公司借壳上市的纳税筹划探析

本文通过借壳上市税收筹划案例,全面梳理"入壳"、"清壳"、"更名"过程中的税收问题,并对税收筹划方案进行剖析,旨在为拟通过借壳上市的企业提供参考.     

税收文化视角下的税收遵从问题研究

税收文化在一定程度上影响着税收遵从行为.文章通过加强分层税收文化的建设,以期形成涉税主体"诚信纳税、科学征税、正确用税"的税收文化观来促进税收遵从行为的规范,对提升我国现阶段的税收遵从度有着至关重要的作用.     

构建我国社会主义市场经济税收学科体系的研究

税收自产生后就发挥着保证国家财政收入、促进社会经济发展的重要功效。但目前还存在着税收学科种类较少、学科之间内容重复、与税收实践相脱节、与财税改革不协调等问题或不足。基于税收学科的本质与属性,依据税收的职能作用及其发展趋势,兼顾现行税收学科体系与内容,我国社会主义市场经济税收学科体系的总体设想:构建"税收基础学、税收制度学、税收管理学、税收历史学"4类37门科学的税收学科体系。     

浅析会计制度对企业所得税税收筹划的影响

税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节约税收或成本的税收收益。税收筹划应具备"三性"合法性、筹划性和目地性。对于"偷税",世界各国认识较一致,面对"避税"和"税收筹划",又有区别。前者虽然不违法,但属于钻税法的空子,有悖于国家的税收政策导向,后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的。     

我国流转税体系跨区域税收分配问题研究——兼论“消费地原则”征税模式的适用性

本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反。流转税体系的跨区域分配呈现"劫贫济富"的区域特点。产生跨区域税收分配失衡的根本原因在于:流转税体系的税制设计不完善、税收分享机制存在内生缺陷、税收返还制度不合理。同时,我国现行流转税"生产地原则"征税模式,一方面,容易激发地方政府投资冲动、重复建设、粗放式发展等行为;另一方面,也容易导致地方政府流转税税收收益与"税负归宿"不匹配,产生跨区域税收分配失衡问题。因此,根据税收收益权跨地区分割的"税负归宿原则",相应政策建议如下:维持现行增值税的共享税性质不变,取消增值税返还机制,建立增值税跨区域税收分配制度;开征零售税或将消费税调整为地方主体税种,建议将消费环节的商品(或服务)价值和个人所得税作为地方税税基。     

关于“亩产税收论英雄”的几点思考

正"亩产税收论英雄"就是以企业每亩土地的平均财政收入贡献为标准,对企业进行综合评价和分类管理的一种机制。近年来,面对严峻经济形势,温州市把"亩产税收论英雄"作为推进实体经济转型升级、优化资源配置的有力抓手,认真部署落实,并自主开发《亩产税收论英雄应用平台》,在建立完善"亩产税收论英雄"的导向、约束、评判机制方面做了积极有益的探索。本文试图从实际出发,实事求是地分析温州市"亩产税收论英雄"推广应用情况,指出其中的不足之处,并提出改     

从税收中性原则看我国营改增试点

税收中性是西方税收学界所倡导和推行的,也是我国现代税制所必须遵守的一条重要原则。"十二五"期间我国将对税制作重大调整,即用中性税收——增值税取代营业税。我国2012年在上海开启了"营改增"试点改革,此项改革进一步促进了增值税的税收中性,但是短期内对个别行业会产生一些不利影响。本文认为,根据税收中性原则,扩大增值税税收范围、合理设置税率等措施,进一步完善"营改增"改革,以使我国的增值税制更加合理。     

税收法规与会计准则的"文明互鉴"

一、税收与会计——两大文明的"交流互鉴" 在人类历史的长河中,税收与会计都经历了时间的洗礼,逐步确立并规范形成了税收文化与会计文化.税收因国家的产生而产生,又因会计的助力而得以实施,会计则因税收的推动而不断进步.税收离不开会计,会计也不能脱离税收.不论对政府还是对企业(纳税人)而言,税收与会计都密不可分.对税务机关来说,税款的征收与解缴需要税收会计;对纳税人来说,应交税金的计算与纳税申报需要税务会计.尽管税收会计与税务会计分站税收法网的两边,但它们都要根据税收法规进行会计处理,即不能与税法规定有"差异",也就不存在"互鉴"的问题.本文的"会计"特指受企业会计准则规范的财务会计,即税收与传统会计的主要继承者——财务会计两大文明的"交流互鉴".     

税收生态环境下的企业税收规避策略

近年来,我国出台和修订了一系列税收优惠政策鼓励各类企业发展,企业的发展离不开良好的外部环境和对经营的统筹规划.为了更好地助力企业发展,本文结合实际,首先对税收生态环境、税收规避、企业价值三者之间的关系进行了梳理,分析了税收生态环境以及税收规避行为中的"融资约束"和"代理成本"对企业价值的作用机理.最后以X房地产企业为研...     

