递延所得税资产的确认及对净利润的影响

递延所得税的确认与计量直接关系到企业所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税出现频率极高,它的确认使得企业各年净利润比较均衡和平滑,对企业净利润的大起大落起着一定的抑制作用。它包括递延所得税资产和递延所得税负债。现着重论述一下递延所得税资产的确认及对企业净利润的影响。递延所得税负债对净利润的影响,正好与之相反,篇幅有限就不再赘述。     

试论现行所得税会计准则的实务操作

分析实务中执行所得税会计准则的难点，包括对递延所得税资产和递延所得税负债的追溯调整以及实务中产生暂时性差异的常见事项等。     

递延所得税资产的确认对企业净利润的影响探讨

递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到递延所得税费用和所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税资产出现频率极高,且极有可能成为企业平滑利润的工具。本文选取以实体资产价值大为特征的钢铁企业上市公司为样本,通过对其2006-2009年年报的有关数据来重点分析递延所得税资产的确认对企业净利润的影响。     

资产负债表债务法下合并财务报表内部交易抵销的所得税研究

企业在编制合并财务报表时,会由于抵销未实现而产生内部销售损益,从而导致合并的资产、负债的账面价值与被纳入合并范围的企业根据税法规定确定的计税基础之间存在暂时性差异。因而,在合并资产负债表时应当确认递延所得税资产或负债,同时在利润表中调整所得税费用。本文设置"合并递延所得税资产"、"合并递延所得税负债"科目对未实现内部销售损益予以核算,并通过实例对相关影响进行了探讨。     

资产负债表债务法——所得税会计的运用（三）

五、递延所得税负债或递延所得税资产的计量(一)所得税税率的确定递延所得税负债或递延所得税资产的计量,应当能够反映预期收回资产或清偿债务的账面价值的方式时的纳税后果。因此,在计量递延所得税负债或递延所得税资产     

递延所得税(净)资产信息解读

《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算,引入暂时性差异(含应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异),并最终在企业资产负债表中分项列示递延所得税资产与递延所得税负债,作为在报表中的资产与负债项目。国际上大多数国家在所得税的核算上普遍采用资产负债表债务法,对于此法下新增加在资产负债表项目下的递延所得税资产与递延所得税负债的含义有必要进行解读,毕竟它们与传统意义上的资产与负债还是有所差别,这对于理解会计信息有一定的影响。本文重点对递延所得税(净)资产反映提供的信息作进一步解读。     

递延所得税资产、递延所得税负债会计核算

本文对企业递延所得税资产以及递延所得税负债的相关认定与会计核算进行了简要阐释。     

如何确认可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.企业计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时,应当关注的确认条件有哪些?对本将对其应考虑的因素进行分析研究.     

浅析递延税款在会计报表中的精确反映

根据《企业会计制度》规定，采用纳税影响会计法核算的 企业，需要设置“递延税款”科目和递延税款备查簿。笔者认 为，“递延税款”科目的设置和使用，有其不完善的地方，主要 表现在以下两个方面：第一，反映影响递延税款的各种时间性 差异的事项和接受捐赠非现金资产未来应交所得税等信息还 不够具体详细。第二，“递延税款”科目的借方和贷方既核算本 期业务发生时的影响数，又核算本期的转销数，这样造成从账 面上无法得知其记载的金额是影响数还是转销数。另外，以后     

剖析新会计准则下所得税核算

本文依托新企业会计准则,从差异的产生、递延所得税项目和递延所得税费用的确认及递延所得税资产减值等方面对所得税进行了阐述,较全面地介绍了资产负债表债务法下所得税会计的处理.     

所得税费用形成及递延所得税资产、负债关系研究——基于利润表、资产负债表分析思路

为什么所得税费用=当期所得税+递延所得税?什么是递延所得税资产、递延所得税负债?为什么要引入这两个会计科目?在理解和现实运用过程中,这是一个难点.本文将从源头上理清思路,从利润表、资产负债表两表的联系及它们与所得税费用的关系进行分析阐述.     

