对IFRS 9中预期损失模型最新进展的解读与思考

2009年11月5日,IASB、FASB联合发布IFRS 9金融工具减值的征求意见稿,提出"预期损失模型"。2011年1月31日,又联合发布了增补征求意见稿。之后,IASB和FASB组成内部工作组多次就金融工具减值准则进行研讨,提出贷款分类"三分类模型",努力推进金融工具减值准则第二阶段的工作进程。本文主要对IFRS 9中的"预期损失模型"最新进展进行解读并提出一些想法。     

国际

<正>Accounting&Auditing会计审计IASB对贷款损失准备修订征求意见国际会计准则理事会(IASB)近日发布了金融工具减值修订案的征求意见稿。这一修订案在以往工作的基础上制定出一套更具有前瞻性的损失确认模型,该模型将在一个更及时的基础上确认预计信用损失。(中华会计视野)     

IASB金融资产分类和计量准则问题研究

金融危机的全面爆发把金融工具会计问题推到了风口浪尖,国际会计准则理事会(IASB)2009年以来开始了替代IAS39金融工具综合项目的研究,分别于2009年7月14日、11月12日发布"金融工具:分类和计量"的征求意见稿(ED/2009/7)和国际财务报告第9号(IFRS9),对IAS39金融资产的分类和计量标准进行修订,完成了项目第一阶段的研究工作。本文以征求意见稿和第9号财务报告准则为依据探讨了IASB金融资产分类和计量准则问题。     

IASB和ASBJ在伦敦举行半年会

<正>2012年10月29日至30日,国际会计准则委员会(IASB)和日本会计准则委员会(ASBJ)的代表在伦敦举行了半年会,此次会议为双方进行的第十六次商讨。会议期间,与会代表讨论了IASB与美国财务会计准则委员会(FASB)目前正在审议的项目,内容如下:1.金融工具:分类与计量(包括IASB和FASB最近达成的初步决议)2.金融工具:减值(包括IASB和FASB最近达成的初步决议)3.收入确认(包括IASB和FASB还需进一步研讨的项目)4.租赁(包括双方最近进行的审议,审议结果将于2013年第一季度以征求意见稿形式予以发布)此外,IASB和ASBJ的代表还商讨了与IASB未来议程相关     

我国金融工具减值会计计量模型研究

金融工具减值在现代会计中占据着重要的地位,如何提高金融工具计量、金融工具减值的准确性,一直是会计学家和准则制定机构研究的重要课题。IASB目前采用的金融工具减值计量模型是已发生损失模型,主要体现在IAS39当中。2008年的金融危机中所暴露出的问题已经引发了对现行"已发生损失模型"的质疑,IASB发布征询意见函,提出以预期损失模型取代已发生损失模型,引起了全世界利益相关者的重视,也引发了相关课题的学术研究。     

坚持“请进来”和“走出去”相结合 扎实做好会计准则制修订工作

本轮金融危机使《国际财务报告准则第9号:金融工具》(以下简称IFRS9)的制修订工作备受全球瞩目。我国作为与国际财务报告准则已取得实质性趋同的国家,自2009年4月国际会计准则理事会(IASB)提出按三阶段(金融工具分类和计量、减值和套期)修订该准则以来,财政部会计司密切跟踪其进展,积极反馈中方意见,同时启动了中国相关准则的修订工作。近期,财政部会计司坚持"请进来"和"走出去"相结合的原则,采取多种形式,就IASB最新发布的征求意见稿及其影响进行了深入研讨,为我国金融工具等相关准则的制修订奠定坚实基础。     

国际

会计审计 IASB继续推进金融工具减值项目 IASB宣布拟建立过渡资源工作小组,重点关注针对金融工具减值所制定的新要求IASB和FASB一直无法就银行贷款等金融工具的减值处理达成一致8月,IASB计划发布IFRS9．这项涉及金融工具的新准则与现行USGAAP在主要方面仍存在差异、     

IASB预计信用损失的最新进展及其评价

2013年3月IASB发布了关于《金融工具:预计信用损失》的征求意见稿(ED/2013/3)。本文从预计信用损失的背景、ED/2013/3的重要方面与FASB预期损失模型差异等方面进行了讨论和分析,并对预期损失模型对我国会计准则的影响进行了阐述。     

资产负债表列报的相关比较及启示

2008年10月16日,IASB与FASB联合发布了《财务报表列报的初步观点(讨论稿)》,提出了若干改革资产负债表列报的建议.2010年7月,IASB和FASB又发布了《财务报表列报》(征求意见稿员工草案),进一步完善了资产负债表.2012年5月,我国发布了《企业会计准则第30号——财务报表列报(征求意见稿)》及修订说明,对我国资产负债表列报的模式提出了新的要求.本文对比了上述讨论稿、征求意见稿员工草案及我国的征求意见稿的相关内容,旨在对我国的资产负债表列报的改进有所启示.     

