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随着企业年度会计报表注册会计师审计制度的实施和财政部门公共财务管理职能社会化的推进,财政部门今后不再审批企业年度会计报表,而将重点加强对注册会计师报表审计的执业监管,使得注册会计师与被审单位沟通显得尤为重要.注册会计师在执行会计报表审计业务时,从接受委托前至出具审计报告后,在审计计划、审计实施和审计报告各个阶段都需要与被审单位进行沟通. 相似文献
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目前，我国注册会计师执业的法律环境和社会环境并不理想，注册会计师队伍的素质不高，在注册会计师审计的重要性日益突出的同时，审计风险也随之增加。注册会计师应对此有足够的认识并在审计业务执行过程中尽量避免与控制审计风险。笔者认为，目前我国注册会计师的审计风险，主要是通过审计工作未能发现会计报表中存在重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。现以应收帐款为例分析一下我国注册会计师的审计风险。众所周知，“三角债”是我国企业长期以来无法清理的问题，其原因是多方面的，有宏观的，也有微观的；有主观的，也有客观的。… 相似文献
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审计独立性的制度陷阱与制度重建 总被引：5，自引：0，他引：5
企业管理当局定期提供给其委托人（投资者或政府等）的财务报告，经过独立审计，可提高其可信度。但前提有两条：一是注册会计师具备足够的职业能力，能及时发现财务报告的差错和舞弊行为；二是注册会计师必须是客观公正、不偏不倚的，能顶得住企业管理当局及其他方面的压力。没有独立性，审计报告就毫无意义，独立审计也就起不到应有的作用。一、审计独立性的制度陷阱谁需要独立性高的审计服务？在一个成熟规范的市场经济中，投资者（包括潜在的投资者）、债权人需要注册会计师来对企业的财务报告进行监督，以提高财务报告的透明性和可信度… 相似文献
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提升企业内控有效性的重要制度安排——关于实施企业内控注册会计师审计的有关问题 总被引：1，自引：0，他引：1
实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。在实施企业内控审计中,应当正确处理好企业内控责任与注册会计师审计责任的关系、企业内控自我评价与注册会计师内控审计的关系,内控审计和财务报表审计的关系．财务报告内控和非财务报告内控的关系, 相似文献
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打破制约审计质量的瓶颈——对注册会计师审计独立性缺失的原因分析 总被引：2，自引：0，他引：2
注册会计师独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，必须在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受任何单位和个人的干扰和影响，保持一种超然独立的地位。独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性，注册会计师审计也就失去了生命的价值。纵观国内外会计造假丑闻，无一不与注册会计师审计独立性的丧失有关。因此，如何提高注册会计师审计独立性问题已引起社会各界的普遍关注。本文试对注册会计师审计独立性的缺失原因进行分析，以求打破制约审计质量的“瓶颈”。笔者以为，在注册会计师的执业生涯中，不可避免地会受到各种因素的影响和制约。诱发注册会计师审计独立性缺失的原因，主要来自制度缺陷、行政干预、利益驱动等方面。一、制度缺陷（一）会计师事务所组织制度上存在重大缺失。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司。合伙所目前在我国仅有１０％左右，绝大多数都是注册资金仅为３０万元的有限责任所。也就是说，会计师事务所如果违规，其最高赔偿也就只有３０万元。可见，大量有限责任所的存在，在一定程度上导致了注册会计师审计独立性缺失。要提高审计质量，首先应当增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。我们应当积极地促进会... 相似文献
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提升企业内部控制有效性的重要制度安排——关于实施企业内部控制注册会计师审计的有关问题 总被引：13，自引：3，他引：10
实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。在实施企业内控审计中,应当正确处理好企业内控责任与注册会计师审计责任的关系、企业内控自我评价与注册会计师内控审计的关系、内控审计和财务报表审计的关系、财务报告内控和非财务报告内控的关系、企业层面控制测试与业务层面控制测试的关系、重大缺陷披露与其他缺陷沟通的关系。同时,应当深入研究非财务报告内控测试的范围界定和方法技术问题、内控测试评价的样本选取问题、首次执行内控审计与连续实施内控审计的策略问题、内控审计报告的披露形式问题、内控审计信息系统的开发建设问题、内控审计结果的利用问题,推动内控审计扎实有序开展。 相似文献
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魏洁 《金融经济(湖南)》2007,(24)
会计师事务所,是依法独立承办注册会计师业务,实行自收自支,独立核算,依法纳税的中介服务机构,是注册会计师执行业务的工作机构。会计师事务所在经济活动中扮演着一个特殊的角色,它一方面担负着塑造市场经济微观主体,规范企业经营活动的重任,另一方面又是国家对社会经济进行宏观调控的具体执行者。然而在竞争激烈的审计市场中,会计师事务所将招揽和保留客户成为主要任务,采用低价收费等一系列违规手段,导致审计达不到应有的质量保证,更不用说保持注册会计师的独立性;有的会计事务所甚至在审计中采用减少审计时间、简化必要审计程序的方法,以降低审计成本来保持会计师事务所的盈利。这样的经营策略必然会导致审计报告的可信度降低,同时还在业内形成恶性循环。究其原因,主要在于:一、服务对象的特殊性会计师事务所的服务对象较为特殊,从表面上看,注册会计师的服务对象是委托人或被审单位,在接受审计工作开始到审计工作结束为止,注册会计师只和被审计单位之间存在审计与被审计的关系。但是,注册会计师审计服务的结果不仅对被审计单位产生影响,还对成千上万使用被审计单位审计报告的单位或个人产生影响。此时,在注册会计师提供服务的过程中,就会产生矛盾,有时注册会计师和委托人或... 相似文献
