论税负转嫁的影响因素及社会效应

论税负转嫁的影响因素及社会效应●张紫东商品经济是税负转嫁的经济前提，税负转嫁是一切商品经济共有的现象，这是已为人知的学术论断。但进一步研究会发现，税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题，在商品经济运行中，它还是一个影响经济的重要因素，并也受制于某些经济的和...     

浅析供求弹性对税收转嫁与归宿的影响

经过经济体制改革，我国的经济体制由高度集中的计划经济体制逐步向社会主义市场经济体制转变，经济生活的各个方面发生了巨大的变化，税负转嫁的条件也发生了根本性的变化。在这种条件下，转嫁税负从而维护和增强自身的经济利益，已经成为企业的一般行为倾向。本文就从供求弹性对税收转嫁与归宿的影响进行简要分析以共讨论之。     

税负转嫁定量分析及应用

税负转嫁指纳税人通过商品交易 ,以提高商品售价或压低商品购入价格等方法 ,把税收负担转嫁给他人的一种行为。它对收入分配、企业负担、商品价格、社会生产和消费等方面都有重大影响 ,因此 ,它也是企业进行税务策划的一个重要课题。一、税负转嫁的主要制约因素由税负转嫁的定义可知 ,税负转嫁是通过价格机制的作用来完成的。在市场经济条件下 ,商品的价格主要是由市场决定 ,采取自由价格形式 ,这就为税负转嫁活动的进行创造了前提条件。但是 ,税负能否顺利转嫁出去 ,还要受到以下主要因素的制约。1、税种。一般来说 ,课于商品、劳务等的流…     

税负转嫁与税负归宿刍论

经济改革推动着理论研究的创新和深入，随着现代税收理论研究重心从片面强调订财政收入功能方面转向税收与经济发展的关系。税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响力就充分显露出来了，税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题，但又是理论研究和政策一中无法回避的问题，判断税负转嫁的标准只能是国家征税后纳税人提供的商品的价格是否变动及变动的幅度，而影响税负归缩的决定因素则是纳税人所的商品和劳务的价值实现程度。     

资源税从价计征改革对资源开采业的经济影响研究

资源税由从量计征转为从价计征会对资源开采业产生经济影响。但资源开采行业税负转嫁能力的理论分析和对11家煤炭开采行业上市公司的实证分析表明:我国资源开采行业具有很强的税负转嫁能力。因此,资源税从价计征改革对资源开采业的经济影响有限,但是很可能通过产业链向国民经济其他部门传导进而对其他行业以及宏观经济产生影响。     

增值税负担机制研究——来自采矿业税率改革的证据

增值税的流转税性质和特殊计税方式带来了复杂的税负转嫁问题,会从效率和分配两个方面导致改革效果偏离预期。本文基于2009年采矿业增值税税率改革的自然实验,建立福利分析框架,尝试从转嫁方向、转嫁比例、转嫁时间等维度刻画增值税税负转嫁的过程和特点。研究发现,增值税税率改革导致的税负变化由下游企业(消费者)、企业所有者、企业员工和中间投入供应商四方分担,改革当期的分担比例分别为53.518%、9.953%、0.165%和36.364%,扩展到中期,税负几乎全部转移给下游企业(消费者),负担比例达到77.449%。进一步研究发现,相对于竞争性矿产行业,垄断性矿产行业的企业所有者更有能力在短期通过向其他三方增加转嫁而减少利润损失;下游企业虽是主要负税人,但同时能因税率改革增加进项抵扣,实际并未受损。上述结果表明,增值税税负会随转嫁时间、市场力量不同而在多个负税人之间以不同的比例分配,通过多个渠道刺激经济、影响分配,制定改革策略时应充分考虑税负转嫁的影响。本文结论有助于深入认识增值税运行规律,增强税制改革的科学性和预见性。     

国际投资的商品税分析

在开放的世界经济中，资本的跨国流动日益活跃，商品税作为现代三大税类之一，必然会对国际投资产生相应的影响，本从商品税的税制结构入手，简要地探讨商品税制各因素对国际投资的产业和区域格局的不同影响。在此基础上，运用理论分析和数学推导方法，从税负利润，税负转嫁，增值种类型及税收优惠几个方面来作国际投资的效应分析，研究产生这些影响的深层次原因，最后结合我国现行商品税制作简要的评述。     

