商业贿赂资金的特征及审计方法

国务院确定今年反腐倡廉的重点是查处商业贿赂。审计机关、会计师事务所作为查处商业贿赂的一支重要的生力军，如何在较短的时间内查出商业贿赂案件真相，提高工作效率，笔者认为审计人员必须全面了解商业贿赂资金的特征，掌握审计方法，对症下药，才能达到事半功倍之效。     

商业贿赂审计方法探究

今年，国家提出了商业贿赂这个概念，审计部门要把查处商业贿赂作为审计重要工作来抓。实际上，自从国家审计制度建立以来对于商业贿赂的审计从未间断过，只是没有目前这样明确和专注，其答案体现在审计每年向有关部门移交的大量案件中。与此同时，审计实践证明对于商业贿赂的查处是国家审计最大的难点之一。具体体现在以下几个方面：一是“账外暗中”的贿赂方式，审计收集证据处于信息不对称的劣势，取证成为审计最难的壁垒；二是受贿人员处于某一项权力的核心地位，具有复杂的人际关系网和信息通道，对审计的一举一动可能了如指掌，被怀疑对象随时都会做出应对措施；三是商业贿赂双方的利益集团化和利益部门化，利益均沾的潜规则难以打破，按照“权力与贡献”大小分享各自“所得成果”容易形成攻守同盟，他们会共同应对审计；四是因其普遍、广泛和长期存在，已开始在人们的社会交往活动中被认可和趋同，商业贿赂已经走近了普通老百姓的日常生活；     

关于商业贿赂定性的几个具体问题

商业贿赂定性是查处商业贿赂案件的前提。在工商执法实践中,经常碰到一些具体商业贿赂行为定性问题,需要思考与探讨。一、招投标中的商业贿赂行为,工商部门有管辖或部分管辖权在招投标时,投标人将与招投标行为没有实质关系的需要支付一定数量的款项,以明示的方式作为标书的内容     

基于法务会计视角的反商业贿赂证据探讨

商业贿赂行为的手段多样，方式隐蔽，主体身份复杂，犯罪分子具有一定的反侦查、反讯问能力，这使得商业贿赂案件证据发现难、收集难。因此，商业贿赂案件的证据收集，成为当前反商业贿赂中亟待解决的一个重要问题。笔者认为，只有将传统的审计查账手法和现代的证据侦察手段相结合，才能收集到最为有利的商业贿赂证据，两者的结合即为法务会计的侦察方法。     

商业贿赂治理的内部审计预警机制研究

（一）商业贿赂的治理现状。自国务院确定2006年反腐倡廉的重点是查处商业贿赂以来,治理商业贿赂专项工作迅速在全国展开。在中央治理商业贿赂领导小组举行的第三次新闻发布会上,监察部副部长李玉赋通报了查办商业贿赂案件的情况：2005年8月到2007年8月,全国共查结商业贿赂案件31119件,涉案总金额70．79亿元。在商业贿赂案件查办中,确定的如土地出让、产权交易、工程建设和食品药品安全等六大重点领域取得新的突破,     

审计机关查处商业贿赂相关法律问题研究

近年来，审计机关依法审计、突出重点，查处了包括商业贿赂案件在内的大批经济犯罪案件，维护了财政经济秩序，促进了党风廉政建设。近年来，在中共中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》、胡锦涛总书记在中央纪律检查委员会第六次全体会议上的讲话、温家宝总理在国务院第四次廉政会议上的讲话、吴官正同志在中央纪律检查委员会第六次全体会议上的工作报告、中共中央办公厅、国务院办公厅《关于开展治理商业贿赂专项工作的意见》中，对审计机关实施审计监督，惩治和预防腐败，查处商业贿赂案件作出了新要求，赋予了新使命。审计机关在查处商业贿赂过程中，应当明确商业贿赂的内涵，准确区分商业贿赂与非商业贿赂的界限，以事实为依据，以法律为准绳，有所作为，不辱使命。     

谈谈对商业贿赂资金的审计方法

在新形势下，审计机关、会计师事务所作为查处商业贿赂的一支重要的生力军．如何在较短的时间内查出商业贿赂案件真相，提高工作效率呢？笔者认为审计人员必须全面了解商业贿赂资金的来源、特征，掌握对其审计方法，对症下药，才能达到事半功倍之效。[第一段]     

观察

新闻事件反商业贿赂风暴势头强劲中央治理商业贿赂领导小组办公室宣布,从去年8月至今全国共查处商业贿赂案件6972件,涉案金额19．63亿元,其中涉及国家公务员的案件1603件,涉及厅局级干部49人,县处级干部367人。——据新华网8月1日电     

查处商业贿赂违法行为的难点及对策

本文针对当前经济活动中存在的“潜规则”商业贿赂行为,系统分析商业贿赂行为主客观构成要件的联系和统一,以及商业贿赂的概念和特征,商业贿赂行为案发特点及治理商业贿赂的难点。提出工商机关在查处商业贿赂案件时,应进一步完善立法,健全法律体系和监督机制,突出监管执法重点,加快市场诚信体系建设,加强信息公开,构建执法协作体系。     

