公司所得税与个人所得税一体化选择

大多数国家公司所得税和个人所得税并存．必然引起对股息的经济性双重征税：一方面，公司在取得利润时要交纳公司所得税．另一方面．公司利润分配给股东．股东个人取得的股息收入要交纳个人所得税。对股息的双重征税可能产生一系列扭曲：一是公司分配利润要被征两次税．而独立经营企业或合伙企业只需由独立经营或合伙人交纳一次个人所得税．公司税负较非公司的重。因此。前的税后净收益较后的少．这可能影响经营的选择．导致公司与非公司经营方式的扭曲：     

上市公司的所得税筹划

上市公司与一般的公司不同，是公众公司．面对的是大量的投资和许多分散的股东．存在信息不对称的问题。证券信息机构定期公布按每股收益、净资产收益率等指标高低排序上市公司排行榜．因而公司收益状况决定其股票的价格、关系到公司的形象和声誉、影响公司的再融资能力。虽然传统思路通过降低会计利润．减少所得税支出对公司、股东有利，但是投资和股东可能无法知晓、理解，进而使他们的投资决策发生扭曲．给上市公司带来负面效应。因此．上市公司所得税筹划不能一味追求节省税收支出．须关注税收筹划的其他成本．以谋求公司综合利益的最大化。     

企业所得税征管差异与税收遵从和公司价值研究——来自深市上市公司的经验证据

本文从企业所得税征管机构差异的角度,实证分析了企业所得税收入分享改革对公司税收遵从行为和公司价值产生的影响。研究发现:各地方税务局负责征管的公司,所得税遵从度较低,尤其在东部地区。当公司外部审计机构为国际"四大"会计事务所时,所得税遵从度较低。另外,税务部门的征管行为会对公司价值带来一定的影响。     

所得税对公司负债资本来源结构的影响初探

我国公司的负债资本来源构成中债券融资额占比较低,推动公司债券融资有助于公司优化负债资本来源结构。本文分析了所得税对公司负债融资方式选择的影响,并提出推动公司债券融资的所得税政策建议。     

利润分配所得税

A公司是核定征收所得税的，是按主营业务收入的2．5％征税，而股东B公司是按利润总额的25％征收，这样利润分配后也不用补交所得税吗？（上海市张国栋）     

合理估计负债抵税收益

在融资决策中，负债抵税收益作为一个影响负债融资成本的重要因素而加以考虑。因为在计算所得税时，依据税法规定，与当期损益有关的负债利息支出可以在税前扣除，应税利润减少将引起公司所得税费用减少。所得税费用的减少额便是通常所讲的负债抵税收益(debt tax shields)，有人也称税盾。     

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理

我公司按季度计提应交所得税，并按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），计提应交所得税时：     

所得税一体化研究

所得税的重复征税对储蓄、投资、企业融资决策均有不利影响。鉴于古典制所得税和一体化所得税在公平和效率方面的众多差异及其潜在的众多弊端，战后西方国家在两税合一的问题上做了大量的努力。以所得税为主体税种的税制结构是我国税制建设的中期目标之一，因此，加强对所得税一体化的理论研究，为我国所得税一体化的思路、步骤、配套措施做出长期规划，具有很高的实践价值。     

缴纳流转税的价外费包括项目

我公司是2003年成立的高新技术企业，享受三免三减半优惠政策。今年是减半征收的最后一年，请问新所得税法颁布以后，我公司是否还是按照7.5％的税率缴纳所得税。明年应按照百分之几的税率缴纳所得税？     

传统逃税理论模型的进一步修正:以中国现行税制为框架

在现行税制基础上对逃税影响因素的分析更有针对性。在同时考虑选流转税和所得税的情况下，所得额多少及流转税税率高低对申报收入的影响方向都是不明确的；所得税税率对申报收入的影响在“负所得税“制度情形下，才会有利于鼓励诚实纳税，在其他情形下是不确定的；罚款率和查获概率的提高有助于减少逃税。     

搞好费用权责发生制管理 确保正确计税缴税

2002年，湖北移动通讯有限责任公司上市以来，积极开拓市场、强化内部管理，经济效益日益提升，公司自1999年成立以来，为国家上缴所得税年均保持在20％，以上增长水平，年人均上缴所得税近18万元，目前公司每年上缴所得税金额已稳在全省前五强。     