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中注协专业标准与技术指导部 《中国注册会计师》2008,(8)
《中国注册会计师审计准则第1331号—一首次接受委托时对期初余额的审计》共4章,16条准则对注册会计师在首次接受委托时对期初余额的审计进行了规范。下面择该准则的重点、难点进行介绍。 相似文献
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注册会计师在审计过程中经常会遇到因保守商业秘密而产生的困惑。下面的案例就很有代表性。某注册会计师200×年1月对一家彩电生产企业进行了年终审计,得知该企业年内亏损严重,如果短期内无法扭转亏损,可能马上就要宣布破产。该注册会计师于同年2月又参与了对一家工商银行的年终审计,在审计过程中发现该银行账上有对该彩电企业的长期贷款500万元,坏账准备只按5‰计提,由此可知,该银行对彩电企业将要破产的信息一无所知。而该注册会计师由此知道这笔款项完全收回的可能性不大,最多只能收回20%。面对这种情况,注册会计师很想告诉工商银行这笔… 相似文献
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所谓审计失败,是指企业会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后未能发现,发表了不恰当的审计意见。审计失败的成因可能来自于企业的错误与舞弊或经营失败,也可能来自于注册会计师自身的工作过失或欺诈,或两者兼而有之。一、审计失败成因（一）企业错误、舞弊、违法行为或经营失败１－客户的错误、舞弊、违法行为。注册会计师未查出客户的错误、舞弊、违法行为时,可能遭到诉讼。在这种情况下,要判定注册会计师的法律责任必须区分会计责任和审计责任。注册会计师只对其工作的结果（即审计报告的真实性、合法性）负责,并不承担… 相似文献
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我国于2010年颁布的注册会计师1101号审计准则,首次明确阐述了审计的目的和执行审计工作的前提,这体现了注册会计师审计目的和假设的基本原理。审计准则作为联系审计理论与审计实务的桥梁,体现审计理论的研究成果越多,就越能更好地指导具体的审计实践。本文从审计目的和假设理论两个方面对1101号准则进行了阐释,同时指出注册会计师在实施新准则时应注意对这两方面理论的理解和运用。 相似文献
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2009年五粮液"调查门"是我国证监会首次在调查案件还没有结束就对外界通报五粮液违法事实的案例,但其注册会计师一直以来都出具的无保留意见的审计报告。本文选取五粮液这一典型的案例为背景,从现代风险导向审计的比较入手,重点分析注册会计师在实施现代风险导向审计实践中存在的问题,并进一步提出相应的解决对策,借此给会计信息使用者提供一些参考。 相似文献
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在一年一度的年报审计期间，企业常常会收到会计师事务所发出的大量询证函。询证函是一种确认企业之间债权债务存在的审计文书，是注册会计师在针对账户余额的存在性、完整性认定获取的审计证据。它不仅是注册会计师在实施审计过程中控制风险须执行的必要审计程序，还可以有效防止、纠正企业有关人员在相关业务处理中产生差错、弄虚作假、徇私舞弊等行为发生。 相似文献
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函证失败的替代审计程序□袁大广李颖霞函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。它是注册会计师获取审计证据较常用的一种方法,如在审计企业的应收帐款时,因企业的客户分布于全国各地,全部派人前往取证核对费时费力,成本较高,所以通... 相似文献
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注册会计师对被审计单位年度会计报表审计后,一般都会提出应当调整或披露的重要事项。部分企业在注册会计师编制的审计调整分录汇总表上签字盖章,同意进行调整,并在注册会计师调整后的会计报表上签字盖章,视同于企业编制的会计报表。但下一年度,注册会计师再对该企业进行年报审计时,该企业并没有按照其同意的审计调整意见进行财务处理。对此,注册会计师下一年度调整分录既包括期初未调整的审计调整分录,又包括下一年度本身的审计调整分录,企业又在注册会计师编制的审计调整分录汇总表上签字盖章,同意进行调整。注册会计师对下一年度会计报表… 相似文献
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本文根据新修订审计准则的要求,详细论述了注册会计师评价企业持续经营假设的责任,企业持续经营假设不再合理的迹象,重点提出了注册会计师对持续经营假设应实施的专门审计程序,并对出具审计报告时应注意的各种问题做了列示与提醒。 相似文献
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《会计师》2018,(1)
函证审计是注册会计师执业过程中较为重要的审计程序。通过函证审计程序的实施,可以有效的提高注册会计师执业的准确率及工作质量。然而,近几年来通过一些上市公司的财务舞弊案例来看,与函证审计程序不当有着直接的关系,因此,了解函证审计程序中的重点难点问题是规范该项工作的落脚点。本文将从注册会计师函证审计程序的基本理论入手,进而提出注册会计师在其执业过程中从事函证审计程序过程存在的重点、难点问题,并最终提出做好函证审计程序的相应策略。希望通过本文的浅显论述,对于注册会计师在执行函证审计程序过程中存在的问题予以一定的分析,从而有利于其更好的对被审计单位的财务信息适当披露,并最终为规范企业财务信息对外披露、杜绝财务舞弊行为的发生、有效的降低审计风险提供相应的理论基础。 相似文献
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在注册会计师行业行政监督与行政处罚的行政行为实施中,审计责任指的是会计师事务所和注册会计师在审计过程中违反《注册会计师法》及《独立审计准则》等法律法规所应负的行政责任。审计责任的认定要通过合理的专业判断来实现。由于专业判断中的人为因素,对审计责任的认定一直是业内公认的难题。对行政机关而言,难题不仅限于审计责任的认定,如何合理运用自由裁量权根据审计责任确定相应的行政处罚,也同样是一个技术上的难题。本文拟就审计责任的认定和行政处罚实施过程中的若干问题提出一些个人的思考。审计责任认定和表述的方法1.审计责任… 相似文献