合并方企业在吸收合并业务中所得税会计核算的探讨

合并方企业在吸收合并中取得了被合并方企业全部资产,包括货币性资产和非货币性资产。因此应该只确认非货币性资产公允价值与相关合并成本(对价)公允价值差额部分的递延所得税资产或者递延所得税负债。此外,企业合并在高度发达的资本市场中属于以盈利为目的的正常业务,相关所得税费用应该计入相关会计期间的损益。     

对新企业会计准则的几点思考

一、对企业所得税的思考新会计准则规定,企业应采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法作为纳税影响会计法的一种,更注重从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产、负债的影响,并确认所有的递延所得税资产和递延所得税负债,这使得递延所得税资产或递     

递延所得税资产与负债的计量和确认存在的问题分析

随着社会的发展,我国企业获得了飞速发展,而相关的税种也随着企业业务的开展而不断增加,我国政府为了保证征税活动的正常进行,已经对当前的税法进行了相关的改革和创新,并且结合市场的实际特点对税率进行了调整,新税法中规定新的税率适用于企业的所得税计算中,因此我们在对递延所得税的资产与负债进行计算时也应该按照我国税法中的相关税率作为基础的结算标准。为了保证新税法实施的秩序,政府规定对于已经确认过的递延所得税资产和负债的具体金额应该进行一定程度的调整,递延所得税的存在使得企业的所得税有了一定程度的波动,能够保证递延所得税资产和负债计算结果的准确性。     

递延所得税对会计信息质量影响的案例研究——以暴风集团为例

目前我国的上市企业中已经出现利用递延所得税资产来粉饰企业真实财务数据的现象,由于这种粉饰行为较为隐蔽,投资者并不会过多关注此项目的变动并且在准则上递延所得税的确认条件还没有准确、详细的规定,因此便助长了越来越多的企业通过递延所得税项目来粉饰盈利状况,这同时也会使企业的会计信息质量降低。本文针对暴风集团递延所得税项目的变动来探究其动因,调整递延所得税对会计信息质量所产生的影响,并对产生的问题提出可行性建议。     

企业递延所得税会计问题总结及对税收征管工作建议

2006年2月,财政部颁布了《企业会计准则》。准则规定,企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算,从内容上体现与国际会计准则接轨的特点。从资产负债表债务法的理论基础出发,结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务,研究分析某些特殊情况下递延所得税资产及递延所得税负债确认、计量中出现的问题,可解开所得税会计实务中的疑团;发现准则与税法在内容存在的矛盾;对所得税会计准则、税法及所得税纳税申报表内容的丰富、完善提出建议,同时,也可以对会计实务及税收征管工作提供指导性意见。     

合并财务报表中内部存货交易的所得税会计处理例解

编制合并财务报表时,因抵销内部存货交易形成的内部未实现销售利润,使得合并财务报表中存货账面价值与计税基础不一致,产生暂时性差异,需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文根据存货是否发生减值探讨了内部存货交易抵销产生的所得税问题,以期对会计实务工作有所帮助。     

论所得税会计中资产负债表债务法的运用

新准则规定,企业所得税会计一律采用资产负债表债务法进行核算,其基本要点是:永久性差异,暂时性差异;递延所得税资产,递延所得税负债。     

浅析所得税费用舞弊的动机及手段

所得税费用舞弊给我国带来了严重危害.其产生的动机是:管理层为了牟取好的财务业绩以获取好的报酬,调节利润以迎合市场的预期或达到逃避所得税费用的目的等.企业在所得税费用中利用的舞弊手段是:使用"大头小尾"发票、多发货、少开票、利用往来科目截留收入、不记录部分应税收入以及虚增成本和工资费用.此外,还有利用递延所得税负债(资产)舞弊及利用递延所得税负债(资产)确认的例外情况进行舞弊等等.     

浅析新准则下的所得税计量和核算

新会计准则实行后,所得税差异的处理方法变化较大.新的准则要求企业全面按照资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异,并确认、计量递延所得税.新准则是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业准则规定确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础,对于两者的差异分别确认应纳税暂时性与可抵扣暂时性,确认相关的递延所得负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间利润表中的所得税费用.