“走出去”企业税收支持政策的国际借鉴

根据目前的国际国内新形势,实施企业"走出去"战略,对提高中国企业全球竞争力,推动我国成为世界经济强国,具有重要的意义。我国多年来集中于吸引外资的税收激励政策,而在鼓励企业"走出去"的税收支持政策上存在很多不足。本文通过运用比较分析的研究方法,借鉴美国、日本、韩国、新加坡和印度等国家的税收支持政策,综合各国税收支持政策的特点,对我国税收支持政策提出相关的修改方案,从而提高我国企业"走出去"的积极性。     

公允价值计量、盈余管理与税收契约有用性的实证分析

在税收契约订立、监督和履行过程中,税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题,为契约双方提供有利于维护各自权利的"公允"信息,从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以"公允价值计量——盈余管理——税收契约"的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。     

第八届中国税收筹划年会在洛阳召开

正2014年10月13日,第八届中国税收筹划年会暨"税收筹划对税收法制化建设的价值贡献"研讨会在洛阳召开,本次会议由中国税收筹划研究会主办,河南开来税务师事务所有限公司承办,首都经济贸易大学财政税务学院协办。全国人大财经委副主任、中国税收筹划研究会会长、首都经济贸易大学副校长郝如玉,全国政协委员、中国税收筹划研究会副会长、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁蓝逢辉,河南开来税务师事务所有限公司     

"一带一路"倡议下的税收征管合作机制研究

"一带一路"倡议给我国及沿线国家经济发展和贸易往来带来了很多新的契机,而在发展的同时也有许多新生问题出现,这些问题中税收占很大比重。税收征管合作论坛上提出的"一带一路"税收征管合作机制,对于实现我国与"一带一路"沿线国家共同发展,促进"走出去"企业对外投资与加强国际贸易合作有重要意义。本文从税收征管体制的提出、税收促进"一带一路"建设的重要性、"一带一路"沿线国家税收征管合作中存在的问题以及完善建议四个方面展开分析。     

关于税收筹划问题的探讨

税收筹划是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的,通过税收筹划,可以在投资一定的情况下,为企业带来不少"节税"效果,从而实现更多的利润。税收筹划是一项复杂的系统工程,包括税收筹划方法的选择和税收筹划技术的选择。     

制度陷阱与税收流失

税收流失是指在一定的税制条件下国家对经济活动产生的收入应该征收税收而实际上没有征收.大规模的税收流失可能对整个经济运行造成严重扭曲.本文从会计技术、泡沫经济、税费混沌、税收优惠、"无税企业"、地下经济和证券"自由税"等七个方面透视导致我国税收流失的制度陷阱.     

充分发挥税收管理员在税源管理中的主观能动性分析

2005年,国家税务总局正式下发了<税收管理员制度(试行)>(国税发(2005]40号),标志着我国新的税收管理员制度正式运行.税收管理员制度是指税务机关根据税收征管工作的需要,明确岗位职责,落实管理责任,规范税务人员行为,促进税源管理,优化纳税服务的基础工作制度.本文从税收管理员制度的由来谈起,结合实际工作,针对目前税收管理员工作中存在的问题,就如何提高税收管理员的管理水平,更好地发挥其在税源管理中的主观能动性方面提出了建议.使税收管理员在"强化税源管理、优化纳税服务"的实践中,把"科学化、精细化"管理落到实处.实现管事与和管户的协调统一.     

完善我国“走出去”企业税收政策的思考

"走出去"战略的实施加快了我国企业海外投资的步伐,然而,我国现行的税收政策滞后于"走出去"企业的步伐,文章分析了现行税收政策境外所得税抵免政策、税收协定的谈签、税收支持政策以及税收征管等方面存在的不足,有针对性地提出了改进建议。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制"滥用性税收安排"的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立"疑则利于纳税人"原则;应当使用排除法来划定"滥用性税收安排"与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对"滥用性税收安排"与税务筹划之间分界线的理解。     

为国聚财 为民收税

正"税收是国家取得财政收入的主要方式,是国家掌权的重要经济杠杆。"近年来中资企业和国资企业偷税漏税现象严重,本文的面板数据有一定的说服力。"克强经济学"指出,要使税收担任收入职能得到充分发挥,调节经济职能得以有效运用,这离不开强有力的税收监督管理,"纳税稽查"正是实现税收监督     

EPC工程企业中亚经营的税收筹划

如何进行税收筹划、合理避税、减少境外税收风险是"走进中亚"企业面临的一项重要课题。本文根据多年来参与中亚EPC工程项目实践,对中亚特色的税收筹划问题进行分析并提出建议,以期能为在中亚经营的中国国际工程企业税收筹划起到一定的借鉴作用。