会计要素的确认和计量、财务报表、应付受益人待遇、会计与报告主体、会计确认基础六个角度对比进行分析评价,并提出相关的建议。