公司治理中内审约束的功能透视

公司治理中的审计约束机制由外部审计约束和内部审计约束两方面的内容组成。外部审计约束是指由民间审计机构——会计师事务所进行的审计约束，而内部审计约束则是指由公司内部设立的独立审计机构所实施的审计约束。在此，张们着重对公司内邮审计约束进行探讨。     

非审计服务对审计独立性的影响

独立性问题的研究始于国家审计,但其真正引起人们重视的却是民间审计。这主要是因为随着市场经济的发展,民间审计起着维持宏观经济的正常运行秩序,保护社会公众的经济利益的作用,被称为“经济警察”。民间审计起到其应有的作用的关键是保持审计的独立性,但近来发生的一系列财务舞弊案件让人们不免对审计的独立性产生了怀疑,尤其是美国《财富》500强排名第七的安然公司(Enron Corp.)破产以后,审计独立性受到了社会公众前所未有的关注,其核心是非审计服务对独立性的影响。 一、对非审计服务的理解 非审计服务早在1880年就已经存     

二十一世纪我国社会审计的发展趋势

民间审计特征是由特定的审计环境所决定的。审计环境的变迁必然要求民间审计做出相应调整，并使民间审计呈现阶段性的新趋势。２１世纪知识经济的兴起和中国加入世界贸易组织后，我国的民间审计环境将发生巨大变化。在新的审计环境下，我国的民间审计将具有新的发展趋势。 一、新世纪我国民间审计面临新的审计环境 从一般意义上讲，环境通常是指某种事物所面临的各种主客观条件的总和。审计环境是指在一定时间和空间状态下，审计主体对审计客体实施审计时所面临的主观和客观因素之和。正如会计受会计环境影响一佯，审计也受审计环境的影响。…     

公司治理中内审约束的功能透视

一、公司治理与审计约束机制，公司治理中的审计约束机制由外部审计约束和内部审计约束两方面的内容组成。外部审计约束是指由民间审计机构——会计师事务所进行的审计约束，而内部审计约束是指由公司内部设立的独立审计机构所实施的审计约束。在此，我们着重研究公司内部审计约束。内部审计约束在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，良好的内部审计约束是实现公司治理目标的重要保证。     

关于民间审计法律责任的思考

随着我国社会主义市场经济体制的日趋完善，越来越多的理性投资者依赖经过审计的财务报表作出自己的投资决策，民间审计的职业地位日渐提高，其所负的法律责任也不断增长，从1991年福建省发生第一起针对审计人员的诉讼案，1992年深圳原野公司事件，到1998年投资者状告山东渤海公司和红光实业公司等而引发的法律责任问题呈愈演愈烈之势，随着改革的进一步深化，民间审计应承担的法律责任必将日益增长，这是一个不可逆转的历史趋势，在现实条件下，如何拿起法律的武器保护自己的合法权益不受侵害，不仅是广大投资者，也是注册会计师应着重考虑的一个问题，那私，我国现行的法律法规能为妥善地解决这些法律问题提供依据吗？很遗憾，答案是否定的。我国现行的法律法规对民间审计法律责任的规定还存在着很多矛盾和不足，本文拟就这些问题作一粗浅的探讨，并提出相应的对策。     

审计独立性对非审计业务说“不”？

早在20世纪70年代，便有人开始关注到注册会计师日益多元化的收入来源，以及会计师事务所对于非审计服务收入的依赖。他们认为非审计业务有损于审计独立性。随着安然公司事件的产生，又引发了这一话题。因为安达信在为安然公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。特别是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性无疑受到严重损害，这是导致审计失败的主要原因。然而笔者认为这种观点有待商榷，即非审计业务并非损害审计独立性的罪魁祸首。本文拟从以下几个方面进行分析，并证明此论点。一、审计服务的产生是市场…     

关于审计诉讼问题的探讨

随着现代企业制度的进一步确立，独立审计作为一项独立性的经济监督活动，在社会经济中占有重要的地位，对维护社会经济的良好运行起到重要作用。这不仅为独立审计提供了更多的机遇，也提出了严峻挑战。，一方面，随着公司舞弊及非法行为的日益猖獗，经营失败和审计失败的情况时常发生，受损失的委托方或财务报告使用便将会计师事务所推上法庭，这些审计诉讼案件，不仅给事务所造成巨额诉讼赔偿，还给注册会计师的公众形象造成极大的损害。     

民间审计如何规避审计风险

注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报或漏报而发表无保留审计意见，给会计师事务所带来很大风险，注册会计师行业也经受诚信考验。民间审计为何规避审计风险，是很值得探讨的问题。笔认为可从以下方面着手。     

