构建我国注册会计师职业道德体系的研究

2001年12月25日,国家审计署公布了它对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果,在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达70多亿元。这样一种情况反映了我国部分注册会计师诚信原则的缺失。安然事件,郑百文、银广厦事件,这些触目惊心的案例为我们敲响了警钟,如何提高注册会计师的职业道德水平,恢复行业声誉,从而为促进市场经济的不断规范服务,已经成为会计业内业外有识之士不能不思考的问题。一、我国注册会计师道德失范的原因我国注册会计…     

对新时期深圳注册会计师行业发展的思考

一、当前深圳注册会计师行业面临的困难和问题 1.虚假审计报告严重损害注册会计师行业的信誉.目前上市公司的审计业务是会计师事务所的法定业务,会计师事务所对上市公司的财务报表进行审计,以客观公正的态度向各种投资者提供上市公司的真实财务状况,供投资者作参考.但是许多会计师事务所并没有遵守有关的执业准则和道德操守,受利益的驱动出具虚假的审计报告,给投资者造成了损失,严重影响了注册会……     

会计师事务所的规模、轮换与审计质量的关系——基于山西省25家上市公司2004～2012年审计报告分析

近年来关于会计师事务所的规模对审计质量的影响以及是否需要轮换会计师事务所、轮换后对于审计质量有何影响的研究越来越多。本文通过对山西省25家上市公司2004²012年的年度审计报告进行分析后发现,针对山西省的上市公司,会计师事务所的规模越大,出具的审计报告的质量越高;轮换会计师事务所对审计质量的影响不明显。     

如何解决会计诚信危机？

继安然事件后,2002年在美国长途电话市场位居第二的世界通信公司爆出共计71亿美元的财务欺诈案。紧接着,许多著名公司如微软公司、施乐公司被迫重新呈报其财务报表。在我国,2001年国家审计署对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所全年完成的审计业务质量进行了审计调查,发现有14家会计师事务所出具了23份严     

注册会计师审计的独立性与行为管制

注册会计师审计的行为管制是对入市后的注册会计师的执业行为及其出具的审计报告应承担的责任的管制。在时间跨度上,包括从审计业务承接开始直至审计报告的出具及嗣后责任承担的有关限制和规定;在内容上,包括对业务承接、审计证据的收集与整理、审计工作底稿的编制与保存、审计报告的出具与责任、与同行的关系等方面的管制;从管制的目的看,就是从制度上确保注册会计师的行为不超过其专业胜任能力,确保或提高注册会计师审计质量,为注册会计师审计纠纷提供一个基本的专业评价机制。在事务所出具审计报告之前,行为管制制度会自动警示注册会计师,什么样的客户可与之签约,怎样的审计程序和审计方法才可以保证审计质量,出具何种审计报告才是合适的。在发生审计诉讼时,行为管制制度是有关协调与判决机构进行协调、评判的基本专业评判标准。     

试论会计师事务所更换与治理

一、问题的提出 有足够的客户和业务是会计师事务所生存和发展的基础,失去了客户,会计师事务所就会面临生存危机。在实际工作中,当被审计单位对注册会计师出具的意见不满意或双方因分歧发生冲突时,企业管理当局往往通过更换会计师事务所和注册会计师达到购买审计意见的目的。西方会计学家实证研究证明,如果注册会计师在上个会计年度出具了保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告,在随后的年度企业越有可能更换会计师事务所,我国审计学者的实证研究也表明,这条规律在我国上市公司中同样存在。     

会计信息失真环境下注册会计师与监管机构的博弈分析

一、注册会计师与监管机构的博弈分析 在完全的市场经济中,审计关系之一的所有者十分重视会计信息的质量,强调会计信息的真实性,同时,也会对注册会计师的审计质量进行检查。在会计信息失真环境下由于贿赂的利益诱惑可能会使注册会计师情愿承担一定的审计风险,出具错误意见的审计报告。这种注册会计师与被审计单位串通,采取不正当手段欺骗社会公众的现象称之为“审计合谋”。在实际审计过程中,对注册会计师审计业务进行监督和检查的是监管机构,即注册会计师协会。因此,在此应对注册会计师与监管机构之间的博弈进行分析。     

对我国注册会计师审计责任的探讨

我国注册会计师行业起步较晚,审计责任的定义更多地借鉴了国际审计准则的意见.我国<独立审计具体准则第7号>指出:"注册会计师应对出具的审计报告的真实性、合法性负责."也就是说,审计责任是注册会计师对执行的审计业务,出具审计报告应负的责任.具体要求注册会计师在审计过程中,必须实施必要的审计程序和方法,收集必要的审计证据,实施专业判断.     