浅谈“营改增”对租赁行业的影响

目前推行的营业税改征增值税的税改引起了社会各界的关注，税改对不同行业产生了不同程度的影响，本文就营业税改征增值税的税改是否会增加租赁行业的税负和租赁下游客户是否会因为税负转嫁而成为税负的最终承担者进行分析研究，探究税改对租赁行业的影响。     

税负转嫁中几个理论问题的探讨

<正> 近几年来,财政理论界对税负转嫁与归宿问题进行了较为深入的探讨,但至今仍然是众说纷纭,莫衷一是。究其原因,关键是在如何用马克思主义的思想、观点和方法来分析税负转嫁这一点还存在不少异议,具体地说,马克思的价值规律、扣除理论与税负转嫁之间的关系没有得到很好的解决。本文在界定税负转嫁概念的基础上对上述问题作简要探讨。     

金融业流转税负的影响因素分析

流转税作为一种间接税，受税制结构、税负转嫁等因素的影响，其名义税负与实际税负之间往往存在较大的差异。本通过所构造的分析框架，从理论上阐明了影响金融业流转税负的重要变量。然后从这些变量入手，分析了中国金融业的流转税税收负担，得出了目前中国金融业的流转税名义税负仍高于国际一般水平，同时也高于国内其他行业；而其实际税负更是高于国内其他行业的结论。为了应对加入WTO开放金融业的格局，政府还应加快对金融业的减税速度，还应加大对金融业减税的幅度，以提高我国金融业参与国际和国内竞争的能力。     

税负转嫁与归宿分期理论的假说及其测量

一、现有税负转嫁与归宿理论及其缺陷（一）税负转嫁与归宿理论中的基本概念和理论。（１）几个重要的基本概念。它们是纳税人、负税人、税负转嫁和税负归宿。纳税人（ＴａｘＰａｇｅｒ）是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人（ＴａｘＢｅａｒｅｒ）是指...     

我国宏观税负倒U型演变主导因素的变迁

基于我国减税降费背景下宏观税负呈现倒U型特征，将研究期分为1994—2012年和2012—2020年两个阶段，构建贝叶斯LASSO模型实证分析两个阶段宏观税负主导因素的变化。结果发现：我国宏观税负经济主导因素发生了根本性转变，由经济增长驱动转为产业结构引领，经济因素对东部地区宏观税负的拉动作用更为强劲。税收征管因素成为影响宏观税负的最重要因素，影响程度呈现东、中、西部地区依次递减的趋势。在营改增政策和减税政策效应的持续释放下，营业税对宏观税负的负向效应逐渐缩小，增值税对宏观税负的负向调控作用开始凸显，不同区域税收结构因素对宏观税负的影响程度不同。我国应进一步发挥第三产业的税收增长潜力，加强税收征管，聚焦制度性减税和财政支出结构性改革，保持宏观税负的总体稳定，同时注重区域差异性，促进区域经济和税收协调发展。     

降低间接税主体税种税入的可能后果及弊端

引言目前 ,增值税和消费税构成了我国间接税的主体结构 ,在总税入中占了很大的比重。间接税的一个重要特点是具有税负的转嫁性 :当需求旺盛和物价持续上涨时 ,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者 ,这时的税收实际负担人是购买者 ,而不是企业纳税人 ;当需求不足和物价持续下降时 ,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁 ,则主要由企业自身承担税收负担。从１９９７年至今 ,我国零售物价指数已经２６个月持续下降 ,使得间接税转嫁十分困难 ,市场上打折降价现象比比皆是。间接税难以转嫁 ,已自动加重了企业的税收负担 ,使得…     

浅议经营活动中企业所得税纳税筹划

企业所得税是企业净利润形成前的扣除项目，是我国的主要税种，与其他税种相比，由于难以转嫁，相对而言税负重，而且由于税负弹性大，哥筹划空间大，因此成为企业进行纳税筹划的重要税种。所得税筹划的得当与否，对企业的经营利润有着拳足轻重的影响。     