IASB/FASB收入准则最新进展及其评价

针对现行GAAP与IFRS关于收入准则存在的差异以及应用中的缺陷,IASB/FASB开展了改进收入准则项目的研究,2010年6月24日发布了征求意见稿(ED/2010/6),对收入确认准则提出了修改建议,本文以ED/2010/6为依据介绍了IASB/FASB收入准则的最新进展,并对其进行了评述。     

国外

国际会计准则理事（IASB）于2010年5月11日发布了《应用公允价值选择权的金融负债》征求意见稿,向全球公开征求意见。征求意见稿重点讨论了指定为以公允价值计量的金融负债的公允价值变动中自身信用风险变动的影响问题,反馈意见截止期为2010年7月16日。     

国外

国际会计准则理事（IASB）于2010年5月11日发布了《应用公允价值选择权的金融负债》征求意见稿,向全球公开征求意见。征求意见稿重点讨论了指定为以公允价值计量的金融负债的公允价值变动中自身信用风险变动的影响问题,反馈意见截止期为2010年7月16日。     

财政部就IFRS投资以公允价值计量征求意见

正财政部就国际会计准则理事会《对在子公司、合营企业和联营企业中有报价投资以公允价值计量(征求意见稿)》征求意见,征求意见截止期为2015年1月8日。2014年9月,国际会计准则理事会(IASB)发布了《对在子公司、合营企业和联营企业中有报价投资以公允价值计量(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿),向全球征求意见。     

对IFRS9的再认识

2014年8月,IASB完成IFRS 9准则终稿,变更金融资产的分类和计量并引入了预期损失减值模型。就IFRS9终稿与之前发布的内容及IAS39进行比较,介绍其主要修改内容以及需改进之处。     

IASB发布针对费率管制的信息征询

<正>国际会计准则理事会(IASB)已发布向利益相关方征求意见的信息征询(RFI),以识别应被纳入相关讨论文件制定范围的费率管制计划的概括性概述。费率管制项目最初于2008年12月被添加至IASB的专业议程,并于2009年7月22日发布征求意见稿。通过征求意见稿收到的意见存有不同观点。由于未达成一致意见,因此该项目于2010年9月被暂缓实施。     

金融工具减值准则的认知和浅析

本文基于金融工具减值准则发展历程的简述，对比浅析了现行“已发生损失模型”、IASB的“预期信用损失模型”和FASB的“当期预期信用损失模型”，并指出金融工具减值准则的不足之处，进而推进其对我国金融工具减值准则修订的发展。     

小企业长期投资的会计处理

<正>2010年11月4日,财政部发布了《小企业会计准则(征求意见稿)》(以下简称"小企业准则"),对小企业的长期投资会计核算进行了规范。笔者通过学习小企业准则,认为小企业长期投资的核算与《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》等具     

《企业会计准则第××号——资产减值》等十三项会计准则征求意见稿的主要特点与突破

《企业会计准则第××号——资产减值》(征求意见稿)的主要特点与突破资产减值会计准则征求意见稿主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定     

IASB发布金融工具会计准则中关于套期会计规定的修订稿

近期，国际会计准则理事会（IASB）发布对《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（IAS39）中关于套期会计规定的修订稿，自2006年1月1日起生效，并鼓励提前采用。此项修订消除了IAS39与美国会计准则的差异，并且也与《国际会计准则第21号——汇率变动的影响》中对外币的有关规定相一致。     

IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战

公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,其准则终稿将与SFAS157趋同。本文在研究SFAS157对IFRSs适用性的基础上,分析IASB向FASB趋同过程中可能遇到的困难和挑战。IASB的经验对我国相关会计准则国际趋同有借鉴作用。