一笔应付款的背后

在对某单位审计过程中,一张记帐凭证引起了审计人员的注意,该凭证分录为"惜：修缮工程支出─-上下水安排工程支出16300元,贷现金8500元,贷应付款7800元",所附原始凭证为某自来水安装工程队开具金额为16300元的安装工程发票,且发票背面由会计人贝特别注明："实付8500元,下火7800元"。乍看似乎很合理,没有什么可疑的。然而,审计检查出纳现金B记帐时却发现上述一笔业务出纳先支付16300元,几天后又全数红笔冲回,重新支付8500元,与会计分录保持一致。出纳日记帐是出纳按照每日实际现金的收支圩张的,该笔业务出纳按发票全数支出1630…     

4.9万元贪污案追踪

1996年5月,阳新县审计局接到举报,反映某镇农业银行营业所下属街口储蓄所出纳罗某利用职务之便,开出现金支票支取现金不入帐,贪污公款4.9万余元。审计局领导迅速抽调骨干力量,组成三人审计小组,进行专案审计。出纳的迷惑49,155.20元系某镇粮管所职工(现为个体户)杨某于1994年元月2日、6日、2月2日、3日分别向营业所立据贷款15.000元、17,000元、11,000元、4,000元之本息。营业所于94年3月30日开出收款凭证收杨现金还贷35,000元,利息1,514.40元,计36,514.40元,又于3月31日出收款凭证收杨现金还贷12,000元,利息640.80元,计12,640.80元,两笔合计49.155.20元。营业所已登记入帐。街口储蓄所出纳罗某于94     

“莫伸手,伸手必被捉“——一起执法人员侵吞公款案曝光

2002年冬,会昌县审计局在对某执法单位(以下简称A单位)2001年财务收支进行审计时,查出了A单位原会计侵吞公款案。审计组进点后,通过初步了解,A单位会计报表平衡,并已办理手续移交给委派会计接管,会计账现金余额与出纳现金账余额相符,并经出纳认可盖章。在审计过程中,A单位人员一再反映:我们执法人员懂法,还会知法犯法?审不审,都没问题,况且原会计老实得很,顶多是不太会做账而已。从其表面来看,确实没有什么疑点和问题。审计人员从基础工作做起。首先是从凭证入手,以复核为重点,面对小山似的账册,便采取随机抽样法抽取以现金形式支付的发票…     

一张“合规凭证”的背后

在对某银行1994年度资产、负债和损益的审计中,发现该行1994年7月20日有这样一张购置固定资产的记帐凭证:借:固定资产20万元贷:现金20万元记帐凭证后附有两张原始凭证。一张为购车发票,金额184000元,另一张为支付办控购手续时交的调节基金收据,金额16000元。这张凭证,无论从帐务处理角度上看,还是从经济法规角度上看,都是正确合规的。从帐务处理角度看,固定资产增加20万元,现金减少20万元无矛盾,记帐凭证与所附原始凭证金额相符,情理吻合;从经济法规角度看,购车办理了控购手续,并按规定缴纳了调节基金。     

如此流失的国有资产

１９９９年５月，在南康市某镇开展领导干部离任审计已奋战了一个多月的市审计局干部回到了局机关。在局长办公会上，他们用自己娴熟的审计术语，叙述了从一张没有审批的原始白发票到发现原某镇出纳曹某和原镇企业办某某等人违纪、违法问题的详细经过，撩开了１６．０５万元国有资产被个人轻易侵占的面纱。３月份，根据市委组织部的委托，市审计局对某镇主要领导离任进行了审计。查账中，审计人员细细翻看一张张原始发票。突然，他们紧盯住一张夹在一叠原始发票中没有单位领导签字审批的原始白发票，一个个疑问顿时在脑海中出现：这张原始白…     

从出纳库存现金审计中得到的启示

在审计过程中,对出纳库存现金进行盘点,审查帐实是否相符,是我们审计每一个单位必不可少的一项工作。从工作实践看,被审单位如果有“小金库”、公款私存、挪用公款等违纪行为,往往通过对库存现金的盘点,就会被暴露出来。 　　近期,我们在审计某单位出纳库存现金时,发现白条抵库有 49万多元,出纳长库 3万多元。在查找长库原因过程中,出纳拿出了一张 3万元的借条,证明他本人为单位办公事从个人手中借款 3万元,顶平了出纳长库现象。而这张借条是真是假,审计人员对此展开了审计调查,发现该单位有帐外资金。审计小组立即采取措施,…     