提高车船使用税税率管见

根据车船使用税税率的税负累退性特点，应该适时提高《中华人民共和国车船使用税暂行条例》规定的车船使用税税率。从立法精神上看，提高该税种税率符合立法三原则；从纳税能力方面看，提高车船使用税税率有潜能性；从税负转嫁性看，该税种不具转嫁性，因而提高税率增加的税负直接作用于纳税人，有利于发挥税制财富分配作用。     

产业关联视角下增值税行业税负差异的成因研究

从产业互联视角分析增值税实际税负差异问题对于加快构建现代产业体系并推动形成新发展格局具有重要的现实意义。本文从产业互联视角解释制造业行业增值税实际税负的差异及成因，研究表明某一行业与其他行业的中间投入关联越紧密则其承担的增值税实际税负越低。生产网络特征对于制造业关联度与增值税实际税负的关系具有调节作用，对于处在生产网络中心的行业而言，稳定性强的后向关联减弱了行业关联度对其实际税负的影响效应，位于溢出板块的行业难以通过调整中间品关联度降低其税负。此外，关联度较高的制造业行业企业还可以通过实施避税行为、税负转嫁以及调整中间投入品种类等途径减轻其增值税实际税负。畅通制造业国内生产网络并优化制造业各子行业增值税税负承担机制，有助于推动我国制造业稳定增长并促进宏观经济健康发展。     

宏观税负的影响因素分析

宏观税负问题是国家税收制度和税收政策的核心内容,是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容。本文首先从宏观税负度量口径和影响因素两个角度对现有国内外相关文献进行了较为详细的回顾,然后从基本理论入手。深入分析了影响宏观税负的经济因素、政府因素和制度因素等三个因素。文章指出,经济发展水平和产业结构不仅影响宏观税负水平,而且经济与宏观税负的相互作用表明,合理的宏观税负水平应当立足于经济发展现状,考虑纳税人的承受能力,同时又能使税收对经济发展发挥必要的调控作用;政府的职能范围和支出结构将影响宏观税负的高低以及微观主体对宏观税负水平的评价;而一国的税收制度和政策以及征收管理能力等制度因素则对宏观税负水平的高低产生直接影响。     

我国宏观税负的影响因素与结构性减税的路径选择

社会各界对我国宏观税负水平认识存在差异,包括宏观税负水平偏低、适当、偏高三种观点,其原因在于采用不同的统计口径来衡量我国的宏观税负水平。如果按照大口径统计,与世界平均水平相比,我国的宏观税负水平确实高于世界平均的水平。影响我国宏观税负的因素主要包括政治、经济、税收等三个方面,运用因素分析法对我国税收收入增长的各因素影响程度进行分解,结果表明,物价变动、经济增长和税收政策及征管这三个影响因素中,经济增长位居首位,物价因素已不再是税收收入增长的主要因素,而税收政策特别是税收征管因素则成为影响税收收入的增长的主要因素。要有效降低我国偏高的宏观税负水平。应当从调、减、增三个方面进行结构性减税,优化我国税制结构,从而达到从整体上降低我国宏观税负水平的目的。     

扩大企业盈利空间的税收政策取向

据统计,自1997年10月以来,全国零售物价指数已经持续两年多处于负增长状态,市场销售全面疲软,商品普遍供大于求。由于我国目前的税制是以流转税为主体,包括增值税、消费税。营业税和关税,它们的收入占全部税收收入的70％左右。流转税属于间接税,它的一个重要特点是具有税负的转嫁性：当需求旺盛和物价持续上涨时,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者,这时的税收实际负担人是购买者,而不是企业纳税人;当需求不足和物价持续下降时,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁,税收负担主要由企业自身承担。所以,即…     

宏观税负对经济增长的影响研究

本文以宏观税负与经济增长为着眼点,运用宏观经济均匀模型,结合现实数据分析经济的变动对宏观税负的影响,由此得出了我国宏观税负主要受到经济因素、财政体制、企业经济效益、征管水平和无税GDP的影响.