完善林业新税制的研究

一、林业新税制的现状为了使税收符合社会主义市场经济体制的要求,国务院确定了“统一税法,简化税制,合理分权;理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入”的指导思想,对我国的税收管理体制进行了改革,形成了新的税收制度。林业税制是根据我国国情和财政的需要,依法规定由不同性质和作用的税种组成的税收体系和模式。它是由18个税种组成以流转税和所得税并重的复税制体系,具体包括:(1)流转税。即增值税、消费税、营业税和关税。新的流转税制,对林业商品交易和进口普遍征收增值税,取消了原属于流转税的木材产品税,统一征收农业特产税,解决了重复征税问题。对原木、原竹生产环节免征增值税,但在工业生产和商业批发零     

新旧增值税会计核算的比较分析

新旧增值税会计核算的比较分析赵智全为适应社会主义市场经济体制需要，我国对原有税制进行了一系列重大改革，财政部决定于１９９４年１月１日在全国实行新的税制体系。这次税制改革采取了兼并、简化手法，优化税制结构，形成了以流转税和所得税为主，其它税种相配合的双...     

进一步改革我国土地税制的基本设想

我国土地税制税种设置存在缺陷,租税费错位,课税范围过于狭窄,课税标准欠合理、未作适时调整,纳税人设计不恰当。改革我国土地税制必须充分考虑法律规定,必须服务于可持续发展目标,走轻税赋道路,注意与国际惯例接轨。我国土地税收体系应由土地取得税类、土地保有税类、土地经营税类、不当土地行为税类四部分组成。实现土地税制改革目标的途径：完善现有税种,增加新的税种。     

我国税制改革目标的若干思考

在新一轮税制改革过程中,确定我国税制改革目标尤为重要.本次税制改革的目标应包括合理税收规模、优化税收结构和公平税收负担.税收规模的确定要考虑纳税人的承受能力、税收与经济发展关系两方面的问题;优化税收结构要从调整直接税的收入比例、扩大增值税的适用范围入手;公平税收负担要考虑不同性质企业、不同收益实现方式下的税负公平问题.     

论土地增值税改进：定性、定位、定向与定则

研究目的：探究在我国土地增值税改进过程中,应对和解决税制复杂、税负过重、征管困难问题的可行路径。研究方法：价值分析法、规范分析法、原理证成和演绎法。研究结果：现行的法规、规范性文件及《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》远无法完全解决我国土地增值税在顶层设计和具体制度层面存在的诸多问题。在我国土地制度革新、房地产税制改革的背景下,土地增值税改进不仅迎来立法良机,更成为推动土地税制与土地制度改革相衔接、完善税法体系与具体税制、逐步实现税收法治现代化之锁钥。研究结论：需要从定性、定位、定向和定则四个维度推动土地增值税改进：在定性方面,明确土地增值税是一种财产税;在定位方面,要强调土地增值税的税收本质,同时突出其在“中央税—地方税”“房地产税—土地增值税”“土地出让金—土地增值税”三组纵向、横向和斜向关系中的独特地位和价值;在定向方面,须遵循“发展导向型”税收立法理念;在定则方面,土地增值税改进应落实纳税人中心主义,并服膺税收法定、量能课税、稽征经济等原则。     

涉农税制改革系列问答（五）

涉农税制改革系列问答（五）徐增宏１６、什么是消费税？谁是消费税的纳税人？答：消费税是对某些特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。它是在这次税制改革中新开征的一个税种。在这次税制改革中．把原来征收产品税的工业产品都改为征收增值税；对农、林、牧、水产品...     

商品零售企业实行增值税不应引起物价上涨

商品零售企业实行增值税不应引起物价上涨唐金贵，王孟麟１９９４年１月１日在全国范围内全面推行了新税制，新税制的实施引起了社会各界的极大反响。这次税制改革是我们税收工作的一个重要转折点，是新中国税制建设的一个重要的里程碑。这次税制改革牵动着亿万人的心，人...     

山西林业税负调查与思考

1993年以来,我国相继对财务制度和税务制度进行了重大改革,为工商企业公平竞争创造了条件,促进了社会主义市场经济的发展。但是,税制改革未深入对农林特产税的研究,从近几年实践看,林业行业的税收负担不但没减少,反而急剧增加,给林业经营与发展带来了巨大压力。据调查,税制改革后山西省国有林场平均纳税额提高一倍以上,现将山西省税制改革前后林业行业的税种、税率、税收负担及税收政策变化情况作一比较分析,并提出几点思考。1992年以前国家对林业采取了优惠、扶持。倾斜等政策,对自产自销的原木只征收5％ap％的产品税,免征林…     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

“三步走”优化增值税

<正>中国增值税制改革应该通过以下三步循序推进：第一步，采取单一税率、简化税制、维护增值税中性原则；第二步，调整税率，降至具有国际竞争力水平；第三步，征收后移至最终消费端，将增值税转变为真正的消费税2022年12月，全国人大常委会发布了《中华人民共和国增值税法（草案）》并公开征求意见，加速推进税收法定和现代增值税制度体系的建设。如新华社报道所言，该稿总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变。这与我们的期待差距较大。     

