中国城市房地产税的定位及改革研究

房地产税改革是在中国城镇化改革不断深入、地方财政收入体系急需完善的宏观背景下提出的,同时也是在房地产价格上涨迅速、财富分配进一步失衡的背景下提出的.本文从中国房地产税税收体系的构成、房地产税税收收入的水平、房地产相关收费等方面对中国目前的房地产税情况进行了深入分析,并按照模拟的房地产税收改革的三种方案,对中国14个省份进行了城市房地产税税收收入测算,探讨了城市房地产税在未来能否成为中国地方政府主要税收来源等问题,并对房地产税相关制度设计提出了相应的对策和建议.     

房地产税渐进改革路径*——基于税制要素设计的实证研究

在保持房地产市场平稳的前提下，使房地产税成为地方重要税种是中国房地产税改革的重要政策目标，但在高房价收入比背景下，这二者相互冲突。本文基于房地产税制要素设计和微观家庭数据测算，探讨中国房地产税的渐进改革路径及其影响，认为鉴于居民纳税能力受高房价收入比限制，房地产税可从低税率、高减免起步；伴随房价收入比收敛，逐步提高税率、降低减免。起步阶段，税制改革应重视居民纳税能力和纳税意愿，优先实现房地产市场平稳软着陆；在中长期，房地产税可逐步成为地方政府主体税种，起到完善税制和地方税体系、提升地方治理能力的作用。     

浅谈房地产税制改革的目标

房地产税以其自身的特点成为世界上大多数国家地方政府的主要收入来源,它对于地方财政体制的运行起着重要的作用。而我国现行房地产税在地方财政体制中一直处于辅助地位,未能发挥其应有的作用。现行地方财政体制的运行亟需对房地产税制进行改革,其目标应定位于通过完善相关税制,确立房地产税在地方财政中的主体地位。     

中国地方税体系存在的问题及完善构想

地方税体系是现代公共财政制度的基本要件和重要内容,它在组织地方财源,保证地方公共产品和公共服务供给上起着关键作用。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国目前仍存在着诸如地方税体系缺乏完整设计,主体税种贫乏等亟待解决的问题。对此,应完善地方税体系的构架,推进地方税权法制化,巩固和完善管理税主体地位,改革财产税、个人所得税及资源和环境税,配合中央政府的特定宏观调控,引导地方资源合理配置,发挥地方特色,促进地方经济又好又快发展。     

房地产税改革中分配体系的规则建构

房地产税作为新一轮财税体制改革的重要环节,涉及相关税种的整合与优化,对土地出让金等政府性基金收入也会产生相应影响。因此在营改增后地方缺乏主体税种的情况下,以房地产税改革为契机,重构政府间的分配关系成为纾解地方财政困局的良方。具体的方法是划分收支关系并以此作为分配体系的理论基础,凸显房地产税改革中的权力分配即适当赋予地方以附属性立法为核心的自主权,并以住房保障领域财政事权与支出责任改革作为收益分配的价值导向,省级财政获得必要的分配比例并同时向基层财政倾斜,不同地区基于经济发展水平和支出责任的不同宜体现出分配的差异化,以实现财政激励和政府间财政关系的优化配置。     

重构我国房地产税制的基本思路

本文在考察我国房地产租、税、费体系现状的基础上 ,提出了我国房地产税制改革的基本框架 ,即建立以土地年租金为基础、物业税为主导、其他房地产税费为辅助的科学合理的房地产租、税、费体系 ,并探讨了由开征物业税所引发的若干问题 ,提出了一些解决问题的基本思路。     

房产税改革税率设计的税负影响

一、财产税改革的动机 1．我国现行财产产包括房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用、车辆使用牌照税。一方面，由于财产税立法权集中在中央，导致地方缺乏灵活性，地方管理的积极性不高。由于税目众多，征收效率低下，造成了房产税难以成为地方收入的主要来源。另一方面，租、税、费体系混乱，税收负担偏重。租、税、费三个经济范畴，在理论上的区别十分明显。但在实践中，以税代租、以费代税、以税代费、以费挤税的现象非常普遍，限制和削弱了税收的宏观调控功能。目前，我国涉及房地产开发、销售全过程的13种税，约占建设成本的9％；而各类费用却占到了41％，各种收费增大了房地产的开发成本。     

