财务报表舞弊审计探析——基于现代风险导向审计模式

文章以现代风险导向审计模式为平台,就财务报表舞弊审计手段进行探析,总结一套以风险导向审计理念为指导的财务报表舞弊审计方法,并就应对财务报表舞弊提出一些应对措施。     

高校财务报表审计的关注点

现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险,将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来,从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时,遵循现代风险导向审计理念。结合实务工作,笔者对高校财务报表审     

商业银行内部欺诈与风险导向审计——兼述银行业内部经济案件的综合防范与治理

金融内部欺诈舞弊及所演绎的经济案件是困扰当前国内银行业可持续发展的重要桎梏。内审部门推出的风险导向审计与银行业实施全面风险管理存在契合点,以风险导向审计应对内部欺诈舞弊、加强银行业案防案控相对于传统审计模式具有一定的比较优势。本文在着重分析风险导向审计博弈银行业内部欺诈舞弊能动性的基础上,提出了以风险导向审计整治内部欺诈舞弊的路径依赖与选择。     

企业现代风险导向审计模式及其实践

一、现代风险导向审计的相关问题阐释(一)现代风险导向审计的相关概念和特征风险同审计相结合,意味着审计理论和实践从对风险的被动应对转为主动识别。审计风险是审计师对存在重大错报的财务报表可能提供不适当意见的风险,即审计师将存在重大错报的财务报表误认为是一种公允表达,进而未能适当发表意见。基于审计风险的广泛性和风险审计的必要性,现代风险导向审计模式应运而生。现代风险导向审计是一种以风险     

试论金融危机、风险导向审计与财务信息操纵

随着国际金融危机的蔓延和企业整体效益的滑落,企业出于摆脱困扰或其他应对危机的动机,通过人为操纵财务信息、编制虚假财务报表已成为当前注册会计师行业审计风险的一个重要方面,因此,审计人员必须切实贯彻风险导向审计理念,谨慎识别、评估和应对这方面审计风险。以审计准则的相关规范为依据,讨论金融危机与审计风险、风险导向审计的关联,介绍风险导向审计的基本理念,分析金融危机环境下企业操纵财务信息的动机和手法。     

浅谈风险导向审计在财务审计实务流程中的应用

本文从实务出发，浅析风险导向审计在财务报表审计流程中从项目业务接受到内部控制测试、实质性测试、审计完成阶段之中的应用，并尝试提出目前实务中对于风险导向审计应用的不足之处以及相关应对审计风险的措施。     

注册会计师应关注的重大错报风险探析

为了降低舞弊引发的财务报表风险,2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)发布新准则,引入"重大错报风险"概念,将审计风险模型调整为:审计风险=重大错报风险×检查风险。从此,能否合理评估客户财务报表的重大错报风险,成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和考验审计质量及效果的关键尺度和决定因素。由于财务报表重大错报风险是由多方面因素共同影响的,因此任何一种类型引发的重大误导性财务报表都是独立审计师应关注的。为了深入探究目前财务报表审计中重大错报风险的重点在哪一类因素上,本文通过对重大错报风险的各因素进行深层次分析,并提出以管理舞弊为导向的审计策略,为注册会计师降低审计风险提供帮助。     

浅析风险导向审计在财务报表审计中的应用

风险导向审计是当今主流的审计方法。它有效地解决了制度审计中抽样的随意性问题，克服了以评价内控为基础的制度审计方法下，内部控制本身存在的固有局限性和不足，解决了审计资源的分配问题；它要求审计人员以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线，以提高审计工作的效率和效果，降低审计风险。     

浅析存货舞弊及其审计措施

财务报表舞弊也称管理舞弊，是指管理层蓄意利用财务报表，为追求机会利益而实施的欺诈行为。存货是管理层选择最多的舞弊环节，因为存货是资产负债表的重要项目，特别是对于制造业、商品流通企业、施工房地产开发企业更是如此。存货在资产负债表所占的比重之大，管理层舞弊手段花样之多，导致审计难度加大，审计失败案件越来越多。如何引起审计人员的警觉，如何防范风险，对此审计人员必须给予高度重视。本文拟就存货舞弊动机、手段进行分析，探讨应对措施。     

关于风险导向审计在我国的运用及存在的问题

<正>我国近几年来发生的财务舞弊案件给传统的内生性的审计模式带来了不小的挑战,随着我国市场经济和法律制度的不断完善,为了减轻法律责任和经济责任,会计师事务所开始使用现代风险导向的审计方法。风险导向审计在对过去审计工作的归纳和总结的基础上,继承和发展了制度基础审计,弥补了制度基础审计存在的一些不足之处。一、风险导向审计的特点(一)从宏观上把握审计风险,审计重心前移。风险导向审计中,注册会计师要围绕着被审计单位的财务报表中的重大     