我国民间审计风险的规避措施

随着市场经济不断发展的客观需要，我国的民间审计组织经过“两所”（注册会计师事务所和审计事务所）分设、整改到合并统一，特别是近年来的会计师事务所相互间区域性兼并、强强联合组建，使注册会计师事务所迅猛发展和壮大。但由于其与西方国家相比起步晚经验欠缺，导致近年在各地出现很多审计纠纷诉讼案件，表明我国民间审计的风险弊端已经逐渐暴躁和升级。所以，正确认识和认真研究民间审计风险的规避与防范策略，确保我国民间审计尽快走向成熟和在国际审计市场竞争中占有足够的份额，已是当务之急。     

进一步提高民间审计质量的建议

近年来，我们在审计中发现一些民间审计机构（即会计师事务所）的审计质量存在的问题不少。     

我国民间审计独立性面临的问题及对策

民间审计又称独立审计、注册会计师审计,是指由注册会计师、审计师所组成的会计师事务所和审计事务所,接受当事人的委托,对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务和咨询服务活动。民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。较强的审计独立性使审计的质量增强,审计只有具备独立性,为社会所信任,才能保证注册会计师依法进行的经济监督客观公正,使审计报告更有价值。     

谈民间审计的独立性

我国于１９９６年１月１日颁布实施的《独立审计基本准则》第六条中,把独立性作为一般准则作了规定：“注册会计师应当遵守职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务,发表审计意见”。世界各国几乎都在审计准则中对审计独立性作了规定,并且纳入职业道德行为规范中,成为现代审计人员必须遵守的纪律之一。所谓独立原则,是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托人、被审计单位和其他机构。一、民间审计与独立性的依存关系民间审计尽管是接受委托人委托,对被审…     

民间非营利组织的审计程序和方法

本文通过分析民间非营利组织的相关理论及其对注册会计师审计的影响，探讨注册会计师审计民间非营利组织的程序和方法。     

民间审计组织的审计行为目标层级及其协调

民间审计组织内部的审计行为目标层级；协调目标之间相互冲突的措施；从审计组织内部改进影响审计行为活动的心理因素。     

防范民间审计风险初探

在新形势下，民间审计人员既注册会计师如何防范审计风险呢？我认为，应当在深刻认识审计风险的产生根源、加强队伍建设、构建约束机制，做好有关工作的进程中，注意以下几点：     

影响我国民间审计独立性的因素及对策

独立性是注册会计师职业的基石，也一直是各国审计职业界、政府监管部门和学术界关注与讨论的焦点。基于此，本拟对我 民间审计独立性的影响因素进行探讨并提出相应的对策。     

基于新审计准则视角的审计期望差距研究

审计期望差距伴随着审计的产生而产生,并在审计的不同发展阶段呈现不同的表现形式。由于近几年大量公司舞弊案的发生,许多著名公司的破产,审计期望差距迅速扩大,同时,注册会计师诉讼案的增加,使得审计职业的风险也不断增大。文章基于2010年新修订的注册会计师审计准则对审计期望差距进行研究,在对审计期望差距构成要素理论研究的基础上,分析新审计准则对审计期望差距产生的积极影响,探讨了新审计准则中缩小审计期望差距的具体表现。     

审计失败浅探

所谓审计失败，审计界一般认为是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。由于对注册会计师的“社会期望差”的客观存在，社会其他各界关于这一定义还存在一定争议。从注册会计师的角度来说，如果在审计过程中严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，执行了必要的、适当的审计程序和方法，获取了充分适当的审计证据，即使出具了“存在一般过失”的审计报告，也不应视为审计失败。本文主要就审计失败的产生原因及其防范作一阐述。审计失败的成因是多方面的，一般来…     

论审计重要性水平的信息披露

注册会计师M实施对ABC公司年报审计，M确定的重要性水平为10万元，M发现ABC公司存货高估7万元，除此以外，ABC公司不存在其它错报漏报。由于报表中的错报漏。报没有超过重要性水平，因此，M对IABC公司的年报审计发表了无保留意见的审计报告。之后，XYZ公司以经M审计后ABC公司当年盈利的5倍收购了ABC公司。     

对审计和管理咨询业务分拆问题的理性思考

自从美国“安然”东窗事发，为其提供审计业务的安达信会计师事物所受到了来自全世界的舆论谴责，并再一次引起了社会对美国会计制度和公司治理结构的质疑。其中，呼声较高的认为将CPA行业的审计和管理咨询业务分拆开来，从而尽最大可能解决企业或是CPA行业面临的诚信危机。和美国的会计制度有着密切相关的中国，是否也需要在这方面跟随美国呢?本文通过研究和理性思考，对此提出了自己不同的看法。