地方财政视角下不动产税收入归属问题研究

不动产税是在保有环节对纳税人土地和房屋等不可移动的财产课征的税.目前,我国尚未开征单独的不动产税,房地产税的试点阶段相关经验总结还不完善.其中最为重要的是不动产税收入归属的确定,它是研究完善我国不动产税收制度的首要问题,也是健全地方税体系的关键所在.世界上大多数国家都把不动产税的收入归属于地方政府,而我国将其划归省级政府后就不再进一步划分了,不动产税收入归属不明确将会带来一系列的财税问题.按照社会主义国家税收属性以及我国健全地方税体系的要求,不动产税应划归县(区)级政府,并按照县(区)级财政支出与省以下转移支付的差额确定不动产税的总收入,同时赋予地方政府更多的税收征管权力,使不动产税切实成为地方财政的支柱和公共产品供给的保障.     

中国房地产税改革取向研究

自中共十八届三中全会提出"加快房地产税立法并适时推进改革"以来,房地产税成为社会的热点和焦点问题。房地产税制度设计是一种零和博弈,即民众缴纳房地产税的个人损失即为政府收入。当前我国房地产税的首要功能应定位于筹集地方财政收入,依据民众房地产税收实际负担能力和地方政府基本公共服务职能,寻求政府与民众对房地产税的意愿契合度。政府应厘清租、税、费界限,理顺房地产收入分配关系,合理调整房地产税费结构,适时开征保有环节房产税,增强地方政府财政自给能力,建立房地产税制改革长效机制,构建政策支撑体系,营造适宜房地产税改革的制度环境。     

房产税改革的意义

＂十二五＂期间中国地方税体系要抓住机遇、尽快打造。将来其中一大支柱就是现在上海、重庆已经先行先试、在不动产保有环节征收的、被称之为房产税的不动产税或房地产税。以后在中国叫什么名字不太重要,     

城镇化进程中的房地产税改革路径选择

房地产税改革与城镇化发展紧密相关。在新型城镇化建设下,房地产税的功能主要是筹集地方财政收入。但当前我国房地产税存在诸多与现行城镇化建设不相适应的制度障碍,难以有效发挥筹集地方财政收入等功能。基于此,我国应加快房地产税立法、优化税负结构、扩大征税范围及重新设计计税依据,以促进城镇化与房地产税改革的良性互动。     

房产税改革的意义

“十二五”期间中国地方税体系要抓住机遇、尽快打造.将来其中一大支柱就是现在上海、重庆已经先行先试、在不动产保有环节征收的、被称之为房产税的不动产税或房地产税.以后在中国叫什么名字不太重要,实质内容就是从过去形成的物业税的思路,推进到现在以房产税名义来启动这个改革.它引入了两个非常关键的制度因素:第一,对于一部分消费住房也要用这个税来覆盖;第二,这个税的征收,是在保有环节评估税基之后年复一年地实施.这两大制度特征就使这个税具有了国际上可比较的不动产税、房地产税或美国人所称的财产税的特征.在中国它显然是以后要提高“直接税”比重的第一序位的改革任务(财产税里还有遗产税、或称遗产和赠与税,估计“十二五”期间在工作层面尚很难提起.     

