现代风险导向审计模型与传统风险导向审计模型的比较

审计风险模型历经传统风险导向审计阶段,发展为现代风险导向审计阶段,现代风险导向审计模型是对传统风险导向审计模型的继承和发展,本文在分析传统风险导向审计模型的基础上,介绍了现代风险导向审计模型的发展,并对二者的差异进行了比较分析。     

从审计风险模型的演进透视现代风险导向审计

研究风险导向审计应从审计风险模型入手。本文从分析审计风险模型的演进入手,比较了原审计风险模型的缺陷和新审计风险模型的改进,进一步阐述了基于新审计风险模型的现代风险导向审计的内涵和特点。文章最后部分讨论了现代风险导向审计在我国的应用,认为目前在我国的审计实务中,还缺乏全方位实施现代风险导向审计的实践基础。我们应不断学习和借鉴国际研究成果和国际实务经验,开发出适合我国国情的以风险评估为中心的审计模式。     

现代风险导向审计

一、现代风险导向审计风险模型1.账项基础审计阶段的审计风险模型。此阶段属于审计发展的初级阶段,企业经营规模较小,企业的经营活动相对简单,审计风险也相对较小。该阶段的风险表述为:审计风险=固有风险×检查风险(1)。此时对审计风险的控制主要采用详细审计或大样本抽样审计。由于审计责任对象是审计客户,审计风险相对较小。     

现代风险导向审计与传统风险导向审计之比较

风险导向审计是会计师事务所为应对日益增多的审计诉讼而产生的,它可以大大提高审计的工作效率。但随着社会和经济的深化发展,传统风险导向审计的缺陷日益明显,已经不能适合审计工作的要求,于是现代风险导向审计产生了。本文首先论述了传统风险导向审计的涵义及其发展中存在的问题,然后简要介绍了现代风险导向审计的含义,最后分析了现代风险导向审计与传统风险导向审计相较所具有的优势。     

论现代风险导向审计

本文从传统风险导向审计的缺点出发,分析了现代风险导向审计与传统风险导向审计相比较所具备的优势,并指出了现代风险导向审计所存在的一些问题。     

现代风险导向审计理念下的审计风险模型研究

本文研究了现代风险导向审计理念下的审计风险模型,指出其中的重大错报风险要素过于粗略,有必要将其细分为舞弊风险和误报风险,从而更准确地评估审计风险。     

现代风险导向审计探析

现代风险导向审计在分析方法、分析思路和分析理念等方面与传统风险导向审计有着很大的区别,本文通过将两者进行比较找出现代风险导向审计在我国实施和运用的过程中出现的一些问题并针对这些问题提出一些改进和建议。     

警示系数与现代风险导向审计模型

现代风险导向审计模式的核心环节是风险计量模型的设计。修订后民间审计风险模型的构成要素包括会计报表重大错报风险、风险警示系数和可容许的检查风险水平，其应用程序主要包括风险警示系数的设计、会计报表重大错报的剩余风险水平的估计、可接受检查风险水平的估计和实质性测试的时间、性质和范围的确定等方面。     

我国风险导向审计

就现在审计界最为热门的风险导向审计问题进行了简单的分析,并阐述了我国风险导向审计的存在问题和解决对策。     

浅析现代风险导向审计

随着审计环境的变化,独立审计由账项基础审计、制度基础审计过渡到传统风险导向审计,如今又发展到现代风险导向审计。现代风险导向审计将重点放在由企业的经营风险所带来的重大错报风险上,是对传统风险导向审计的继承和发展,必将对我国注册会计师行业带来广泛而深远的影响。     

风险导向内部审计若干理论问题探讨

本文从IIA对内部审计的定义出发，提出了风险导向内部审计的概念；分析其产生的现实背景以及与传统的控制导向内部审计相比较所具备的基本特点；与企业风险管理框架的联系以及与风险导向外部审计的区别；指出风险导向内部审计理念对内部审计实践的现实启示。     

审计定价与审计质量——文献回顾与政策含义

审计市场激烈的价格竞争是否削弱审计师的独立性,审计师对公司的财务依赖性是否降低审计质量,这两个问题始终是审计职业界、监管者和社会公众争论的焦点。围绕这两个问题,文章回顾了审计定价与审计质量的实证研究文献,总结我国目前相关研究的缺失,最后阐明这些经验证据的政策含义。     

公允价值计量下的审计收费研究

公允价值的采用使得审计师必须依靠增加审计工作来尽可能地降低风险,并承担不可避免的审计风险,因此,审计师会相应地收取较高的审计报酬.基于Simunic模型并依据审计收费水平和变动情况,对中国上市公司2001年-2007年审计收费进行实证研究,结果发现公允价值计量的不确定性和变动性导致了难以避免的审计风险,在公允价值计量下资产减值表征的企业盈余管理动机与审计收费之间的相关度更高,而声誉较高的会计师事务所也相应要求更高的声誉补偿溢价.     

物价水平、工资差异与审计定价

中国审计市场具有明显的地域特征,上市公司的地域位置会对审计定价产生影响。物价水平及工资水平与审计定价间关系的实证检验研究显示:物价水平越高的地区,上市公司审计定价越高;工资水平越高的地区,上市公司审计定价越高。进一步的研究发现,物价水平和工资水平间的相互关系削弱了区域差异对审计定价的影响,工资水平与审计定价间的关系依赖于物价水平。     

审计定价、声誉机制和处罚措施对审计质量维持的影响

维持审计质量是审计行业管制者的主要目标，限制竞争是管制者通常采取的维持审计质量的措施。本文基于期望效用框架，建立审计质量降低动机函数，分析了审计定价、年誉机制、处罚措施等几个影响审计质量维持的因素，发现限制行业竞争的做法在维持审计质量方面所起的作用很有限，而声誉机制和处罚措施在维持审计质量方面能发挥较好的作用。     

会计师事务所合并、审计市场结构与审计定价

以2006年至2009年初发生的8起"强强联合"会计师事务所合并案为研究对象,分析合并发生前后审计市场结构与审计定价的变化后发现:随着会计师事务所合并案的增多,市场结构呈现出市场集中度增加以及大所之间竞争更为均衡的特点,国内本土所的市场力量在逐渐增强,但与国际"四大"之间还存在着十分明显的差距。从单变量检验来看,合并后会计师事务所对同一客户的审计收费较合并前显著增加,但在控制其他影响审计定价的因素后,合并因素对审计定价虽仍有正向作用,但是在统计上并不显著。     

风险导向审计缺陷与现代模式的抉择

本文从风险导向审计的产生入手，比较、分析传统和现代风险导向审计，并通过分析传统风险导向审计缺陷指出现代风险导向审计的必要性，依据国际审计准则和审计风险模型分析现代风险导向审计的进步。     

独立董事个人特征与审计定价的相关性研究

文中以2010—2011年沪市A股上市公司为样本,借助回归分析方法,研究审计委员会中独立董事的个人特征对审计费用的影响。研究发现,在上市公司的审计委员会中,独立董事的薪酬、非正常变更与审计定价呈显著的正向影响;独立董事的平均年龄、专业背景与审计定价呈显著的负向影响;独立董事的勤勉度与审计定价呈负向影响但不显著;独立董事为女性和有多重身份的独立董事与审计定价基本不相关。由此表明,独立董事的个人特征是影响审计费用的重要因素。     

在开展投资项目审计时应重点关注现代风险导向审计方法的应用

现代风险导向审计是是减少审计风险的有效途径之一。针对投资项目审计可能发生的风险,探讨如何严格执行审计程序以减少审计风险。