治理商业贿赂长效机制的研究

一、商业贿赂蔓延造成的危害"长期以来,商业贿赂在部分行业蔓延,尤以医疗、电信、金融、建筑等行业为甚,主要表现形式包括:有在交易之外直接给付或收受现金和实物;假借促销费、宣传费、劳务费之名,给付对方单位或个人财物;以报销费用或“红票”充账的办法给予贿赂;提供境内、境外等各种名义的旅游、考察等。据国家工商行政管理总局统计,2000-2005年,全国工商机关共查处医药购销、商业零售、建筑、旅游等领域的商业贿赂案件1.5万多例,案值57.5亿元,罚没款9.1亿元;其中,仅2005年就查处2400多例商业贿赂案件,案值9亿余元,罚没款1.9亿余元;在药…     

遏制商业贿赂需法律打出“组合拳”

据《京华时报》记者从中央治理商业贿赂领导小组办公室获悉，去年1月至11月．全国共查办商业贿赂案件1．48万件．涉案金额42．8亿多元。据介绍，全国检察机关2011年以来查处的国家公务员涉嫌商业贿赂案件与上年同期相比增长了1．9％．工商行政部门加大对以商业贿赂手段推销假冒伪劣食品、药品、医疗器械等违法行为的打击力度。     

审计方法在贿赂犯罪侦查中的运用

当前,我国职务犯罪案件中贿赂犯罪案件所占比例较高,由于贿赂犯罪案件呈"隐蔽化"特点和侦查手段匮乏等原因,侦查突破案件长期依靠犯罪嫌疑人供述和言词证据,难以收集物证、书证等其他证据。本文拟从审计方法入手,通过将审计运用于贿赂犯罪侦查,以期丰富侦查手段,完善案件证据体系,有效对抗被告人"翻供"等问题。     

审计机关如何查处商业贿赂

今年．国务院确定反腐倡腐的重点内容之一是查处商业贿赂。在新形势下．审计机关应如何查处商业贿赂呢？我们认为，应当：     

一起国债工程纠纷折射建筑黑幕

今年四月,建设部副部长刘志峰在全国建设系统治理商业贿赂工作电视电话会上指出,建设系统商业贿赂问题仍较为突出。2005年,在全国50个省区市建设系统发现并查处的148件经济案件中,大多数都涉及商业贿赂。这些问题主要发生在房屋和市政基础设施工程建设、市政公用事业单位产权交易等部门,出现在规划审批、工程招标投标、项目分包、材料设备采购、项目预决算、资产评估、特许经营权取得等环节上。     

治理商业贿赂的长效制度安排

长期以来，商业贿赂在部分行业蔓延，尤以医疗、电信、金融、建筑等行业为甚，主要表现形式包括：在交易之外直接给付或收受现金和实物；假借促销费、宣传费、劳务费之名，给付对方单位或个人财物；以报销费用或“红票”充账的办法给予贿赂；提供境内、境外等各种名义的旅游、考察等。据国家工商行政管理总局统计，2000年——2005年，全国工商机关共查处医药购销、商业零售、建筑、旅游等领域的商业贿赂案件1．5万多例，案值57．5亿元，罚没款9．1亿元；其中，仅2005年就查处2400多例商业贿赂案件，案值9亿余元，罚没款1．9亿余元。     

对商业贿赂的识别与审计

查处商业贿赂是一项社会综合治理工程，需要全社会通力配合。本文从审计的角度探讨了如何识别、审计商业贿赂，指出审计人员在履行审计职责时对商业贿赂应予以充分关注。     

不同领域商业贿赂的表现形式及查处方法

随着经济社会的快速发展,商业贿赂这种不正当竞争行为几乎渗透到经济生活的各个领域,严重扰乱了市场竞争秩序,引发了市场主体之间的恶性竞争,损害了社会公平正义。从历年查处的经济违法行为情况来看,查处商业贿赂行为是工商部门竞争执法的难点。本文通过对商业贿赂多发领域及其表现形式和查处方法进行分析研讨,为工商部门查处商业贿赂行为提供参考。     

非国家工作人员受贿罪中对贿赂行为的认定及办案实践分析

当前社会反腐工作形势日益严竣,商业贿贿作为社会腐败现象的一个重要表现形式,引起了社会各界的广泛关注。在公安侦查部门查处非国家工作人员受贿案件中,对贿赂行为的认定一向是最容易引起争议的问题。全文结合一起典型的非国家工作人员受贿案的案件,对争议各方观点作深入浅出的分析阐述,对犯罪构成中主体、客体、主观方面、客观方面等要素作了细致的分析比较,直观地反映了侦查人员对贿赂行为认定的整个过程。同时在对贿赂行为的定性过程中去揭示贿赂犯罪行为间接、隐蔽、复杂性的共性,为新形势下预防、监控和打击商业贿赂犯罪作积极建议。     

职工商业贿赂行为认定为经营者行为需把握的几个问题

2008年8月,某电力设备销售有限公司职工丁某为了销售商品,送给客户相关负责人2000元购物卡,某市工商局根据举报查处了该起商业贿赂案件。案件查处过程中,该企业 委托律师辩称：公司与丁某签汀劳动合同时就明确．职工在销售产品过程中不能从事违法行为．否则责任自负。公司按照产品销售额提取报酬，     

从检查账目入手 增强对商业贿赂的辨认力

目前，商业贿赂作为一种严重的不正当竞争手段，排挤经营者公平竞争、破坏市场秩序、增加交易成本、弱化经济增长动力、助长腐败、毒化社会风气，已成为我国经济社会可持续发展的一大障碍，全国上下深恶痛绝。因此，党中央国务院作出了整治商业贿赂的重大决策。作为国家市场监管执法的工商部门，承担着查处商业贿赂的重要职责。根据执法实践，笔者认为从检查账目人手辨认商业贿赂行为，是查处商业贿赂的切人点和主要途径。