完善我国环境税收制度的思考

随着对环境的日益重视,环境税问题已成为世界各国都关心的问题。在全国"两会"上,环境税问题成为讨论热点,是"十二五"期间要着力构建和完善的法律制度。目前我国税法中没有以环境保护为目的的专门性税收制度,缺乏规范性和完整性,各税种对环境的保护作用十分有限。在关于我国环境税的税制模式上,学界的看法不一。因此有必要完善现有环境税收政策,改革现行税制,对相关税种进行"绿化",完善相关税收优惠措施,并开征专门性环境税种。     

完善我国环境税收体系的几点建议

目前理论界和舆论界对开征环境税的必要性已基本形成共识,但对可行性存在较大的分歧。笔者认为,中国应建立一个环境保护税收体系,以环境税和资源税为主体税种、以其他相关税种为辅助税种。为此,首先要优化现行税收制度,增加环保功能,通过税收政策为环境保护起导向作用;其次、限于目前环境税设计征收存在较大争议,宽税基低税率开征环境税、为环境保护筹集资金来源是权宜之计;最后通过税收分配调动地方政府的环境保积极性是关键。     

中国环境税制现状、问题及对策研究

环境污染已经成为当今世界面临的共同问题,制约着经济的发展,威胁着人类的生存。实施环境税则是解决这一问题的有效措施之一。本文介绍了环境税的理论基础,分析了中国环境税制度现状及存在的问题,认为中国现行有关环境保护的税费政策,由于存在缺少以保护环境为目的的专门税种、现有涉及环保的税种中有关环保的规定不健全、考虑环境保护因素的税收优惠单一等问题,其力度和系统性不足以形成对环境的保护。并对中国环境税制度建设对策进行了探讨,提出了在将部分排污费改为环境污染税,征水污染税、二氧化硫税和垃圾税,使其成为中国环境税的主体税种的基础上,调整现行资源税和消费税,构建中国环境税收体系的对策。     

解决我国旅游环境治理困局的新思路:旅游环境税

旅游环境税是面向特定的旅游行为,以保护旅游环境为目的的税种。当今世界很多国家都开征专门的旅游环境税,如西班牙巴利阿里群岛。旅游环境税以"谁受益谁补偿"为原则,以外部性理论为正当性依据,以生态补偿原则确定税基、税率等。在我国旅游业乱象下,旅游环境税的开征并非要增加旅行者的负担,而是统合税费以提供专门的旅游环境治理基金,相反能够减轻旅行者负担。具体应以旅行者和旅游业相关企业为征税对象,以生态补偿原则确定税基,参考世界流行的酒店税确定税率,以地方政府为征税主体,并通过旅游环境保护基金的方式主要用于环境保护筹资。     

我国环境污染现状、症结与环境税改革构想

环境污染已经成为当今世界面临的共同问题,制约着经济发展,威胁着人类的生存。环境税是世界各国涉及公众利益的热门话题,也是解决环境污染问题的有效措施之一。我国环境税尚未正式起步,而国外环境税已有几十年的实践经验。针对我国现行有关环境保护的税费政策不健全的实际情况,设想将部分排污费改为环境污染税,征收水污染税、二氧化硫税和垃圾税等,使其成为我国环境税的主体税种。同时,调整现行资源税和消费税,合理构建我国环境税收体系。     

欧盟税收制度生态化改革对我国环境税制建设的启示

二十世纪九十年代,欧盟在经济不景气、环境问题日益突出的双重压力下,将环境税作为矫正负外部性的重要政策工具,进行了以环境税为核心的税收制度生态化改革,取得了良好的环境效益、经济效益和社会效益。目前,我国面临着同样的经济和环境问题,需要环境税发挥应有的作用。根据欧盟经验及中国国情,我国环境税应以"环境红利"为目标,以"收入中性"为原则,将税收负担在商品税和环境税之间进行重新分配。在融入型环境税建设基础上推动独立环境税建设。目前,应对现有税种进行生态化改良,在"十二五"中后期,分步将废水、二氧化硫、固定废弃物以及二氧化碳纳入环境税征收对象,征收独立环境税。     

发达国家地方政府主体税种设置及启示

发达国家地方政府主要存在两种主体税种:个人所得税模式和财产税。这两种税种在相应国家的地方财政中都运行良好,为地方财政提供了充足、合理、有效率的资金来源。我国在构建地方主体税种时,应赋予地方政府税率设置权,注重主体税种的配套制度设计,并按照"财权、财力匹配事权"原则在短期和长期内调整主体税种的配置。     

创新型城市建设中的环境税征收对策研究

鉴于西方实施环境税的经验,文章认为,创新型政府在进行环境税法律制度的构建时,应明确以经济激励机制为核心,完善多制度协调的调整机制,"绿化"现有税制结构,新开征一系列环境税种,改革排污收费制度的思路并完善我国的税务行政诉讼制度。     

法、意主要环境税收政策及其借鉴

法国和意大利作为欧盟的重要创始成员国,其环境税措施在欧盟、中央政府和地方政府三个层面发挥了作用,至少有三个方面的特点,值得我们关注和借鉴:欧盟整体对环境保护的重视及其采取的包括税收在内的各种措施,大大促进了欧盟成员国环境税收政策的实施;重视独立型环境税的开征,具体征收方式可以有不同的选择;重视对传统税种的"绿化".     