房地产税溢价回收功能对地方政府的激励效应分析

房地产税改革是现阶段我国财税体制改革的重点,也是社会各界广泛关注的焦点。房地产税本身具有溢价回收功能,对地方政府组织财政收入、提高地方政府公共财政效率以及推进地方政府转变职能等具有一定的激励效应,开征房地产税有利于推动地方公共财政的建设与可持续发展。     

中国现行地方税体系评析

1994年中国实行分税制财政体制改革,中央与地方将税种按收入归属划分为中央税、共享税和地方税。我国的地方税在分税制近二十年的调整和完善中已渐成体系,地方税体系在调动地方政府积极性、理顺中央政府与地方政府财权财力纵向配置关系、规范地方财政收入、实现公共服务均等化目标等方面均发挥了正面效应。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国的地方税体系仍存在着诸如地方税体系缺乏整体设计,主体税种面临缺失等亟待解决的问题。     

土地金融、房地产税与去杠杆

近年来，中国的宏观杠杆率持续上升，对金融安全与稳定造成了一定的负面影响，引起了广泛关注。本文构建一个包含土地金融放大机制的多部门动态随机一般均衡模型，来研究房地产市场发展对杠杆率的放大作用，并评估房地产税在去杠杆过程中所发挥的作用。本文发现，地方政府采用土地金融方式进行融资放大了宏观经济波动，造成宏观杠杆上升。无论是对存量房地产还是流量房地产征税，房地产税均可以降低宏观经济波动和杠杆率。福利分析结果表明：在合理的取值范围内，房地产税税率与消费补偿呈U形关系，当房地产税税率较高时，需要补偿的消费比例较大。     

城镇化进程中的房地产税制改革研究

近年来，我国部分地区城镇化扩张现象比较突出，造成土地闲置、资源浪费，致使失地农民生活缺乏保障。房地产税，作为调节房产和土地资源的重要手段，理应发挥其积极作用。我国房地产税的改革方向应为：在公平与效率兼顾的条件下，通过合并部分税种、完善部分税种的课税要素等措施来适度增加地方财政收入，一方面满足地方财政的正常开支，另一方面为失地农民的社会保障提供充足的资金，同时，增强其对土地市场的调控能力，抑制对土地资源的过度需求以及房地产的过度开发，提高土地资源的使用效率。     

房地产税的财富再分配效应：基于财富结构分层和税制要素的模拟分析

尽管房地产税的税基是住房财富，但学界关于中国房地产税对财富分布影响及其内在机制的量化测算并不多见。本文基于财富结构分层和不同的税制要素对房地产税的财富再分配效应进行模拟分析，研究发现：由于财富水平较低的家庭房产财富占比相对更高，如果政府开征房地产税且不将其用于基本公共服务，则房地产税对财富分布会有一定的逆向调节作用，反而使得财富不平等程度上升。如果政府将房地产税用于基本公共服务，在无减免的税制设计下，则家庭财富不平等程度会下降5%-10%。房地产税的财富再分配效应不是来自收税环节，而主要来源于其所提供公共服务的资本化效应，因此，减免越多，其财富再分配效应越弱。本文结论佐证了房地产税在实现价值捕获中的重要意义，我们在强调房地产税财富再分配效应的同时，还需要充分考量其削弱受益税属性的潜在成本。     

以不动产税为核心的房地产税制改革

我国现行房地产税制体系的弊端日益凸显,开征不动产税能在一定程度上解决现行房地产税制问题,但首先要合理定位不动产税的功能,这样,才能推动以不动产税为核心的房地产税制改革,同时也要辅以其他配套措施作为构建科学的房地产税收体系的平台。     

我国个人房地产税收体系管理的研究

近年房地产投资的热情逐年升高，房地产经济迅猛发展，其在GDP的比重也越来越重。房地产税收体系也成为我国税收体系得重要组成部分，个人房地产税收是房地产税收的重要部分，从个人房地产的取得、交易和保有环节来评价我国个人房地产税负水平。并提出相关环节的问题及其解决方案。     

以不动产税为核心的房地产税制改革

我国现行房地产税制体系的弊端日益凸显,开征不动产税能在一定程度上解决现行房地产税制问题,但首先要合理定位不动产税的功能,这样,才能推动以不动产税为核心的房地产税制改革,同时也要辅以其他配套措施作为构建科学的房地产税收体系的平台.