公司法定审计模式的演变--以英国公司法为背景的考察

是否选择全面强制审计模式是当前《公司法》修改中的热点话题。对英国公司法下审计模式演变历史的考察显示，公司法对民间审计模式的调整一直在进行，目的在于实现审计效益与成本的平衡。我国《公司法》不应拘泥于某一种理念，而应从现实出发选择最适宜的法定审计模式。     

《公司法》的修订及其对会计与审计的影响

2005年10月修订、2006年1月1日起施行的新《公司法》与公司会计制度有着极为密切的关系，《公司法》的修订对既有的会计与审计观念产生新的冲击，对我国会计与审计制度产生一定程度的影响。此次修订的内容主要有以下几个方面。     

从监查人到审计师和审计委员会 公司监控体系的演变

现代商业交易的复杂性和股权分散之后股东的远离公司,公司的监控体系相应地从股东直接监控逐步发展到了由外部审计师和董事会审计委员会共同构成的一种专业和独立的监控体系外部审计师的起源由于有过南海泡沫的教训,英国在现代公司制度创设之初——1844年《合股公司法》,就设立了外部审计制度——公司必须由股东选出来的审计师进行年度法定审计。美国则到1929-1933年大危机之后,才通过1933年《证券法》和1934年《证券交易法》,设立了强制性的公众公     

浅析欧盟公司法对我国规范审计独立性的启示

美国安然等财务事件发生后,审计独立性问题再一次成为各国相关机构的焦点议题,受美国随后通过的《萨班斯法案》影响,作为世界上主要的经济实体之一的欧盟也于2006年颁布了新修订的第8号公司法指令,采取多方面措施规范审计独立性。本文主要对欧盟法定制度中规范审计独立性的发展过程和修订内容进行归纳和总结,以期对我国规范审计独立性有一些启示。     

中外公司监事审计比较及启示

公司画审计在西方一些发达国家的企业审计制度中占有重要地位，在对经营的约束机制中起着重要作用，而我国的股份有限公司和有限责任公司中监事会在某种程序上存在着严重的形同虚设，起不到应有的监督作用，通过对比中外的监事审计，本指出我国监事审计中存在的不足，以期在修改《公司法》及国企改革中预以关注。     

企业年检审计的困惑与思考

年检审计是国家登记机关在办理年检时，要求受检单位委托注册会计师按照年检的规定执行的一项审计业务。涉及年检审计规定的情况目前主要有工商部门对企业的年检，编制部门对事业单位的年检和民政部门对民办非企业单位的年检等。这些年检都要求受检单位分别报送年度财务会计报表和审计报告。如民政部门规定在年检期间，可以根据情况要求受检单位提交注册会计师审计报告；新《公司法》确定公司法定审计制度后，工商部门制定了新的《企业年检办法》，要求公司和外商投资企业应当提交由会计师事务所出具的审计报告；事业单位年检时要求受检单位提交事业单位净资产的验资报告，其实质也是一项审计业务，但各地做法不一。这些规定对会计师事务所来说是机遇也是挑战。一方面，做大了审计业务，另一方面，注册会计师要面对众多缺乏内部控制的中小企业或单位进行审计，这无疑增加了执业风险。     

中日公司监事审计比较及启示

《中华人民共和国公司法》的颁布实施，基本确立了我国公司监事审计制度的框架模式。尽管我国监事审计制度的确立迄今已有多年的历史；但监事审计所发挥的作用并不尽如人意。如何借鉴国外的经验，进一步建立健全“代表所有者监督”的监事审计制度，以促进股份经济的健康发展，是目前审计界迫切需要解决的问题。下面，笔者试图通过比较中日公司监事审计的异同，来透视中国现行监事审计的弊端，以期寻找完善中国公司监事审计的理想对策。 一、日本监事审计制度与 中国监事审计制度的模式比较 １８８１年，德国人赫尔曼·罗埃斯勒受明治政府之…     

论公司债权人对出资不足股东的直接请求权

《中华人民共和国公司法》(简称《公司法》)对资本制度的改革并不意味公司资本的关键作用丧失,资本对公司债权人的保护在《公司法》理论上仍然是合理和必要的。债权人对未履行出资义务股东的直接请求权体现出《公司法》规则在寻求一种公司债权人利益和股东有限责任之间的平衡机制。股东履行出资义务属于《公司法》法定责任,股东在履行该法定责任时不应当受出资期限的限制,股东出资已然丧失法律赋予的期限利益时不应再对其追加未出资的利息责任。     

指导监督内部审计的基本途径

审计机关指导和监督内部审计工作是《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》确定的法定职能。几年来，我们北京市通州区审计局通过抓制度建设，抓机构巩固发展，抓规范化建设，抓内审干部培训等途径，促进内部审计不断发展，在服务地区经济发展和社会稳定方面作出了贡献。 一、抓制度建设 内部审计是部门、单位内部的管理监督职能。在建立社会主义市场经济的进程中，审计机关指导和监督内部审计工作，面临着许多机遇和挑战。近年来，为了更有效地指导和监督内部审计工作，我们注重从开展调查研究入手，不断增强监督指导…     