公司所得税与企业所得税的效率损失分析

公平与效率的取舍是文明社会所面临的最深刻的经济问题，政府在实施再分配计划中也必然要在公平与效率之间进行权衡。公司所得税的再分配效果尽管劣于个人所得税且存在一定的效率损失，但由于其具有独立存在的必然性而在国际上具有广泛性。目前，公司制在中国不具有典型意义，因而，各国普遍实行的公司税在中国是以企业所得税形式而存在的。企业所得税属于公司所得税类，但比公司所得税征收范围广，因而在追求税收公平的同时效率损失是明显的。     

中美企业所得税法比较研究

经过多年的发展和完善，我国的企业所得税已日趋完善，但是在所得税法的具体项目上与国外的发达国家还有一些差距，因此还需要借鉴美国等发达国家的经验，进一步完善我国的企业所得税制度。美国公司所得税的建立与变迁在世界范围内具有很大的影响，有必要对我国的企业所得税法与美国的公司所得税税收法律制度进行比较研究，进而根据我国国情提出相...     

对应付税款法和纳税影响会计法的比较研究

对应付税款法和纳税影响会计法的比较研究夏志良对按照纳税所得计算的所得税（简称应税所得税）与按照会计所得计算的所得税（简称会计所得税）之间的差异，财务会计有两种基本的帐务处理方法，即应付税款法和纳税影响会计法。本文试图从这些差异形成的原因及其性质出发，...     

新设分支机构能否享受企业所得税过渡政策

我公司是一家生产型外商投资企业，注册经营地为某市A区（国家级经济技术开发区），所得税税率为15％，已过两免三减半期，按照国家相关税收政策，今年实行过渡期所得税税率为18％。现公司扩大生产经营，在该市B区租赁了     

损益表债务法和资产负债表债务法的比较——兼论我国所得税会计处理方法的定位

一、损益表债务法和资产负债表债务法的比较 １．产生背景。从国际上看，所得税会计处理方法主要有应付税款法和纳税影响会计法。其中纳税影响会计法又可分为递延法和债务法两种。由于应付税款法不确认时间性差异额对所得税的影响金额，本期所得税费用等于本期应付的所得税，这种方法不符合会计准则要求遵循收入和费用配比的原则。因此，目前大多数国家均不采用这种方法。原《国际会计准则第１２号所得税会计》要求采用纳税影响会计法，可以选用递延法或债务法（也称损益表债务法）核算递延所得税。１９９６年，修订后的国际会计准则第１２…     

世界性公司所得税改革趋势及对我国的启示

本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的特点与趋势:各国一般公司所得税综合税率表现出了明显的下降趋势,这一下降趋势将会继续保持下去,下降的结果使得世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同;降低税率与拓宽税基往往是同步进行的,很多国家在拓宽税基的同时,又加强了对科技创新的税收优惠力度;为消除对股息的经济性双重征税,发达国家加快了公司所得税和个人所得税一体化的步伐。本文认为,世界性所得税改革的趋势是我国进行内外资企业所得税法合并改革必须参考的国际背景,在此背景下,综合考虑我国经济发展、财政能力和税收制度的现状,方能建立一个简单、公平和富有竞争力的企业所得税制。     

实务咨询

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理我公司按季度计提应交所得税,并按坏账准备确认递延所得税资产(无其它可确认递延所得税资产的项目),计提应交所得税时:借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税借:递延所得税资产贷:所得税费用请问实务中,每季度计提预缴所得税是按"报表中利润总额×25%"计提应交所得税,还是按"(利润总额+资产减值损失)×25%"计提,或是两者都行?我公司是子公司,母公司的操作是按"报表中利润总额     

OECD国家消除经济性双重征税的经验及借鉴

公司所得税和个人所得税并存,越然引起对股息的经济性双重征税。目前,少数国家坚持传统的古典制,绝大部分OECD国家都将公司所得税与个人所得税结合,消除或减缓经济性双重征税。我国长期以来实行的古典制已经开始改变,将朝着逐渐实现公司所得税与个人所得税一体化的方向转变。     

中国公司所得税对外商直接投资的吸引力:因素剖析与能力重构

在经济全球化的背景下,许多国家降低或取消了资本限制和外汇管制,国家间公司所得税的差异成为少数几个影响国际资本流量和流向的因素之一。本文参考国外最新研究成果,将影响公司所得税对外商直接投资(Foreign Direct Investment,简称FDI)吸引力的因素分为两大类13个指标,即“税收负担水平”类和“税制完善程度”类。并认为,在内外资企业所得税合并后,针对FDI的税收负担水平可能会有所上升,但我们可以借此机会,进一步完善税制,以“税制完善程度”类的加分抵消“税收负担水平”类的减分,重构公司所得税对FDI的吸引能力。