谈决策有用观的企业现金流动制会计

决策有用性包含业绩评价,故服务于决策有用性目标的管理会计也提供用于企业内部业绩评价的历史现金流量信息。管理会计信息常以各种备选方案与业绩评估为主要形式。为正确计量和考评企业经营目标，从而它们都应构成管理会计中提供现金流动信息的部分。     

事项会计理论——电算化会计信息系统设计的基础

会计是一个信息系统，它旨在向利害攸关的各个方面传递一家企业或一个经济个体的以财务信息为主的绳疾信息。美国会计学会于1966年出版的《论会计每本理论》（AStatementofBasicAc-countingTheory）明确提出会计是一个信息系统，并指出“会计运为便于信息使用者有根据地判断和决策而鉴别、计显和传输信息的过程”。而会计除了能提供主要的（财务）经济信息外，是否还能提供次要的（其他）经济信息；主要和次要，在一定的条件和环境下，又在互相率换着。因此会计究竟能提供何种经济信息，又能在多大程度上满足决策使用者的需求，在会计界历…     

环境会计与报告:具有信息含量吗?

按常识理解，会计及其报告是生产和提供财务信息的，并为信息使用者制定财务决策时所用。照此理解，被越来越多的人所关注的环境会计、环境报告（或以环境事项为主体的“可持续发展报告”），当然也是提供决策有用性信息的。那么，环境会计与报告具有信息含量吗？这个问题有确切答案吗？本文拟围绕这一主题进行讨论和分析。     

政府财务报告研究

一、政府财务报告目标在会计理论界,会计目标也叫做财务报告目标或财务报表目标。会计目标的研究形成了两个代表性的学派,即受托责任学派和决策有用学派。受托责任观认为,会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况,以历史的客观信息为主,着眼于财务会计的传统角色,不考虑资源提供者如何理解并利用这些信息去制定什么决策。决策有用观认为,会计信息系统的根本目标就是为信息的使用者提供对他们决策有用的信息,着眼于财务会计的现代角色,强调会计信息系统在提供信息时,应该考虑信息使用者可能的决策需要,信息使用者主要包括现在的和潜在的投资者、信贷者、企业管理当局和政     

从控制论角度透视现代管理会计

管理会计主要属于企业的决策支持系统。它主要是向管理当局（决策者）提供为实现其企业目标———股东价值最大化，进行最优决策的有用信息，即未来现金流动信息。该观点可视为科学的方法论———控制论、系统论和信息论对管理会计基本理论起着指导作用的一个体现。我们必须以此为基础来开展现代管理会计的研究。本文主要试图从控制论的角度作一简括的描述。管理会计为实现企业目标而提供的服务，主要是由帮助企业达成组织控制（ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｃｏｎｔｒｏｌ）的具体过程实现的。因此，管理会计可看作是一个服务于组织控制的信息…     

对当前会计价值计量的一些思考

随着经济的发展和经济业务的增多，报表使用对会计报表质量提出了更高的要求，历史成本计量下提供的可靠性较强而相关性较弱的信息不能满足信息使用的决策需要，因此，我们需要从新考虑会计计量属性的选择，以现行价值作为计量基础来编制财务报告，为信息使用提供决策有用的信息。     

谈会计目标对会计信息质量的影响

财务会计的目标不同于财务会计目的，会计目的是针对会计实践而提出的，不属于会计信息系统。它是在会计信息系统之外回答人们利用会计信息系统干什么的问题。根据会计发展史，会计目的应为提高经营效益。而会计目标是会计信息系统的起点，是对会计自身所提供的经济信息的内容、种类、时间、方式及其质量等方面所提出的要求，解决会计应干什么，在何时以何种方式提供符合何种质量的何种信息。不同的会计目标对会计信息质量的要求不同，从上世纪70年代后，美国会计界对会计目标的研究，形成了受托责任学派和决策有用学派。本文拟分别从受托责任观和决策有用观分析会计目标对会计信息质量的影响。     

浅谈固定资产减值计量

现代财务会计的目标是向会计信息使用者提供决策有用信息,建立在历史成本计量基础上的会计信息,其决策有用性正日益受到会计信息需求者的质疑。现代企业在充满不确定性的经济环境中经营,企业对现实或潜在的风险采取激进抑或保守的态度,经过长期的会计实践,西方会计理论与实务界     

会计信息质量与通货膨胀会计

会计信息的用途有两种流行观点,一种是受托责任观,另一种是决策有用观。受托责任观认为会计目标就是以恰当的方式有效协调委托和受托的关系,为了真实、公平、公正的反映受托方的经营状况,所以采用历史成本计量属性和历史成本会计模式。在会计处理上,受托责任观强调可靠性胜过相关性。决策有用观是指财务报告应提供对现在和未来的投资者、债权人以及其他使用者做出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息。受托责任观主要是从企业内部来讲的,而决策有用观是从企业会计信息的外部使用者的角度来讲的。会计信息质量是企业内、外部投资者都很关注的,而通货膨胀则会危害企业的     

提高政府会计信息效应的思考

政府会计信息的有用性系指能协助信息使用者作出决策，决策有用性是会计信息的最高品质。一般情况下，人民群众和社会舆论界在评估政府的成绩时，最重视的是政府施政的效率及效果，而我国目前执行的预算会计无法提供政府全面施政效率效果方面全面有用的信息，因此如何提供全面效率效果等方面有用的会计信息，以提升我国政府机关施政及人民群众和立法机关问政的效率．是我国政府会计改革应该努力达成的目标。     

