企业海外经营税务问题浅析

(一)我国企业海外经营面临的主要税务问题 企业在海外经营中遇到的主要税务问题有:一是双重征税风险.各国税收立法都把国家主权原则当作首要原则,如果我国没有与东道国签订避免双重征税的协定,或者企业不了解税收协定的内容,就可能面临双重征税的风险.二是税收不确定性风险.企业大都是在复杂且不确定的环境和要素中从事生产经营活动,不确定的要素越多,税收的不确定性风险越大,且企业对东道国的税收政策、法律的不熟悉也相应增加了这种风险.三是税负公平问题.如果企业海外经营不能享受东道国的税收居民待遇,税负高于当地的企业,将削弱企业的竞争力.四是税收争议和处罚.企业在经营过程中难免会和东道国税务机关发生税务争议,也可能会因为违反税收法规面临巨额处罚.     

国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。     

新所得税法关于不征税收入和免税收入

新所得税法中免税收入和不征税收入的最大区别在于：企业取得的不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，从税制原理上就不应缴纳企业所得税，而免税收入则是纳税人应税收入的组成部分，按照税制原理应当缴纳企业所得税，但国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期和对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税。因此，不征税收入不属于税收优惠，而免税收入则属于税收优惠。     

企业所得税纳税调整问题的研究

本文认为企业所得税纳税调整办法加重了企业所得税负担,并有背所得税本质,在一定程度上存在重复征税,不利于税收公平和经济公平,加剧了税制与会计制度的不协调。     

股权转让所得重复征税问题研究北大核心

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

股权转让所得重复征税问题研究

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

收入分配、税收遵从与我国税制优化

居民收入分配较为公平的社会,需要一个税负合理的税制体系,如果税制体系不能通过对显性和隐性收入合理征税来改进其收入分配状态,特别是难以查实的隐性收入的税收遵从度,会使得居民降低其税收遵从度。因此,应从完善税制体系,实现税收公平原则;优化税收征管,促使隐性收入显性化;提倡约束并举,增强居民纳税意识等方面优化城镇居民收入分配,提高其税收遵从度。     

我国房产税征收与普及问题

自2011年在上海、重庆两地试点房产税以来,已经经历一个完整征税周期,试点城市的征收效果和房产税是否会在全国推行等问题被社会高度关注。对于房产税在全国的普及问题,如何征收成为新的焦点。一、我国房产税税制理论与应用(一)相关税收学理论1.税收的概念与作用机制。中国人民大学出版社《税收学》教材对税收的定义是:"政府为满足社会成员的公     

从效率与公平角度看新一轮税制改革

效率与公平是税收的两大基本原则，而税收原则又是制定、评价税收制度和税收政策的标准，因此税收制度的废立和税收制度的运行必须以效率和公平为准绳。目前，我国税收制度仍存在一定的体制性缺陷，既没有充分体现市场经济条件下的税收公平原则，又存在税收效率的损失，有的税种还存在重复征税的问题，不利于引导投资，优化资源配置，促进企业技术进步和提高市场竞争力。正是在这一背景下，我国的新一轮税制改革拉开了序幕。     

征税过程中如何处理公平与效率的关系

公平和效率被认为是政府征税的基本原则，同时是判断税制优劣的基本标准。如何协调二者的关系，是制定和实施税收制度时所必须要解决好的问题。实践中应当坚持税收公平和税收效率的最佳统一。     

增值税转型过程中寻租行为的成因分析

寻租理论是20世纪70年代以后西方新制度经济学公共选择学派的一个重要成果。寻租活动被称为人类社会的“负和博弈”,它不但造成寻租行为本身的资源非生产性消耗,而且还会导致效率扭曲,这种效率损失被称为“看得见的脚”踩住了“看不见的手”。纵观历史,由于征税活动中国家征税与纳税人纳税是一种经济利益单向转移活动．     

关税有效保护功能与WTO原则的兼容性分析

历史上存在着自由贸易税收和保护贸易税收理论的分歧、争论甚至是对立。但就长期的动态利益而言，贸易自由化符合各国的利益，必然成为各国经济发展的主流趋势。所以，WTO原则约束下公平和贸易自由化是对外贸易税收调整的主流方向，并且与关税的有效保护功能相互兼容。     

对物业税改革的探讨

我国现有不动产相关税收存在征税范围狭窄,税基覆盖不全,多税同源,税负偏重,设计不合理,税收负担不公平等弊端,开征物业税是不动产财产税改革的方向。物业税改革的主要内容是合并税费,拓展税基,壮大税源,改变计税依据。物业税的推行需建立房地产评估制度、房地产登记制度、物业税协税护税网络等配套措施。     

国家征税权:危机与治理

国家征税权源于公民在社会契约中的授权,自然受到授权范围的制约,应当遵循税收法定原则及量能课税原则合法、公平确定税收。而当前,我国的征税权却出现严重危机,这些危机会演变成财政危机,我们必须予以重视并采取相应措施予以规避。     

税收管理策略在信息博弈中的运用

<正>信息不对称是指在参与博弈的各方中,某些方拥有信息,而其他方并不拥有。就税收管理而言,税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法律规范,既是国家依法征税的依据,也是纳税人依法纳税的准则。国家为了满足财政需要,希望税收越多越好;但是纳税人作为独立的利益主体,追求的是自身利益     

浅析会计信息失真的危害及对策

一、会计信息失真的危害 (一)扰乱国民经济正常秩序,损害国家利益 首先,会计数据是税务机关征税的依据,会计信息失真、数据不准确,由此计算出的税金也不准确,纳税人又缺乏足够的纳税意识,长此以往必将造成税收和国有资产大量流失.     

国外个税扣除制度及对我国的启示

个人所得税扣除制度(简称个税扣除)与纳税人的利益息息相关。个税扣除主要包括三方面内容:一是基于税收的公平原则,哪些费用应该扣除;二是哪些费用在现有条件下可进行多少程度的扣除,这需要考虑当时的宏观经济政策、财政承受能力、税收征管能力等因素;三是分项扣除标准的确立,这是一个技术层面的问题,同时也涉及到与社     

北京房地产租房税减半政策的博弈分析

房地产租金税收过程主要涉及到两方面的利益相关者,即房东、税务机关。他们之间纵横交错的关系会影响中国房地产租金税收政策的实施效果。本文通过分析房地产租金税减半政策利益相关者主体特征,寻找他们之间博弈均衡点,发现可通过奖惩措施来改变税收机关不积极征税、房东不积极纳税的现象,并提出相关的建议。     

物业管理行业税负问题研究

<正>税收政策应具备调整利益分配关系和扶持社会健康发展的双重功能。调整利益分配关系,就是要求坚持公平税制的原则,国家在以税收形式取得财政收入,安排税收负担时,应处理好国家与纳税人之间的关系,创造公平税收环境,鼓励竞争。     

税收中性

税收中性,是针对税收的超额负担而言的,一般包含两种含义:一种是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免干扰市场经济的正常运行,特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性思想最早见于英国古典经济学派的税收理论,其代表人物亚当·斯密主张把税收职能限制在满足国家公共经费需要的范围内。大卫·李嘉图认为,一切赋税都有害于社会再生产,反对税收对市