曝光假发票

近日,孝南区审计局在某行政单位例行审计中,发现两张可疑发票。由此查出一案“明修栈道 暗渡陈仓”的违纪案件。 A 第一张发票No0748397,开具维修费8万元,并附有现金取款存根和经手人朱某签名,证明现款已被提取。记帐凭证为:借:专项拨款8万元贷:银行存款8万元     

借鸡生蛋形成账外账500多万元

审计人员在对Ｚ公司审计过程中,发现了该公司多种经营部借用公司资金、打着公司招牌进行账外经营的事实,账外经营时间长达两年以上。这起账外经营是这样被揭露的： 一、一张内部付款凭证,引起了审计人员的怀疑 审计人员在审计中发现了一张“借：其他应收款──多种经营部１０万元”的付款凭证,摘要栏写着“付科技开发资金往来”,凭证的附件是一张现金支票存根,收款人是挂账单位──多种经营部,用途是资金往来,挂账时间至审计之日已有两年多的时间。这一张凭证引起了审计人员的怀疑：（一）多种经营部是一个非独立的内设机构,与Ｚ公…     

一起内控隐患引发的贪污案

近几年来,金堂审计局在对某镇原党委书记李某任期经济责任审计中,查出该镇财政所所长刘某、会计陈某、出纳王某,利用经管财政资金的工作便利,采取涂改领款凭证、巧立名目侵吞公款的手段非法占有公共财物,涉案总金额达10．60万元的经济案件,三人分别受到法律、党纪、政纪的制裁与处理。其审计主要经历：     

集资之谜

集资之谜牟怀书记帐凭证之疑去年十月我们在对某公司审计时，发现１９９０年６月份一张记帐凭证：借：专用基金２００００元应收贷款×××××元贷：销售×××××元其摘要栏注明退职工集资款２００００元．原始凭证中附有一张八人集资名单。经过分析，我们认为记帐凭证...     

一张没有原始单据的记账凭证

１９９９年９月我处根据审计工作安排 ,对市属某区１９９８年度财政收支决算情况实施审计 ,审计中发现该区市容环卫局预算外资金收支金额较大。为了检查其收支的合理性 ,我们延伸审计了该局经费收支及预算外收费项目。通过审计该局经费收支 ,记账规范清楚 ,预算外收费按区财政规定上交 ,数额属实 ,没有发现什么问题。难道真是没有啥问题？我暗自发问。正在我细心地翻阅着一张张记账凭证时 ,忽然 ,１２月份１５２ #记账凭证引起了我的注意 ,该凭证记载内容如下 :借 :应付账款———９万元 ,贷 :补助收入———９万元。后附说明是将市局补助收…     

300万元往来款是如何在内部“游离”的

某单位财务是由机关财务（负责该音位机关人员及公用经费的收支核算）、基建财务（负责该单位基建资金的拨付及使用管理）、单位大财务（主要员责其下属单位及所属各单位资金拨付及使用管理）三部分组成。审计人员对该单位内部的往来款顶进行了重点审查。不能自贺其说的财务处理——机关财务起疑点。审计人员在翻阅机关财务凭证时发现2000年11月17日一张凭证,会计分录为　借:银行存款300万元　贷:其他应付款一拆迁费300万元,摘要为基建科还借款（下属A单位100万元,下属B单位200万元）。即然摘要为还借款,为何不减少机关财务的债权,反而增加债务呢?带着疑问,审计人员对其它财务部     

你有千般变化我有火眼金睛—100万元挪用公款案审计侧记

一九九九年 ,宜春市审计局在对某厂法人代表进行离任审计时 ,通过追查一笔往来款项 ,查出一巨额挪用公款案。一、疑窦顿生七月流火 ,宜春市审计局的审计人员正冒着酷暑在狭窄、拥挤的房间聚精会神地进行审计。在审计到该厂所属物资公司时 ,审计人员的目光停留在以下两笔会计分录上 :１．１９９５年１２月７号凭证 ,关于向市建行借款３个月的２０万元的会计分录为 :借 :银行存款２０００００贷 :其他应付款２０００００附１９９５年１２月１５日“市建行放款借据”一张。２．１９９５年１２月１５日凭证 ,关于上述借款使用情况的会计分录为 :…     