审计非标意见原因及其交叉分析

本文对2004—2007年度上市公司财务报表的审计非标意见进行了较为细致的整理,对其原因进行了交叉分析,分别从非标意见发布者（会计师事务所）、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型等方面分析了非标审计意见分布,对解决注册会计师审计中存在的问题、提高审计质量、防范审计风险提供参考都具有重要意义,此外也将有助于报表使用者对审计报告中非标意见的解读。     

审计费用与审计质量关系的研究

由于中国证券审计市场的集中度较低,为了迎合市场需求和扩大份额,会计师事务所会以低于审计成本的价格承揽审计业务,致使"低价揽客"等形式的恶性价格竞争在证券审计市场中比比皆是。这不仅有碍于注册会计师行业的健康发展,而且在实践过程中不可避免地使注册会计师难以保持其独立性,进而影响审计质量,从而有损投资者和其他大众的利益。另外,一些会计师事务所不再以向资本市场提供公共物品作为审计工作的目的,而是为了攫取高额利润。为此与上市公司合谋,提高了对收益操纵的容忍度,甚至发布了虚假的审计报告。本文针对国内证券审计市场存在的问题,研究审计费用与审计质量两者间的关系,致力于找出异常的审计费用影响审计质量的机理和后果。     

资产负债表日后事项的审计责任

一、履行注册会计师职责，明确审计责任 注册会计师的审计责任是指注册会计师应按照独立审计准则要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。有两方面的含义：一是注册会计师应对审计报告的真实性负责。真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应发表的审计意见。二是注册会计师应对审计报告的合法性负责。     

试析内部审计外部化的可行性

本文分析了会计师事务所的注册会计师从事企业内部审计业务的可行性。会计师事务所从事企业内部审计业务必然成为其管理咨询服务的有效延伸，而注册会计师则具备专业能力。对企业来说，实行内部审计外部化，对其大有裨益。最后，对内部审计外部化涉及的两个问题，即独立性和企业商业秘密的问题进行了分析。     

论我国注册会计师执业环境的综合治理

<正> (一)我国注册会计师执业环境存在的主要问题 1、无视法律规定,行政干预突出。主要表现在有的政府主管部门有法不依,无视《注册会计师法)、《公司法》等有关规定,干预委托人依法委托会计师事务所执行业务,对注册会计师工作提出不合理要求,无理拒绝接受会计师事务所依法出具的验资、审计等报告,刁难与其无“合作”关系的注册会计师和会计师事务所,从而使一些事务所难以依法承办法定业务。     

关于公司注册资本登记的相关规定

公司设立登记或者变更注册资本时提交的验资证明(包括验资报告和附件),须由经工商行政管理机关登记注册的会计师事务所或者审计事务所出具。其中,会计师事务所或者审计事务所出具的验资报告须由注册会计师签字或者盖章、会计师事务所或者审计事务所加盖公章后方为有效。     

《萨班斯-奥克斯利法案》对注册会计师行业政府监管的启示

<正> 1993年以来,我国证券市场陆续发生了中诚事件、原野事件、琼民事件。到2001年接连又发生了银广厦事件、黎民股份事件、麦科特等一批上市公司造假丑闻,使我国经济领域会计造假达到高潮。我国注册会计师的审计质量受到社会公众的普遍质疑。独立审计的社会公信力遭到严重破坏。会计师事务所和注册会计师的社会声誉遇到前所未有的重创。然而就在我国会计造假盛行,注册会计师审计质量受到普遍质疑的时候,     

“在审计报告中沟通关键审计事项”与审计质量——AH股新准则后第一次公告的市场反应

2016年12月23日财政部发布了新审计准则《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,准则要求注册会计师在上市公司的审计报告中增加关键审计事项段,披露根据其职业判断认为在审计工作中遇到的关键事项。文章通过事件研究法得出,市场对新审计准则的发布前后的反应表现出显著的差异,表明我国审计准则的修订是具有现实意义的,"在审计报告中沟通关键审计事项"能有效提高审计报告中的信息含量及审计质量。     

浅谈会计师事务所审计风险

<正>一、前言会计师事务所在进行经济审计活动过程时,要求会计师必须能够严格遵循审计工作的公平、公正,唯有如此才能为企业的管理决策与管理监督提供准确有效的审计报告。若是会计师事务所为企业出具的审计报告存在信息缺失、信息错误等问题,或者说对被审计企业利益造成了较大损害,则会使得自身面临较大的法律风险。     

提高注册会计师审计独立性的办法

1．提高会计师事务所保持审计独立性的能力 会计师事务所是注册会计师审计主体的一个层面，其审计独立性是注册会计师审计独立性基本内容之一。注册会计师在会计师事务所工作并以事务所的名义承接业务，注册会计师的独立性和事务所的独立性相互影响。会计师事务所是否有足够的能力保持自己及其注册会计师的独立性，是决定注册会计师审计独立性的内在因素。     

浅谈如何改善注册会计师执业环境

笔者在会计师事务所从业10年,见证和经历了中国注册会计师行业不断发展状大的改革发展历程,同时也深受到了会计师事务所执业环境的恶化,执业环境直接影响着注册会计师的执业行为,更影响着审计质量乃至注册会计师行业的发展。执业环境是指注册会计师及其所在会计师事务所在依法执行独立审计业务时所处的内外、上下、左右之间相互关系的情况和工作     

诚信在注册会计师行业的重要性

诚信是注册会计师行业的立身之本。注册会计师诚信的重要体现就是遵循职业道德。目前，在注册会计师审计工作中，存在不少有违职业道德的现象，比如会计师事务所竞相压价、不顾质量恶性竞争，为保收益不计后果接下家，面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告等等。