新一轮税制改革和东北试点

中国下一步税制改革的总体原则是:“简税制、宽税基、低税率、严征管”。改革重点是1994年税制改革后确立的以增值税为主体的税收制度。改革的最核心内容就是把我国的第一大税种生产型增值税改为消费型增值税,通过这一改革,将避免对企业重复征税,增强企业扩大投资、进行技术更新改造的动力。东北地区的增值税改革试点,将在维持现行17%税率不变的情况下,用消费型增值税替代目前的生产型增值税。改革最直接的好处就是企业购买原材料、固定资产等所交纳的税金,可以在产品销售时应交纳的税金中扣除,也就是企业在购买原材料和固定资产这一环节不…     

增值税与销售税金──与陈泳同志商榷

增值税与销售税金──与陈泳同志商榷覃克良税制改革以后，增值税作为流转税中的主要税种，成了企业关注的热点。为宣传新税制，满足读者渴望了解增值税的要求，本刊于今年第３期刊登了陈泳同志《增值税的会计核算》一文。但根据财政部的有关规定，１９９３年７月１日开始...     

完善林业税制的探讨——金寨县林业税制的调查

新的林业税收制度自１９９４年实施以来 ,达到了宏观调节的目的 ,对林业生产起到了积极的引导和推动作用 ,但在实际运行过程中仍存在不少问题 ,通过调查 ,本文拟从征税的不同环节对如何完善新税制作一些探讨。１ 林业税制的现状为了使林业税收符合社会主义市场经济体制的要求 ,根据国务院“统一税法 ,简化税制 ,合理分权 ;理顺分配关系 ,规范分配方式 ,保障财政收入”的指导思想 ,对我国的林业税收管理体制进行了改革 ,形成了新的林业税收制度 ,由不同性质和作用的税种组成了林业税收体系 ,主要包括以下内容。(１)流转税。新的流转税制 ,对…     

论中国农业税制改革

论中国农业税制改革张元红１９９４年，中国对税收体制进行了一次建国以来规模最大、范围最广、影响深远的全面改革，这次改革的中心内容是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”。然而，农业税在此次改革中并未受到太大的触动，除了被划归地方税种和农业特产税的调...     

新税制对农垦企业的影响与对策

新税制对农垦企业的影响与对策冯云峰农垦企业缴纳的税金占纯收入分配的比重较大，因而税收对农垦企业的发展影响很大。从１９９４年开始实行的新税制，标志着我国税制改革在税种税系建设、税制结构布局、税金的征收管理等许多方面都向规范化、国际标准化方面迈进了一大步...     

浅析“费改税”的必要性和可行性

１９９４年我国税制改革后,撤并了一批税种,税制得到简化,税负更趋于公平、合理,税收征管模式也更规范化,完善的税收体系正逐步形成,与多、滥、乱的收费市场形成极强烈的反差。税费归位,已势在必行:第一,费改税是完善税收体系的需要。一个新税种由酝酿到开征往往要经过反复论证     

浅析营业税改征增值税对港口业的影响

正在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。但随着社会分工日益细化,这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除,不利于经济结构调整和现代服务业发展。为了解决重复征税的问题,完善税制制度,我国从2012年1月1日开始,在部分     

海外税制新动向

比利时在回996年度的税制改革中，比利时政府，发表了一系列的税收政策、规定。这次税制改革的重要目的，是为增加税收、吸引外资、支持中小企业的发展、以及抑制节税、逃税等。其主要内容：政府为了促进国际金融组织在比利时设立短期通融资金中心，制定具有吸引力的税收措施。对动产所得（利息、红利等）源泉征收的税率，由现行的13．39％提高到15％，增值税的标准税率从20．5％提高到21％。对烧柴油的汽车，征收追加特殊税，以流通税为基础，按年课征。1995年10月17日以后，实行借款限制，对于为公司或合伙企业集资的借款，税务方面不予承…     

巧用税收临界点进行纳税筹划

税收临界点是能引起纳税人实际税负产生变动的所得或收入。一般情况下,当纳税人的收入或者所得位于税收临界点附近的金额时,可以通过调整收入的多少来避免较高的税收负担。本文分析消费税、个人所得税、企业所得税以及土地增值税等四个税种的税收临界点,并分别举例探讨不同税种如何利用税收临界点进行纳税筹划。     

新一轮税制改革的必要性

目前,我国经济发展已进入了一个新阶段。为适应经济体制转轨和与国际市场经济接轨的要求,我国必须进行改革开放后的第三次全面性税制改革。从出口退税改革开始,中国新一轮税制改革拉开了序幕,以结构性调整为特征的新一轮税制改革已经正式启动。新一轮的改革是在前两次改革基础之上,进一步完善税制和完成税收体制方面的改革。其必要性很大程度上源于现行的分税制本身的缺陷。现行税收体系的结构性缺陷,要求进行税制改革和税收结构性调整。一、回顾前两次税制改革改革开放以来,我国进行过两次全面性的税制改革。第一次是1983-1984年的“利改税…