公允价值计量的运用与会计目标能实现

会计目标指的是人们通过会计实践预期所要达到目的，财务会计作为一个经济信息系统，其基本目标就是向信息使用者提供他们所需要的信息。会计目标是会计理论结构的逻辑起点，同时也是会计计量的理论基石。不同的会计目标对会计信息有不同的要求，同时也导致计量属性选择的差异；反之，不同的计量属性选择对会计目标也有影响。长期以来，会计目标理论对“向谁提供信息和提供什么信息”的不同回答形成了两个有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。无论是从会计目标受托责任观的角度来看，还是从决策有用观的角度来看，公允价值计量的应用都有助于会计目标的实现。     

对资产减值会计计量问题的思考

一、资产减值会计的目的与资产实际价值的含义资产减值会计是财务会计的一个分支,财务会计的目标是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界,它是会计理论研究和会计工作的根本出发点和最终归宿。财务会计的目标是通过会计信息系统向使用者提供有实用价值的信息。对此,有两种代表性的观点,即受托责任观和决策有用观。依据受托责任观,财务会计的目标是向信息使用者(或资源提供者)报告受托者受托责任及其履行情况,它应以历史的、客观的信息为主,所以它要求资产的计量要尽可能以历史成本为基础,确保计量的客观、可靠和精确。依据决策有用观,财务会计更强调信息的相关性和有     

试论我国现阶段的会计目标

财务报告目标,可分为基于向利益相关者提供有用信息的决策有用观和基于考察或解脱经营者受托责任的受托责任观两大类。本文从会计目标的变迁入手,通过对受托责任观和决策有用观局限性的论述,提出了对我国现阶段会计目标定位的认识。     

商业银行与管理会计（之七）：商业银行管理会计核算体系的建立

商业银行管理会计是为商业银行管理者规划和控制生产经营活动提供信息服务的会计系统，涉及银行经营的各个领域和内部管理的各个环节，一般而言，管理会计核算体系包括“决策会计”、“控制会计”和“执行会计”三个方面的内容，其中，决策会计是以决策的经济效益分析评价为核心，执行会计是以责任会计为核心，着重于对经营活动的进程和效果进行评价与控制，控制会计是从决策会计到执行会计的中介（其基本框架如图1所示）。     

从所得税新准则看中外所得税会计差异的国际趋同

由于财务会计准则和税法规定的不一致性，导致企业会计利润和应税利润存在差异；如何在会计上处理、披露它们之间的差异，以便给企业的利益相关者提供决策有用的信息，这就是所得税会计研究的内容。     

再论会计目标重塑——兼评受托责任观和决策有用观

会计目标是会计基本理论的重要组成部分,是期望会计达到的目的或境界。受托责任观或决策有用观属于提供信息论,只表述了会计工作的部分职能,不能全面、准确地表述会计基本职能,因而不能作为会计基本目标。会计基本目标是:提供真实或可靠的信息,加强经济管理。     

受托责任还是决策有用——论我国会计目标的定位

在西方早期的一些会计文献中，均不同程度地提到会计目标，如佩顿和利特尔顿1940年完成的著作《公司会计准则导向》中提出，会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局，投资人和社会公众的需求。”作者明确提出会计目的是为了管理当局等人的需要。1953年美国会计学家斯朵伯斯提出了会计目标就是“提供对投资者决策有用的信息”，开创了将会计目标作为直接研究对象的先河。到了20世纪70～80年代西方会计界对会计目标的研究，形成了两个代表性的观点：受托责任观和决策有用观。     

作业成本法与传统成本法比较

一、作业成本法（Activilty base costing）介绍 20世纪30年来，基于对水力发电活动成本核算研究，美国经济学家科勒（Kohler）首次将作业观念引入会计管理中，是为作业成本法萌牙。斯拖布斯（G．T，Staubus）在20世纪中期至80年代在其著作《收益的会计概念》《作业成本计算和投人产出会计》《服务与决策的作业成本计算——决策有用框架中的成本会计》提出一系列作业成本观念，     

论企业会计政策选择

现代会计作为一门应用性很强以及和现实经济生活密切相关的社会科学，发挥着“国际通用的商业语言”的作用，有着调节社会经济利益分配的杠杆作用和为决策者提供有用信息的职能。企业发展需要有高质量的会计信息来做决策，而会计政策选择是影响企业会计信息质量的一个重要因素。因此会计政策选择不可避免地成为人们关注的一个焦点问题，研究会计政策选择具有现实意义。     

综论企业改制中的若干会计问题(上)

在企业改制中,往往会涉及会计方面的许多理论和实务问题。本文主要就其中五个方面的问题:企业改制中的会计目标、会计管理模式的转变、通货膨胀会计、评估计价、信息披露,结合国际上的一些情况和经验进行论述。一、 企业改制中的会计目标现在人们普遍认为:会计的首要目标是提供对决策有用的信息。从信息使用者角度来看,会计信息应当是可靠的、符合国际惯例的、有利于估计未来现金流量的。通常,企业是通过公布其财务报告提供企业资源的使用状况、资源的要求权以及资源变动等方面的会计信息。正在进行企业改制的一国政府对整个社会负责,因而应…