公司最低注册资本额制度的变革

公司的最低资本额,是指设立公司应具备的最低资本数额。最低资本额制度也是资本确定原则和法定资本制的进一步要求,有限责任制度和公司独立人格的实行是最低资本额制度的重要立法根据。为平衡股东和公司债权人之间的利益和风险,也为满足公司初期活动的物质条件,《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）确立了公司的最低资本额制度。     

对开展任期经济责任审计的现实思考

《省级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(以下称两个《暂行规定》)的正式颁布实施,为开展任期经济责任审计提供了更高层次的法定依据,也使任期经济责任审计成为审计部门的法定任务。两个《暂行规定》进一步明确了经济责任审计的法律地位,并作为一种制度固定下来,     

诚信与打假——试论CPA行业诚信建设中的软硬两方面

从上世纪八十年代恢复社会审计业务以来，我国注册会计师（以下简称CPA）的行业规模、人员素质、自律机制、法制建设和职业道德建设都取得了长足发展，现在，CPA及其事务所的业务报告，已成为社会上许多重大经济事项不可或缺的证明文件，特别是新修订的《中华人民共和国公司法》，更从验资、财务报表审计等几方面明确规定了CPA及其事务所的法定业务，会计师事务所的业务量因此大增。     

浅谈如何开展股份制企业审计

随着社会主义市场经济的发展，股份制企业迅速发展，并取得了较好的经济效益，在国民经济发展和社会主义现代化建设中起着重要的作用。但在审计中发现，有许多股份制企业并未按照《公司法》的规定进行改革，企业改制不规范，甚至造成国有资产严重流失。为了保证国家权益和国有资产保值增值，防止国有资产流失，促进股份制企业的健康发展，加强对股份制企业的审计非常重要。1、股份制公司设立的合法性、资产的真实性和合规性的审计审计人员对股份制公司进行审计时，首先要审计股份制公司的设立是否具备法律规定的条件，特别是公司章程中发起…     

现代企业制度下如何设置内部审计机构

现代企业制度指的是适应社会主义市场体制的产权清晰、权责明晰、政企分开、管理科学的企业制度，这种组织制度，使出资者、经营者、生产者的积极性得以调动，行为受到约束，利益得到保障． 在现代企业制度中，公司制是主要的、典型的组织形式，公司一般根据权力机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，依法制定企业的章程，在公司内部管理机构设置方面。《公司法》规定，公司应设股东会、董事会或执行董事和监事会成监事，公司的重大问题都由董事会确定，为了适应现代企业制度的机制，必须建立与之相适应的内部审计制度，包括…     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

浅谈财政预算制度改革给预算执行审计提出的课题—学习十五届五中全会精神的一点体会

《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》提出，要“积极推进财政预算制度改革”。财政预算制度改革必然要结审计机关的预算执行审计提出许多新的研究课题。 一、关于改革预算制度后预算执行审计的着力点问题 有的同志认为，预算制度改革将能够硬化预算，约束、规范预算管理，强化预算监督，因而预算执行审计的着力点已不在于“执行”，要转移到预算编制上。对此，笔者不敢苟同。笔者认为，预算制度无论如何改革，它的着力点都是预算的“执行”。这是因为： 第一、预算执行审计是审计机关的法定职责。《审计法》明确规…     

中西股份制企业审计之比较

一、中西股份制企业审计性质比较 简言之,中西股份制企业审计大都属于“法定审计”的范畴。所谓法定审计,指的是由法律所规定的由注册会计师或审计师对企业财务报表进行的定期审计。在英国,很长时期以来,《公司法》都一直规定所有的股份公司必须聘请注册会计师定期对其年度财务报表进行审计。由于法定审计的面很大,因此英国也是世界上按人口比例计算注册会计师最多的国家。直到1993年《公司法》修     

试析A股公司融资的补充审计

中国证监会于２００１年１２月３０日发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１６号———A股公司实行补充审计的暂行规定》（下称《暂行规定》），将对我国证券市场的发展产生重大影响。本文拟对此进行探讨。一、《暂行规定》的主要内容（一）A股公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场上进行再融资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按照我国独立审计准则对其编制的法定财务报告进行审计。同时，还应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按照国际通行的审计准则，对其按国…     

发达国家《公司法》中有关年度财务报告及其审计事项规定概况

发达国家《公司法》中有关年度财务报告及其审计事项规定概况陈文华，尚丽霞发展社会主义市场经济，必然要借鉴和引进世界先进的现代化管理方式和方法，公司制度是当代社会化大生产最普遍的一种企业组织形式，《公司法》提供了这一组织形式的基本框架与结构。研究和了解发...     

记好“审计日记”应把握的几个原则

全面推行“审计日记制度”是贯彻落实审计项目质量控制办法的一项重要措施，随着《审计机关审计项目质量控制办法》(以下简称《办法》)的颁布实施，受到了广大审计人员的关注。对照《办法》的要求，结合我们试行“审计现场工作记录．制度”一年多来的实践经验，笔者认为在记审计日记时，应把握好以下几个原则：