中国构建地方税体系的对策建议

正1.立足地方税种,将已有的小税种培育为地方主体税种。在"营改增"的背景下,地方税源急剧萎缩,但地方政府财政支出的刚性需求迫切要求寻找新的财政收入来源。如果没有新的税源,地方政府可能又会"开倒车",退回到土地财政的老路上去,而这条发展道路与包容性发展完全背离,是不可持续的。因此,在没有开征新的地方税种的情况下,应当着力于将现有的地方小税种培育为地方主体税种。实际上,小税种所     

英国环境税制的演变及效应评估

英国的环境税制初建于20世纪90年代,近年来,在绿色环保政策的导向下,英国已经形成一套相对完善的环境税法体系。文章具体介绍了英国的各种环境税税种,并从经济发展、环境改善、能源节约等角度对其污染治理和节能减排效果进行了评估,为我国环境税的开征提供了借鉴。     

浅析我国开征环境税的必要性

本文介绍了环境税的概念及其原理，对其它与环境有关的税种进行了分析，指出了其它经济手段的弊端，最后阐述了征收环境税的重大意义，从而进一步论证了环境税征收的必要性。     

重污之下亟需环境税

正近年来环境的问题越来越突出,特别是空气污染已令公众谈霾色变,重"污"之下,人们越来越寄希望于环境保护税(以下简称"环境税")尽快出台。近日,有专家表示,纠结多年的环境税正进入全国人大的立法程序,有望年底落地。一位财政部税政管理方面官员也证实,目前财政部正在为出台这一税种做     

环境税的区域节能减排效果及经济影响分析

文章从地方税视角,以单个省级行政区为研究对象,通过编制社会核算矩阵,利用GAMS软件构建了一个包含24部门的CGE模型,研究了环境税不同的征税环节和税率对区域节能减排效果及经济的影响。结果表明:(1)在两种征税方式和模拟的三档税率下,征收环境税对能源消费结构具有一定的优化作用,但也会给宏观经济带来一定的负面影响,即单纯地征收环境税很难实现节能减排和经济增长的"双重红利";(2)在两种征税方式下,随着环境税税率的提高,地区产品"总调入"和"总调出"整体上呈增加趋势,且"总调入"的变化幅度大于"总调出",但"出口"逐步增加,而"省际调出"则趋于减少;(3)"消费性环境税"比"生产性环境税"的节能减排效果要好,但"生产性环境税"带来的税收收入要大于"消费性环境税";(4)如果环境税收入全部归地方财政,则由于它弥补了地方政府其他税种收入的减少,税收总收入反而增加。因此,文章建议采用"消费性环境税(UPP)",初期税率采用10元/吨,且以高碳商品为试点对象。     

论我国环境税制的完善

本文认为应从环境税制建构的应然性和实然性角度对我国现行税种进行总体上的把握.对于环境税的有关税种、税收优惠政策应有充分的认识,并将环境税制改革的意义置于优先认可和信赖的前提下.同时,寻找符合我国基本国情,彰显公平、正义价值诉求的环境税制.     

“营改增”背景下完善地方税体系的思考

"营改增"打破了原有的地方税体系运行格局,把地方税体系的构建推向前台。从我国现行的地方税体系看,地方税收收入规模小、增长乏力、税种结构不合理,无法满足地方政府的财政需求。在"营改增"背景下,有必要完善我国的地方税收法律体系,重新确立地方新的主体税种,对中央与地方财政关系重新进行调整。近期可考虑增值税共享比例的重新划分,远期可考虑建立以财产税为主体税种的地方税体系,同时对城建税、环保税、遗产与赠与税等税种进行改革。     

环境税设计的依据和征收方法研究

环境经济政策是环境税设计的基础理论,环境税和碳排放交易的制度设计能减少温室气体效应。研究认为,征收环境税首先需要对碳排放量进行科学准确的测定,同时也要核算行政执法的成本投入。英国环境税设计的重点是能源税、道路交通税、航空税和废弃物税。环境税制体系设计要考虑与相关联税种的关系和处理。在欧洲,政府和产业界签订环境自律协议制度是对环境保护管理的创新。     

中国地方税体系存在的问题及完善构想

地方税体系是现代公共财政制度的基本要件和重要内容,它在组织地方财源,保证地方公共产品和公共服务供给上起着关键作用。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国目前仍存在着诸如地方税体系缺乏完整设计,主体税种贫乏等亟待解决的问题。对此,应完善地方税体系的构架,推进地方税权法制化,巩固和完善管理税主体地位,改革财产税、个人所得税及资源和环境税,配合中央政府的特定宏观调控,引导地方资源合理配置,发挥地方特色,促进地方经济又好又快发展。     

从OECD国家经验看我国环境税的建立和完善

环境税作为环境保护的一种经济手段,广义地可以包括环境税、与环境和资源有关的税收和优惠政策、消除不利环境影响的补贴政策和环境收费政策。从这个角度看,国际上有许多国家都实行环境税收政策。狭义的环境税主要是指对开发、保护和使用环境资源的单位和个人,按其对环境资源的开发利用、污染、破坏和保护程度进行征收或减免的一种税收。因此,作为一种税种而言,目前真正实施环境税的国家还很少。环境税最早是由英国经济学家庇古提出的。     

环境保护税的性质定位与实施路径——以社会正义为视角

《中华人民共和国环境保护税法》已于2016年12月出台,环境保护税以经济手段调节企业排污行为,具有改善环境与增加财政收入的双重功效.环境税的税种设置的制度选择、税务部门与环保部门的通力协作、政府企业公众有效参与,是环境税征收制度法律研究的核心问题.在明确环境保护税归属于地方税以及作为一般公共预算管理的同时,我们应当重视以社会正义为考量,落实环境税领域的税收法定主义,协调环保与税务部门之间的关系,在合理探讨税种设置问题的前提下,为环境税归属为地方税制度设计提供正义化道路.