出纳窃据 难逃审计法眼

最近,我们在对某中等专业学校2000年的财务收支进行审计时,审计人员对收支项目逐项序时进行登记分析查找问题。在对学生实习费用进行登记分析中,当登记查对到2000年11月30第33号会计凭证时,看到记帐凭证做得十分工整,字迹清秀,凭证要素齐全,制证、复核、记帐签章清晰,摘要简洁清楚,为“付学生实习费用”,分录正确明了,为: 借:事业支出——业务费54250元 贷:现金 54250元 附件10张。乍一看,此凭证十分完美。可将附件单据登记完毕,一打合计金额却只有37950元,相差16300元,再数     

挪用储蓄资金账外经营监守自盗被查处

近日,审计署京津冀特派办在对工行S支行审计时查处了一起重大的挪用储蓄资金案。一张收入凭证,牵出挪用资金线索审计署京津冀特派办进驻工行某省分行进行审计,审计人员在核查S支行几户大额贷款企业的利息收入时,一张银行特种转账凭证引起了审计人员的注意。此张凭证反映该行将一笔企业归还212万元贷款利息转入该行储蓄所。审计人员翻阅了以前年度该行储蓄存款账表,结果发现该行在以前年度存在储蓄总、分账不符的问题,报表是经过人为调整的,储蓄总账余额比储蓄分户账余额多出212万元。显而易见,这笔212万元贷款利息是用来弥补总、分账之间不…     

疑案已真相大白

一笔拖了三年的糊涂帐——二万元借款,终于在审计人员明察秋毫的审核下真相大白。 事情是这样的:我们在对某企业审计中,发现银行帐与银行对帐单不符。进一步了解,知道此情况已延续了三年之久。为什么会出现这种情况呢?原来该企业财务管理混乱,出纳更换频繁,加上素质方面的原因,少记、漏记、重记帐的现象时有发生。出纳竟不知每月要核对银行帐,更不知道何为银行存款余额调节表。针对这种情况,我们当即要求逐笔对帐,查明原因。经过清查、核对,出纳一一找出了未记帐的原始凭证,由于时间太久,还有几笔支出,银行证明已经转出,可出纳已找不到记帐联凭证。在清查过程     

虚假投资一例

一组记帐凭证露马脚 审计某联营企业(甲)公司,在审核往来帐中发现一笔划来转去数额较大的资金,找出三张相互间有对应关系的记帐凭证: 第一张是1995年9月银收X号 借:银行存款——异地电划来款 240万元 贷:预收帐款——乙公司货款 240万元 原始凭证是收到乙公司的银行汇单一张     

追踪1383万元资金体外循环的始末

往来款一收一付现疑点１９９９年年末 ,我们在对某种子分公司进行专项审计时 ,通过核实该公司的往来账户发现１９９６年６月份的第４８、４９号两张记账凭证列入及转出的货款６２３９１５ ２６元账务处理有不妥之处 ,引起了我们的警觉。即 :４８号记账凭证中列入的是从黑龙江省兰西县种子公司等汇入的货款６２３９１５ ２６元挂入了县种子公司的账户内 ,４９户记账凭证中又将这６２３９１５ ２６元的货款转汇给了县种子公司。具体账务处理为 :第４８号记账凭证 :借 :银行存款６２３９１５ ２６贷 :应付账款县种子公司６２３９１５ ２６ ,后…     

从一张记帐凭证引起的……

从一张记帐凭证引起的……许从仁最近。我们在对永丰县房产公司进行财务收支审计中，发现该单位一张记帐凭证上的会计分录为：借：银行存款６７３９．２０元贷：经营管理费──利息支出６７３９．２０元看起来是单位的银行存款收到的利息，用以冲减经营管理支出，再看记帐...     

发现问题一查到底

发现问题一查到底９４年７月份，我们在对某厂审计时，发现９３年７月有这样一张记帐凭证：借，应收帐款×××４００００元。贷，现金４００００元，用途是到上海联系业务。这张记帐凭证引起我们的怀疑。一般业务员外出联系业务，只是带些差旅费，不会带几万元现金，即使...