现代风险导向审计在领导干部经济责任审计中的应用探析

现代风险导向审计是对传统风险导向审计模式变革而发展起来的新的审计模式,是审计领域的一场划时代的技术革命。领导干部经济责任审计是加强对权力运行的制约和监督的重要制度设计。将现代风险导向审计应用于领导干部经济责任审计,有效的防范和应对审计风险,是经济责任审计发展的必然趋势。将现代风险导向审计应用于领导干部经济责任审计,建立以重大风险评估和应对为导向的领导干部经济责任审计模式,防范和应对审计风险,提高审计质量和审计效率,发挥领导干部经济责任审计的作用。     

财务报表审计中对舞弊的考虑

《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》共有14章、90条。该准则界定了注册会计师在财务报表审计中对发现和报告舞弊的责任,并对注册会计师识别、评估和应对舞弊风险做出了规范。下面简要介绍一下该准则的一些重点和难点。     

头脑风暴技术在舞弊审计中的应用

头脑风暴技术得到了审计职业界的重视,并将其作为一项重要的舞弊风险应对措施加以实施和推广2002年美国审计准则委员会(ASB)修订实施的审计准则(SAS No.99,109)要求审计项目组每次审计都必须执行头脑风暴项目组讨论会,针对客户财务报表可能存在的舞弊行为交换看法,准则制定者认为头脑风暴法作为一种改善审计人员舞弊判断质量的工具,有助于审计人员发现可能存在的舞弊行为。大量的国外审计实践和研究表明,头脑风暴技术在舞弊风险因素识别、舞弊风险评估和舞弊风险应对方面效果都优于审计人员个体判断和决策。     

对管理当局舞弊的审计责任

一、美国注册会计师协会审计标准说明书第８２号以下简称ＳＡＳ８２号于１９９７年２月发表，它为审计人员执行财务报表审计过程中就实际舞弊行为问题提供了操作指南，进一步强调在每次审计时，审计人员应当特别评估由于舞弊行为而导致财务报表虚假的风险。ＳＡＳ８２号列示了两种可能导致财务报表失真的舞弊行为：１财务报告的舞弊。指导致财务报表产生不实反映的故意行为。例如：伪造、变造记录或凭证；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。２资产的盗用。如现金、存货或债券的失窃。独立…     

对财务报表审计中舞弊问题的分析和思考

准确理解和认识舞弊这一概念对财务报表审计特别是应用风险基础审计至关重要,而且舞弊问题本身也是财务报表审计中的难以操作和把握的问题。本文针对《审计准则第1141号-财务报表审计对舞弊的考虑》,提出笔者对财务报表审计中关于舞弊的     

财务报表舞弊审计相关问题的研究

市场经济的健康运行需要准确的财务数据作为依靠,如果财务报表不能如实说明现实市场状况就会严重影响市场秩序。财务报表舞弊问题作为一个影响经济发展的大问题,一旦发生,将会使得会计信息相当不准确,并且对于利益相关方也会产生恶劣影响,导致整个社会信誉危机。在以稳定社会经济发展为远景的前提下,文章通过对财务报表舞弊的相关分析,简要概述了对于财务报表舞弊行为审计的相关对策。从而最大限度减少财务风险,提高审计质量和水平。     

论风险导向审计在实务中的应用

随着经济的飞速发展,国内外的经济环境尚不稳定,经济市场瞬息万变,而传统的财务报表审计弊端明显,为了维护市场中各个经济参与者的利益,维持经济稳健可持续的发展,风险导向审计的作用越来越突出。本文将分析风险导向审计在实务应用中的操作程序,探讨风险导向审计在实际操作中遇到的问题,试着提出解决问题的建议,以推动风险导向审计模式的完善,促进注册会计师行业的良性发展。     

论风险导向审计在实务中的应用

随着经济的飞速发展,国内外的经济环境尚不稳定,经济市场瞬息万变,而传统的财务报表审计弊端明显,为了维护市场中各个经济参与者的利益,维持经济稳健可持续的发展,风险导向审计的作用越来越突出。本文将分析风险导向审计在实务应用中的操作程序,探讨风险导向审计在实际操作中遇到的问题,试着提出解决问题的建议,以推动风险导向审计模式的完善,促进注册会计师行业的良性发展。     

浅谈风险导向审计中主营营业收入审计存在问题及审计方法

在活跃的市场经济中,但由于内部控制不健全、公司架构不合理、虚构财务信息等问题,加大了审计风险.传统的审计方法也逐渐转变为以风险为导向审的计方法,识别重大错报风险,提高审计效果与效率,合理保证财务报表的真实性、可靠性.     

财务报表舞弊审计相关问题的研究

市场经济的健康运行需要准确的财务数据作为依靠，如果财务报表不能如实说明现实市场状况就会严重影响市场秩序。财务报表舞弊问题作为一个影响经济发展的大问题，一旦发生，将会使得会计信息相当不准确，并且对于利益相关方也会产生恶劣影响，导致整个社会信誉危机。在以稳定社会经济发展为远景的前提下，文章通过对财务报表舞弊的相关分析，简要概述了对于财务报表舞弊行为审计的相关对策。从而最大限度减少财务风险，提高审计质量和水平。